Мероприятия судебно-экономической экспертизы для предупреждения правонарушений

Методы исследования всегда целенаправленны, и потому их в науке и на практике соотносят с задачей и объектом изучения. Применительно к судебной экспертизе это означает, что выбор и применение того или иного метода зависят от предмета и объекта экспертизы; иногда же разрабатываются специальные системы методов, которые в литературе именуются методиками экспертного исследования. Определяемость методик предметом и объектами экспертизы указывает на взаимосвязь: уяснив предмет и объект экспертизы, можно формировать методику исследования, а в итоге понять сущность судебной экспертизы. Содержание методик исследования должно рассматриваться как существенный признак каждого рода, вида, разновидности судебной экспертизы.

Методические основы экономических экспертиз включают в себя совокупность методических приемов, применяемых при экспертном исследовании хозяйственных операций, отображенных в учете, в результатах ревизий и проверок финансовой деятельности хозяйствующих субъектов. Общенаучные методы исследования в экономических экспертизах включают в себя, прежде всего, анализ и синтез, абстрагирование и конкретизацию, индукцию и дедукцию, аналогию и моделирование, системный анализ и другие методы исследования окружающей действительности.

Конкретные научные методические приемы экономической экспертизы — это специфические приемы экспертного исследования, разработанные на основе достижений практики, а также развития экономической и юридической наук. Их можно объединить в три группы:документальные;расчетно-аналитические;обобщения и реализации результатов экспертизы.

Документальные приемы — это исследование учетных документов, различные экспертизы этих документов, проверка нормативной правовой базы их составления и т.д. Применяют названные методические приемы при условии, что возник ущерб от хозяйственных операций, которые отображены в первичной документации, регистрах бухгалтерского учета и отчетности, а также стали объектами расследования правоохранительными органами.

К расчетно-аналитическим приемам относятся, прежде всего, экономический анализ, статистические расчеты, экономико-математические методы. Экономический анализ — система научных приемов, используемых в экономической экспертизе для выявления причинных связей, обусловивших конфликтные ситуации в хозяйственных операциях и процессах, которые стали объектами расследования правоохранительными органами. Статистические расчеты – приемы, с помощью которых экспертиза может определить качественные и количественные характеристики исследуемых хозяйственных операций и процессов, не содержащихся непосредственно в исходной экономической информации (бухгалтерском балансе расчетных ведомостях на заработную плату и т.п.). Применяются они при необходимости произвести уточнения приближенных величин, перейти от одних величин к более точным характеристикам количественных связей и отношений.

Экономико-математические методы применяются в экономической экспертизе при установлении факторов, влияющих на результаты хозяйственной деятельности, с тем чтобы учесть их на стадии исследования общих результатов работы организаций.

Обобщение и реализация результатов экспертизы включает сводку, систематизированное изложение результатов в заключении эксперта, изучение заинтересованными лицами этих заключений, оценку и реализацию следствием и судом ее результатов, назначение повторных или дополнительных экспертиз.

 

44.методологические особенности производства судебной финансово-аналитической экспертизы. Финансово-аналитическая экспертиза: производит скрупулезный анализ финансовой состоятельности организаций, необходимый для установления их платежеспособности. Назначается судом, когда объектом рассмотрения дела является возможное преднамеренное (фиктивное) банкротство, злоупотребление служебными полномочиями, уклонение от выплаты кредитных задолженностей. Наиболее распространены финансово-аналитические экспертизы, разрешающие вопросы по установлению динамики платежеспособности предприятий реального сектора экономики и влиянию конкретных финансово-хозяйственных операций на данную динамику.
При назначении финансово-аналитической экспертизы необходимо понимать, что с точки зрения методики расследования указанных выше составов преступлений данная экспертиза не является «первичным» процессуальным действием. Она также имеет существенные содержательные и методические различия от комплексных проверок и ревизий финансово-хозяйственной деятельности.
Содержательные особенности данного рода судебно-экономической экспертизы и её отличие от других родов связаны с тем, что на основе информации, содержащейся в формах бухгалтерской отчетности, экспертом рассчитывается система коефициентов, характеризующих финансовое состояние , строится расчетно-аналитическая модель для определения влияния экономических факторов на финансовое состояние хозяйствующего субъекта. Из первичных учетных документов, иных первичных документов, регистров учета извлекаются сведения, характеризующие совершение конкретных финансово-хозяйственных операций – их экономическое содержание (реализация оборотных или основных средств, иное их выбытие, приобретение активов, появление краткосрочной дебиторской задолженности и т.д.) и количественная характеристика. Данная информация используется для ввода в полученную ранее расчетно-аналитическую модель, характеризующую финансовое состояние исследуемого лица.
В связи с указанными и иными особенностями рода судебно-экономической экспертизы вопросы, охватывающие изучение всех операций, имевших место в исследуемом периоде, не должны ставиться на разрешение эксперта-экономиста. Желательно, чтобы на момент назначения финансово-аналитической экспертизы следователь уже владел основной информацией об интересующих его операциях и выделил их в постановлении о назначении экспертизы.
Объектом исследования при производстве финансово-аналитических экспертиз является документированная информация из следующих источников, представленных в материалах дела:Первичные учетные документы (счета, счета-фактуры, накладные, кассовые ордера. Платежные поручения, выписки из расчетных счетов и т.д.);Иные первичные документы (договоры. Контракты, деловая переписка, раскрывающая суть хозяйственных отношений, свидетельства о регистрации и постановке на учет в налоговом органе, лицензии и т.д.);Регистры аналитического и синтетического учета (журналы-ордера, журнал операций (проводок), карточки счетов, главная книга, различные ведомости с записями проводок, остатков и оборотов по счетам (совокупности счетов) и т.д.);Формы бухгалтерской отчетности (форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» и.д.);Иные материалы уголовного дела, содержащие сведения, относящиеся к предмету финансово-аналитической экспертизы (материалы так называемого «чернового» или неофициального учета, заключения экспертов других специальностей, протоколы следственных и судебных действий, в том числе протоколы участников уголовного судопроизводства).

Экспертные задачи, решаемые в рамках финансово-аналитической экспертизы, связанные с определением динамики финансового состояния за конкретный период определенных организаций-фигурантов расследуемого экономического преступления. При этом могут быть выявлены причины, повлиявшие на финансовое состояние конкретной организации, связанные с финансовыми операциями, осуществляемые в рамках договоров купли-продажи, договоров подряда. Кредитных договоров, а также иных сделок с контрагентами. Особое влияние при этом уделяется соответствующим финансово-хозяйственным операциям, существенно изменяющим финансовое состояние данной организации.
Динамика финансового состояния исследуемой организации устанавливается путем расчета определнного набора финансовых коэффициентов по представленной отчетности за исследуемый период на отчетные даты. Формулы расчета указанных финансовых коэффициентов берутся из общепринятых руководств финасового анализа, которые используются в практике финансового менеджмента.

 

 

⇐ Предыдущая78910111213141516Следующая ⇒

Поделиться: