ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

90. Отчет о движении денежных средств составляется в белорусских рублях на основании информации о наличии и движении денежных средств организации, обобщаемой на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Денежные средства в пути", а также эквивалентов денежных средств, обобщаемой на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения". При этом обороты между указанными счетами в отчете о движении денежных средств не показываются.

В отчете о движении денежных средств показывается также направление другим лицам кредитов и займов, предоставленных организации, не учитываемых на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Денежные средства в пути".

Данные о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте формируются по каждому ее виду, а затем пересчитываются по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь соответствующей иностранной валюты к белорусскому рублю на дату совершения хозяйственной операции. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств.

91. В графе 3 "За ________ 20__ года" показываются данные за отчетный период, в графе 4 "За ________ 20__ года" - данные за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

92. В разделе "Движение денежных средств по текущей деятельности" приводится информация о движении денежных средств, связанных с текущей деятельностью организации.

93. По статье "Поступило денежных средств - всего" (строка 020) приводится информация о поступлениях денежных средств по текущей деятельности за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

По строке 021 "от покупателей продукции, товаров, заказчиков работ, услуг" показываются суммы денежных средств, полученные от покупателей продукции, товаров, заказчиков работ, услуг (в том числе полученные авансы, предварительная оплата).

По строке 022 "от покупателей материалов и других запасов" показываются суммы денежных средств, полученные от покупателей материалов и других запасов (в том числе полученные авансы, предварительная оплата), за исключением сумм денежных средств, полученных от покупателей продукции, товаров, показываемых по строке 021 "от покупателей продукции, товаров, заказчиков работ, услуг".

По строке 023 "роялти" показываются суммы денежных средств, полученные по лицензионным договорам.

По строке 024 "прочие поступления" показываются суммы денежных средств, полученные по текущей деятельности, не показанные по строкам 021 - 023.

94. По статье "Направлено денежных средств - всего" (строка 030) приводится информация о направлениях использования денежных средств организации по текущей деятельности за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

По строке 031 "на приобретение запасов, работ, услуг" показываются суммы денежных средств, направленные поставщикам, подрядчикам, исполнителям на приобретение товаров, материалов, иных запасов, работ, услуг (в том числе выданные авансы, предварительная оплата).

По строке 032 "на оплату труда" показываются суммы денежных средств, направленные на оплату труда работников.

По строке 033 "на уплату налогов и сборов" показываются суммы денежных средств, направленные на уплату налогов и сборов.

По строке 034 "на прочие выплаты" показываются выплаты денежных средств по текущей деятельности, не показанные по строкам 031 - 033.

95. В разделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" приводится информация о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью организации.

96. По статье "Поступило денежных средств - всего" (строка 050) приводится информация о поступлениях денежных средств по инвестиционной деятельности за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

По строке 051 "от покупателей основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов" показываются суммы денежных средств, полученные от покупателей основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов (в том числе полученные авансы, предварительная оплата).

По строке 052 "возврат предоставленных займов" показываются суммы денежных средств, полученные в погашение займов, предоставленных организацией.

По строке 053 "доходы от участия в уставном капитале других организаций" показываются суммы денежных средств, полученные организацией в виде дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде других организаций.

По строке 054 "проценты" показываются суммы денежных средств, полученные организацией в виде процентов.

По строке 055 "прочие поступления" показываются суммы денежных средств, полученные по инвестиционной деятельности, не показанные по строкам 051 - 054.

Вопрос 5. Документальное оформление производственных операций предприятий хлебопечения. Организация учета и контроля соблюдения норм расхода муки, прочих материалов, топлива и выхода хлебобулочных изделий на предприятиях отрасли.

По окончании смены бригадир составляет сменный производственный отчет в одном экземпляре.

Основой для разработки сменного отчета являются спецификации-накладные на выдачу сырья в производство, производственное задание, требование, накладные-спецификации на выход готовой продукции из производства и другие первичные документы.

Сменный производственный отчет состоит из четырех разделов и содержит сведения о работе бригады за смену. Расход муки, материалов и топлива в натуральном выражении на производство продукции отражается в сменном производственном отчете ф. № 206. Эта форма документа используется на всех хлебопекарных предприятиях потребительской кооперации, кроме небольших.

Бригадиром составляется сменный отчет по хлебопекарне. В первом разделе отчета “Движение материалов, топлива и тары в производстве” отражается движение муки, материалов, топлива и тары в следующих разрезах:

1 мука по наименованиям, сортам и влажности;

2 черствый хлеб и пригодный для переработки брак по наименованиям и сор -там изделий;

3 тара по наименованиям и категориям. Остатки муки, материалов, топлива и тары на начало и конец смены указываются на основе актов передачи остатков материалов в производстве.

В этом разделе отчета в колонке “Документированный расход” показывается возврат муки, материалов и тары на склад. Количество муки, материалов и топлива, израсходованного за смену на выпечку изделий, в отчете определяется расчетным путем: к остатку на начало смены прибавляют поступление за смену, вычитают документированный расход и оста -ток на конец смены. Фактическое количество израсходованной муки, материалов и топлива на производство продукции распределяется в отчете по видам выработанных изделий в сопоставлении с нормами их расхода.

Распределение количества муки, израсходованной на производство, по наименованиям изделий производится по прямому признаку на тот вид продукции, на производство которого она была израсходована. В тех случаях, когда не представляется возможным прямое отнесение израсходованной муки одного вида и сорта на конкретный вид изделий, общее количество израсходованной муки распределяется между изделиями пропорционально ее расходу по плановым нормам выхода при базисной влажности муки 14,5%.

Движение материалов за смену в денежном выражении показывается во втором разделе отчета “Движение материалов, топлива и тары в производстве (в денежном выражении)” на основании приложенных к нему документов по операциям с материалами, топливом и тарой. Этот раздел отчета имеет отдельную колонку, где указывается корреспонденция счетов. В третьем разделе сменного производственного отчета “Выход готовой продукции” показываются выпуск продукции из производства и сдача ее в экспедицию, а также данные, характеризующие фактический выход готовой продукции в сопоставлении с установленными нормами. В четвертом разделе “Табель отработанного времени и информация о выработке и заработной плате рабочих- сдельщиков” указывают фамилии и инициалы производственных рабочих смены, их разряды, количество отработанных часов, полученной стандартной продукции и начисленной заработной платы.

Сменный производственный отчет, составленный бригадиром смены и утвержденный руководителем предприятия, передается в бухгалтерию для контроля за использованием материалов и накопления данных по расходу муки и прочих материалов по конкретным видам изделий, а также по производственным бригадам. Бухгалтерия предприятия, обрабатывая сменный производственный отчет, определяет отклонения от норм сырья и материалов по видам готовой продукции.

Отклонение от норм устанавливается как разница между фактическим расходом и расходом по норме. По установленным отклонениям требуют объяснения материально ответственных лиц и заключение главного технолога, где устанавливаются причины и виновники отклонения.

В сменном производственном отчете движение топлива и энергоресурсов и отклонения по ним отражаются аналогично движению сырья и материалов.

97. По статье "Направлено денежных средств - всего" (строка 060) приводится информация о направлениях использования денежных средств организации по инвестиционной деятельности за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

По строке 061 "на приобретение и создание основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов" показываются суммы денежных средств, направленные на приобретение и создание основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов (в том числе выданные авансы, предварительная оплата), включая уплаченные проценты по кредитам, займам, которые относятся на стоимость долгосрочных активов в соответствии с законодательством.

По строке 062 "на предоставление займов" показываются суммы денежных средств, направленные на предоставление организацией займов другим лицам.

По строке 063 "на вклады в уставный капитал других организаций" показываются суммы денежных средств, направленные в уставные фонды других организаций.

По строке 064 "прочие выплаты" показываются выплаты денежных средств по инвестиционной деятельности, не показанные по строкам 061 - 063.

Вопрос 6.Оценка, документальное оформление и методика учета движения полуфабрикатов собственного производства.

Полуфабрикаты собственного производства- продукт данного предприятия, который не прошел отдельные стадии производства и подлежит дальнейшей обработки или переработки, а также используется для комплектации готовой продукции.

Для учета полуфабрикатов предназначен 21 счет «Полуфабрикаты собственного производства».

Для отражения операций движения полуфабрикатов в течении месяца используют учетные цены.

В качестве учетной цены может быть:

-отпускная цена без НДС;

-плановая или нормативная себестоимость.

К счету 21 могут быть открыты субсчета или аналитические счета:

21/1- полуфабрикаты по учетным ценам

21/2- отклонение фактической себестоимости от учетной.

Операции выпуска полуфабрикатов оформляются приемо-сдаточными накладными.

Бухгалтерские записи

Оприходованы полуфабрикаты, выпущенные из основного производства. ДТ21 КТ20

Отражается отклонения фактич себестоимости от учет. Стоимости ДТ21/2 КТ20

Реализованы покупателю полуфабрикаты ДТ90 Кт 21

Предъявлен счет покупателю с НДС ДТ62 КТ90

Отражаются расходы на реализацию ДТ44 КТ20,10,71

Списываются расходы на реализацию ДТ90 КТ44

Налоги из выручки ДТ90/2 КТ68

Списание управленческих расходов ДТ90/5 КТ26

Списание отклонений в стоимости полуфабрикатов ДТ90/4 КТ21/2 

Расчет среднего % отклонений :

Ср% отклонений = С-до нач по счету 21/2+ДТоборот по счету 21/2 / с-до нач по счету 21/1+ ДТ оборот по счету 21/1*100%

Определяется финансовый результат ДТ90 КТ99 –прибыль

ДТ99 Кт90—убыток

Полуфабрикаты собственного производства могут быть использованы в других цехах предприятия.

Фактическая передача в цех для их переработки: ДТ10 КТ21/1 по учетным ценам

Списаны при дальнейшей обработки полуфабрикаты собственного производства ДТ20 КТ10 по уч.ценам.

Вопрос 7.Методика учета затрат на обслуживание производства и управление в промышленной организации.

Кроме прямых затрат возникают затраты на обслуживание производства и на управление деятельностью предприятия.

Обслуживающие производство: счет 25 «Общепроизводственные затраты» (ОПЗ)

В составе ОПЗ можно выделить две группы:

1. Затраты, связанные с производственным процессом, машины и оборудование (их величина зависит от объема деятельности и они представляют собой условно-переменные затраты)

2. Затраты управленческого характера (не связанные с производством; условно-постоянные)

В учетной политике организации может быть предусмотрено разделение затрат на эти группы. Для организации учета счета 25 может быть выделены отдельные субсчета или аналитические субсчета.

Учет по 25 счету (документы):

-дефектные акты,

-сметы на ремонт,

- расчеты на списание материалов и т.д.

Счет 25 остатка не имеет.

Бухгалтерские записи по счету 25:

Начислена амортизация ОС ДТ25 КТ02

Начислена амортизация НА ДТ25 КТ05

Списаны ТМЦ для производственных нужд ДТ25 КТ10

Списаны отклонения в стоимости ТМЦ использованных для производственных нужд ДТ25 КТ16

Начислено поставщикам за оказанные услуги (электроснабжение, освещение) Дт25 КТ60,76

В конце месяца условно-переменные ОПЗ распределяются и списываются для включения в себестоимость выпущенной готовой продукции: Дт20 КТ25

Распределяются ОПЗ пропорциональным, коэффициентным, нормативным способом.

В качестве признака ОПЗ используется з/п, объем выпуска, время отработанное оборудованием и др. Это прописано в учетной политике.

Условно-постоянные ОПЗ ежемесячно списываются для включения в себестоимость реализованной продукции   ДТ90/5 КТ25

Для учета расходов на управление организации предназначен счет 26 «Общехозяйственные затраты (ОХЗ)»

В составе ОХЗ выделяют:

- Затраты на управление предприятием;

- Организация и обслуживание общехозяйственной деятельности;

- Общехозяйственные непроизводственные расходы.

Бухгалтерские записи по счету 26

Начислена амортизация ОС ДТ26 КТ02

Начислена амортизация НА ДТ26 КТ05

Списаны ТМЦ для общехозяйственных нужд ДТ26 КТ10

Списаны отклонения в стоимости ТМЦ использованных для общехозяйственных нужд ДТ26 КТ16

Начислено поставщикам за оказанные услуги (электроснабжение, освещение) ДТ26 КТ60, 76

В конце месяца списываются ОХЗ ДТ90 КТ26

98. В разделе "Движение денежных средств по финансовой деятельности" приводится информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью организации.

99. По статье "Поступило денежных средств - всего" (строка 080) приводится информация о поступлениях денежных средств по финансовой деятельности за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

По строке 081 "кредиты и займы" показываются суммы денежных средств, полученные в виде кредитов и займов.

По строке 082 "от выпуска акций" показываются суммы денежных средств, полученные от выпуска акций.

По строке 083 "вклады собственника имущества (учредителей, участников)" показываются суммы денежных средств, полученные от собственника имущества (учредителей, участников).

По строке 084 "прочие поступления" показываются суммы денежных средств, полученные по финансовой деятельности, не показанные по строкам 081 - 083.

100. По статье "Направлено денежных средств - всего" (строка 090) приводится информация о направлениях использования денежных средств организации по финансовой деятельности за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

По строке 091 "на погашение кредитов и займов" показываются суммы денежных средств, направленные на погашение кредитов и займов.

По строке 092 "на выплаты дивидендов и других доходов от участия в уставном капитале организации" показываются суммы денежных средств, направленные организацией собственнику имущества (учредителям, участникам) на выплаты дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации.

По строке 093 "на выплаты процентов" показываются суммы денежных средств, направленные на выплаты процентов по кредитам, займам, предоставленным организации (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость долгосрочных активов в соответствии с законодательством).

По строке 094 "на лизинговые платежи" показываются суммы денежных средств, направленные на погашение задолженности по лизинговым платежам (если лизинговая деятельность не является текущей деятельностью).

По строке 095 "прочие выплаты" показываются выплаты денежных средств по финансовой деятельности, не показанные по строкам 091 - 094.

101. По статье "Остаток денежных средств и их эквивалентов на 31.12.20__ г." (строка 120) показываются остатки денежных средств и эквивалентов денежных средств на конец предыдущего года и на конец года, предшествующего предыдущему году.

102. По статье "Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода" (строка 130) показываются остатки денежных средств и эквивалентов денежных средств на конец отчетного периода и на конец периода предыдущего года, аналогичного отчетному периоду.

103. По статье "Влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю" (строка 140) показывается сумма влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю на изменение денежных средств.

 

ГЛАВА 6

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: