Скучать бухгалтеру не приходится

 

Указ Президента Республики Беларусь от 07.10.2013 N 455 "О некоторых вопросах налогообложения, переоценки имущества и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности" (далее - Указ N 455) вносит определенные корректировки в порядок налогообложения, а также изменения и дополнения в некоторые Указы.

Налог на прибыль. Пунктом 1.1 Указа N 455 устранен пробел, касающийся налогообложения внереализационных доходов определенным кругом плательщиков. Этот пункт распространяется на те организации, которые в 2012-м и 2013 годах признавали выручку по принципу начисления, но при отражении внереализационных доходов в 2013 году избрали принцип начисления, тогда как в 2012 году данные доходы отражались по факту их получения <1>. В результате указанные внереализационные доходы выпали из облагаемого налогом на прибыль оборота. Для названных организаций установлен срок отражения таких доходов - по мере фактического получения доходов, но не позднее 31 декабря 2013 года <2>.

--------------------------------

<1> абз. 1 п. 2 ст. 128 Налогового кодекса (далее - НК) (ред. 2012 г.).

<2> п. 1.1 Указа N 455.

 

Скорректирован процент (20 вместо 60 <3>) отклонения применяемых плательщиком цен от рыночных цен на товары на дату приобретения или дату реализации, при превышении которого налоговым органам предоставлено право контролировать соответствие налоговой базы по налогу на прибыль <4>.

--------------------------------

<3> ст. 30-1 НК.

<4> п. 1.4 Указа N 455 НК.

 

Изменен порядок переноса убытков по итогам предыдущего (предыдущих) налогового(ых) периода(ов) на прибыль 2012-го и 2013 годов. Установлено, что убыток, подлежащий переносу, исчисляется как превышение общей суммы затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе остаточной стоимости реализованных основных средств и нематериальных активов) и внереализационных расходов над общей суммой выручки и внереализационных доходов, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки <5>.

--------------------------------

<5> ч. 1 п. 1.8 Указа N 455.

 

Таким образом, организации вправе при переносе убытка на прибыль 2012-го и 2013 годов учесть и иные внереализационные доходы и расходы, а не только доходы и расходы от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества, курсовые и суммовые разницы <6>.

--------------------------------

<6> абз. 1 ч. 1 п. 2 ст. 141-1 НК.

 

При этом определение выручки (доходов), затрат, внереализационных доходов и расходов производится с учетом положений ст. 141-1 НК <7>.

--------------------------------

<7> абз. 2 и 3 ч. 1, ч. 2 п. 2, п. 3 - 10 ст. 141-1 НК.

 

Установлено, что в случае, если у плательщика возникнет необходимость произвести доплату суммы налога на прибыль по итогам 2012 года и (или) доплату суммы налога текущими платежами в 2013 году, необходимо представить в налоговые органы по месту постановки на учет налоговую декларацию по налогу на прибыль и отчислениям в инновационный фонд с внесенными изменениями и дополнениями не позднее 20 ноября 2013 года и произвести доплату не позднее 22 ноября 2013 года. При этом в отношении суммы возникшей доплаты пеня и административная ответственность не применяются.

Упрощенная система налогообложения (УСН). Для организаций, признававших в 2012-м и продолжающих признавать в 2013 году выручку от реализации по принципу начисления, определен порядок отражения для целей УСН внереализационных доходов переходного периода, дата признания которых в налоговом учете с 2013 года изменилась с "оплаты" на "по начислению" и которые не были получены до 1 января 2013 года. Такие доходы включаются в налоговую базу налога при УСН:

- при получении их в период с 1 января до 10 октября 2013 года - на 10 октября 2013 года;

- получении с 10 октября по 31 декабря 2013 года - по мере получения;

- непоступлении в 2013 году - на 31 декабря 2013 года <8>.

--------------------------------

<8> п. 1.1 Указа N 455.

 

Указом N 455 предоставлено право применять с 1 января 2013 года УСН без НДС плательщикам налога при УСН, которые вынуждены были перейти на УСН с НДС (продолжить ее применение) с начала 2013 года в связи с несоответствием по итогам 2012 года критериям для применения УСН без НДС <9>. Это возможно в случае, если за 2012 год валовая выручка не превысила 8,2 млрд руб. и численность работников организации в среднем за период с 1 января по 31 декабря 2012 года составила не более 50 человек <10>. Для реализации данного права плательщики, уплачивающие НДС с начала 2013 года, должны не позднее 22 октября текущего года <11>:

- письменно уведомить налоговый орган о применении с 1 января 2013 года УСН без НДС;

- скорректировать суммы НДС, исчисленные и принятые к вычету <12>;

- внести изменения в бухгалтерский учет или книгу учета доходов и расходов при УСН;

- представить налоговые декларации (расчеты) по налогу при УСН и НДС с внесенными изменениями и дополнениями, уплатить (доплатить) указанные налоги без начисления пени и административных санкций.

--------------------------------

<9> п. 6.4 ст. 286 НК (ред. 2012 г.).

<10> ч. 1 п. 1.2 Указа N 455.

<11> ч. 3 п. 1.2 Указа N 455.

<12> п. 8 ст. 105, п. 7 ст. 106 НК.

 

С 1 января 2013 года также предоставлено право вести учет в книге учета доходов и расходов плательщикам налога при УСН, которые по показателям 2012 года <13> обязаны были с начала 2013 года вести бухгалтерский учет на общих основаниях. Это возможно в случае, если валовая выручка за 2012 год не превысила 4,1 млрд руб. и численность работников организации в среднем за период с 1 января по 31 декабря 2012 года составила не более 15 человек <14>. Плательщики, воспользовавшиеся таким правом, должны <15>:

- с 11 октября 2013 года прекратить ведение бухгалтерского учета и отчетности;

- не позднее 20 ноября 2013 года (если отчетным периодом является календарный месяц) и не позднее 20 января 2014 года (если отчетным периодом является календарный квартал) представить налоговые декларации (расчеты) по налогу при УСН и НДС с внесенными изменениями и дополнениями;

- не позднее 22 ноября 2013 года (если отчетным периодом является календарный месяц) и не позднее 22 января 2014 года (если отчетным периодом является календарный квартал) произвести уплату (доплату) этих налогов без начисления пени и административных санкций.

--------------------------------

<13> ч. 6 п. 1 ст. 291 НК (ред. 2012 г.).

<14> ч. 1 п. 1.3 Указа N 455.

<15> ч. 3 п. 1.3 Указа N 455.

 

Напомним, что при превышении в 2013 году указанных критериев осуществляется переход на ведение бухучета на общих основаниях с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором они превышены <16>.

--------------------------------

<16> ч. 6 п. 1 ст. 291 НК.

 

Налог на добавленную стоимость (НДС). Изменениями, внесенными в Указ Президента Республики Беларусь от 22.10.2003 N 460 "О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь", уточнены вопросы, касающиеся ограничений в пользовании и (или) распоряжении товарами, ввезенными на территорию Республики Беларусь в рамках международной технической помощи с применением льгот по уплате НДС, акцизов и таможенных пошлин. В частности, при ввозе указанных товаров с территории иностранных государств (за исключением государств - членов Таможенного союза) установленные ограничения действуют до завершения проекта (программы) международной технической помощи, но не более пяти лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления (помещения под таможенный режим свободного обращения) <17>.

--------------------------------

<17> п. 2.1 Указа N 455.

 

Схожие изменения внесены в Указ Президента Республики Беларусь от 04.04.2006 N 202 "Об освобождении от обложения ввозными таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость товаров, предназначенных для обеспечения научной, научно-исследовательской и инновационной деятельности". Так, установлена ответственность за нецелевое использование ввезенных с использованием налоговых и неналоговых льгот и предназначенных для научной, научно-исследовательской и инновационной деятельности товаров, а также срок ограничения пользования и (или) распоряжения ими <18>.

--------------------------------

<18> п. 2.2 Указа N 455.

 

Из Указа Президента Республики Беларусь от 11.05.2006 N 316 "О перечне работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями и индивидуальными предпринимателями физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства" исключены нормы, определявшие порядок применения льготы по НДС по работам (услугам), выполняемым (оказываемым) физическим лицам, которые осуществляют ведение личного подсобного хозяйства <19>, в частности норма о представлении в налоговый орган договора (акта) на выполненные работы (оказанные услуги) и документа об их оплате.

--------------------------------

<19> п. 2.3 Указа N 455.

 

Кроме того, из ряда указов исключены ранее перенесенные в НК нормы, касающиеся освобождения от НДС оборотов по реализации товаров (работ, услуг), а также оборотов, не признаваемых объектами налогообложения <20>.

--------------------------------

<20> п. 2.6, 2.9 - 2.11 Указа N 455.

 

Подоходный налог. С 1 января 2013 года налоговые агенты освобождены от обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога при выплате физическим лицам, признаваемым налоговыми резидентами Республики Беларусь, доходов от возмездного отчуждения принадлежащих им на праве собственности жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, гаражей, машино-мест, земельных участков, автомобилей с технически допустимой общей массой не более 3500 кг и числом сидячих мест, помимо сиденья водителя, не более восьми или других механических транспортных средств <21>. В связи с этим физические лица, у которых подоходный налог из указанных доходов в 2013 году был удержан, имеют право на возврат этого налога в установленном порядке <22>. При возникновении подлежащего налогообложению дохода от возмездного отчуждения такого имущества (вторых и более в течение пяти лет жилого дома, квартиры, дачи, садового домика, гаража, машино-места, земельного участка, второго и более в течение календарного года автомобиля или другого механического транспортного средства) физические лица обязаны не позднее 1 марта 2014 года подать в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) и при необходимости до 15 мая 2014 года уплатить подоходный налог <23>.

--------------------------------

<21> п. 1.5 Указа N 455, п. 1.33 ст. 163 НК.

<22> п. 3 ст. 181 НК.

<23> п. 1.33 и 2 ст. 163, п. 1.3, 2 и 3 ст. 178, абз. 2 п. 1.4, п. 2 ст. 180 НК.

 

Арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее - арендная плата). После внесения изменений и дополнений <24> в порядке уплаты арендной платы <25> прослеживается аналогия с порядком уплаты земельного налога.

--------------------------------

<24> п. 2.7 Указа N 455.

<25> см.: Указ от 01.03.2010 N 101 "О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности"

 

Так, определен порядок взимания арендной платы в 10-кратном размере при неправомерном землепользовании. В частности, изменен перечень сведений, передаваемых в налоговые органы, установлены сроки представления уточненных расчетов и уплаты арендной платы, а также период, за который она уплачивается в 10-кратном размере.

Изменен порядок применения повышающих (понижающих) коэффициентов в соответствии с решением местных органов власти или администрации СЭЗ. Ранее для их применения требовалось подписывать дополнительное соглашение с арендатором. Арендаторам земли предписано пересчитать арендную плату за 2013 год с учетом коэффициентов, не позднее 22 октября 2013 года представить в налоговые органы уточненный расчет и в случае необходимости доплатить арендную плату, подлежавшую уплате в сроки, предшествовавшие 1 октября 2013 года (без пени и штрафов).

Субъектам, применяющим (применявшим) УСН (за некоторым исключением), у которых начиная с 1 января 2013 года общая площадь земельных участков превышает 0,5 га, вменено в обязанность уплачивать арендную плату. Им надо представить расчет (уточненный расчет) в налоговые органы и уплатить арендную плату не позднее 22 октября 2013 года (без пени и штрафов).

Закреплены порядок подачи расчетов (уточненных расчетов) и сроки уплаты (прекращения уплаты) при увеличении (уменьшении) общей площади земельных участков, а также при изменении режима налогообложения.

 

 

Указ

Президента Республики Беларусь

от 27.09.2013 N 445

"О некоторых вопросах налогообложения"

Зарегистрировано в НРПА РБ 30.09.2013 N 1/14549

Вступает в силу после его официального опубликования.

 

Переход под запретом

 

В течение 2013 года организации исчисляют и уплачивают налог на прибыль текущими платежами одним из методов:

- исходя из результатов деятельности за 2012 год <1>;

- из планируемой суммы прибыли 2013 года, которая должна быть не менее 80% фактически полученной прибыли в текущем году <2>.

--------------------------------

<1> п. 3.1 ст. 143 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

<2> п. 3.2 ст. 143 НК.

 

Сумма текущего платежа соответственно должна составлять 1/4 суммы налога на прибыль по итогам работы за 2012 год или планируемой суммы налога на прибыль за 2013 год.

При этом плательщики могли в течение налогового периода осуществить переход с метода исчисления текущих платежей по результатам деятельности за предшествующий год на метод исчисления текущих платежей исходя из планируемой суммы прибыли текущего года <3>. Для этого они должны не позднее 20-го числа последнего месяца квартала, с которого произошла смена метода, представить в налоговый орган уточненную декларацию (расчет) по прибыли с новыми суммами налога на прибыль по каждому сроку уплаты, наступающему после изменения метода <4>. Если сумма налога на прибыль, уплаченная текущими платежами в течение года, превысила предполагаемую сумму налога на прибыль за год, плательщики имели право не уплачивать текущие платежи по оставшимся срокам уплаты <5>.

--------------------------------

<3> п. 3-2 ст. 143 НК.

<4> ч. 2 п. 3-2 ст. 143 НК.

<5> ч. 3 п. 3-2 ст. 143 НК.

 

Со 2 октября 2013 года для плательщиков установлен запрет на такой переход <6>. При этом под действие Указа не подпадают организации, которые изменили метод исчисления текущих платежей до вступления его в силу <7>.

--------------------------------

<6> п. 1 Указа от 27.09.2013 N 445 "О некоторых вопросах налогообложения" (далее - Указ).

<7> п. 2 Указа.

 

 

Декрет

Президента Республики Беларусь

от 11.09.2013 N 5

"О внесении изменений и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 г. N 6"

Зарегистрировано в НРПА РБ 12.09.2013 N 1/14518

Вступает в силу с 1 декабря, за исключением пунктов 4 и 6, вступающих в силу после официального опубликования.

 

⇐ Предыдущая18192021222324252627Следующая ⇒

Поделиться: