Сущность и задачи судебной экспертизы

Сущность судебной экспертизы состоит в анализе по заданию следователя (суда) сведущим лицом — экспертом — предоставляемых в его распоряжение материальных объектов экспертизы (вещественных доказательств), а также различных документов (в том числе протоколов следственных действий), с целью установления фактических данных, имеющих значение для правильного разрешения дела. По результатам исследования эксперт составляет заключение, которое является одним из предусмотренных законом источником доказательств, а фактические данные, содержащиеся в нем, — доказательствами. Судебная экспертиза является самостоятельной процессуальной формой получения новых и уточнения (проверки) имеющихся вещественных доказательств в уголовном, гражданском и арбитражном процессе.

Задачи:

-экономическое содержание отраженных в первичном учете , иных первичных документах, регистрационном учете, отчетности, хозяйственных операциях имущественных обязанностей исследуемого лица.

-соответствие действий по отражению имущества организации, их обязанностей и хозяйственных операций в учете требован6ий законодательства.

-соответствие отчетности хозяйствующего субъекта требованиям законодательства.

-соответствие действий по отражению имущества граждан, ИП, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, имущества, своих обязанностей в хозяйственных операциях, в учеите и налоговой отчетности.

-показатели ФХД, в т.ч. по отдельным операциям,совокупности экономических однородных операций, всей ФХД за отчетный период.

-соответствие показателей ФХД экономическим нормативам.

-определение финансового состояния хоз. Субъекта.

36вопросы решаемые экспертом при производстве судебной экспертизы

-имело ли место несоответствие договоров гражданско-правового характера (указываются отличительные признаки конкретного договора), первичных распорядительных документов (со сведениями о целях использования доходов от предпринимательской деятельности), бухгалтерского учета и отчетности данной организации (декларации о доходах предпринимателя — физического лица) фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности, в том числе хозяйственным операциям, результатам предпринимательской деятельности и целям их использования (указывается конкретный период деяний подследственного лица и отличительные признаки субъекта предпринимательства). Если имело место, то какое именно несоответствие, каков механизм и материальные последствия этого несоответствия для государства и кредиторов данной организации;

-имела ли место неуплата налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды, а также невыполнение обязательств перед кредиторами в связи с механизмом несоответствия договоров гражданско-правового характера, первичных документов, бухгалтерского учета и отчетности фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности. Если имела, то в какой сумме, по каким видам налогов и перед какими кредиторами;

-относятся ли к предпринимательской деятельности данного хозяйствующего субъекта (юридического лица или предпринимателя-физического лица) документы, которыми подтвержден акт проверки соблюдения налогового или валютного законодательства.

Вопросы , не разрешаемые в СЭЭ

1. вопросы, связанные с уголовно-правовой квалификацией деяния
2. вопросы, связанные с определением нарушения законодательства действующим хоз. Субъектом и его должностными лицами
3. вопросы, связанные с самостоятельным определением экспертом не состоятельности гражданско-правовых отношений и их последствий

 

37 сущность и задачи судебной финансово-кредитной экспертизыФинансово - кредитная экспертиза - проводится в случае необходимости установить факты отклонений, нарушений в сфере финансирования и кредитования. Финансово-кредитная экспертиза занимается решением вопросов, связанных с кредитованием. Заказать финансово-кредитную экспертизу бывает необходимо тогда, когда появляется потребность установить наличие нарушений или ошибок в сфере финансирования и кредитования. Также, основываясь на изучении финансово-кредитных операций, финансово-кредитная экспертиза способна определить обоснованность создания денежных фондов, а также выяснить, не нарушен ли порядок их расходования и целевые направления использования. Финансово-кредитная экспертиза выясняет, кредитоспособен ли заемщик, своевременен ли возврат кредитных средств. Основными задачами экспертизы являются:

 установление обоснованности формирования и расходования денежных фондов.

 выявление фактов нарушения порядка образования и использования денежных фондов

 определение кредитоспособности заемщика

 установление обоснованности предоставления и целевого расходования кредитов.

Решаемые вопросы при Финансово-кредитной экспертизе:

1. Исследование на предмет соответствия данных бухгалтерского учета о расходовании кредита его целевому назначению. Соблюдены ли принципы кредитования.

2. Исследование на предмет установления способа возврата кредита.

Целью финансово-кредитной экспертизы является исследование способов получения кредитов без материального и правового обеспечения, анализ возврата кредита, исследование документального оформления наличных и безналичных расчетов.

38 Роль руководителя судебно-экспертного учреждения в назначении и проведении судебной экспертизы

Обязанности руководителя государственного судебно - экспертного учреждения 

 Руководитель обязан:

 по получении постановления или определения о назначении судебной экспертизы поручить ее производство конкретному эксперту или комиссии экспертов данного учреждения, которые обладают специальными знаниями в объеме, требуемом для ответов на поставленные вопросы; 

 разъяснить эксперту или комиссии экспертов их обязанности и права; 

 по поручению органа или лица, назначивших судебную экспертизу, предупредить эксперта об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения, взять у него соответствующую подписку и направить ее вместе с заключением эксперта в орган или лицу, которые назначили судебную экспертизу; 

 обеспечить контроль за соблюдением сроков производства судебных экспертиз, полнотой и качеством проведенных исследований, не нарушая принцип независимости эксперта; 

 по окончании исследований направить заключение эксперта, объекты исследований и материалы дела в орган или лицу, которые назначили судебную экспертизу; 

 обеспечить условия, необходимые для сохранения конфиденциальности исследований и их результатов; 

 не разглашать сведения, которые стали ему известны в связи с организацией и производством судебной экспертизы, в том числе сведения, которые могут ограничить конституционные права граждан, а также сведения, составляющие государственную, коммерческую или иную охраняемую законом тайну. 

 Руководитель обязан обеспечить условия, необходимые для проведения исследований: 

 наличие оборудования, приборов, материалов и средств информационного обеспечения;

 соблюдение правил техники безопасности и производственной санитарии;

 сохранность представленных объектов исследований и материалов дела. 

 Руководитель не вправе: 

 истребовать без постановления или определения о назначении судебной экспертизы объекты исследований и материалы дела, необходимые для производства судебной экспертизы; 

 самостоятельно без согласования с органом или лицом, назначившими судебную экспертизу, привлекать к ее производству лиц, не работающих в данном учреждении; 

 давать эксперту указания, предрешающие содержание выводов по конкретной судебной экспертизе. 

Права руководителя государственного судебно - экспертного учреждения

 Руководитель вправе: 

 возвратить без исполнения постановление или определение о назначении судебной экспертизы, представленные для ее производства объекты исследований и материалы дела, если в данном учреждении нет эксперта конкретной специальности, необходимой материально - технической базы либо специальных условий для проведения исследований, указав мотивы, по которым производится возврат;

 ходатайствовать перед органом или лицом, назначившими судебную экспертизу, о включении в состав комиссии экспертов лиц, не работающих в данном учреждении, если их специальные знания необходимы для дачи заключения; 

 организовывать производство судебной экспертизы с участием других учреждений, указанных в постановлении или определении о назначении судебной экспертизы;

 передавать часть обязанностей и прав, связанных с организацией и производством судебной экспертизы, своему заместителю, а также руководителю структурного подразделения учреждения, которое он возглавляет; 

 требовать от органа или лица, назначивших судебную экспертизу, возмещения расходов, связанных с: 

 1) компенсацией за хранение транспортной организацией поступивших на судебную экспертизу объектов исследований, за исключением штрафов за несвоевременное их получение данным учреждением;

 2) транспортировкой объектов после их исследования, за исключением почтовых расходов;

 3) хранением объектов исследований в государственном судебно - экспертном учреждении после окончания производства судебной экспертизы сверх сроков, установленных нормативными правовыми актами соответствующих федеральных органов исполнительной власти;

 4) ликвидацией последствий взрывов, пожаров и других экстремальных ситуаций, явившихся результатом поступления в данное учреждение объектов повышенной опасности, если орган или лицо, назначившие судебную экспертизу, не сообщили руководителю об известных им специальных правилах обращения с указанными объектами или они были ненадлежаще упакованы

Вопросы, решаемые экспертом при производстве налоговой экспертизы

Вопросы, поставленные перед экспертом, не должны выходить за пределы его специальных познаний и должны быть четко определенными и конкретными, а перечень их - полным. При необходимости формулировки вышеуказанных вопросов могут быть уточнены на основе консультаций с экспертом.

Не допускается назначение налоговой экспертизы по вопросам бухгалтерского учета, законодательства о налогах и сборах и другим вопросам, познаниями по которым должны обладать проверяющие или иные специалисты налогового органа.

Эксперт не вправе вдаваться в решение вопросов правового характера (например, имело место налоговое правонарушение или нет, допущены ли нарушения порядка налоговых учета и отчетности и т.д.). Если же такие вопросы были перед ним поставлены и он их все-таки решал, то его ответы не могут иметь какого-либо доказательственного значения.

Материалы для проведения налоговой экспертизы должны быть предоставлены в распоряжение эксперта лицом, проводящим налоговую проверку. Эксперт не вправе самостоятельно получать у проверяемого лица или иных лиц требующиеся ему для исследования документы или предметы, поскольку согласно п. 1 ст. 31 НК РФ правом требования от налогоплательщика или налогового агента документов, служащих основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснений обладают только налоговые органы.

В ходе налоговой экспертизы обычно анализируются следующие аспекты:

Правильность ведения бухгалтерского учета, составления отчетов и налоговых деклараций.

Спорные пункты налогового планирования, в том числе положения, которые формально согласуются с законодательством, но не обоснованы экономически и вследствие этого могут вызвать нарекания.

Хозяйственные операции, которые не были отражены в официальном бухгалтерском учете.

 

Несоответствие результатов бухгалтерского учета экономическому положению предприятия, вызванное отсутствием необходимых документов. При этом часто приходится сталкиваться с «сюрпризами» в виде хозяйственных операций, которые были завершены с экономической точки зрения уже несколько лет назад, но до сих пор не были учтены в бухгалтерии как расходы или доходы.

 

 

⇐ Предыдущая567891011121314Следующая ⇒

Поделиться: