Новые правила налоговых округлений

 

Министерство по налогам и сборам внесло изменения в порядок округления сумм налогов, сборов (пошлин), пеней и штрафов при уплате их наличными денежными средствами <1>.

--------------------------------

<1> постановление МНС от 18.02.2003 N 13 "Об округлении сумм налогов, сборов (пошлин), пеней и штрафов, уплаченных наличными денежными средствами".

 

Установлено, что суммы до 25 руб. округляются до 0 руб., суммы от 25 руб. включительно и до 75 руб. - до 50 руб., свыше 75 руб. включительно - до 100 руб.

В таком же порядке округляются суммы налогов и сборов (пошлин) при их исчислении физическими лицами, включая индивидуальных предпринимателей, а также при исчислении (начислении, наложении) таким лицам налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов, в том числе по актам проверок, инспекциями МНС <2>.

--------------------------------

<2> п. 1.1 постановления МНС от 03.04.2013 N 9 "О внесении изменений и дополнения в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18 февраля 2003 г. N 13" (далее - Постановление N 9).

 

Если физические лица не успели уплатить до 1 марта 2013 года исчисленные (начисленные, наложенные) инспекциями МНС без учета округления "по-новому" суммы налогов, сборов (пошлин), пеней и штрафов, при их уплате данные суммы также подлежат округлению в вышеуказанном порядке <3>.

Постановление N 9 вступило в силу 25 апреля 2013 года.

--------------------------------

<3> п. 1.2 Постановления N 9.

 

 

Постановление

Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь,

Министерства финансов Республики Беларусь,

Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь,

Национального статистического комитета Республики Беларусь

от 20.12.2012 N 45/78/120/225

"О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19 апреля 2007 г. N 55/60/59/38"

Зарегистрировано в НРПА РБ 25.01.2013 N 8/26839

Вступает в силу после его официального опубликования.

 

В форму книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), внесены значительные изменения и дополнения <1>, в результате которых учет стал более подробным. Первый раздел книги, названный "Учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов", теперь состоит из трех частей <2>. Сведения для заполнения части I "Учет валовой выручки" итоговыми суммами (за исключением внереализационных доходов) берутся из части II "Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав", в которой учет ведется в разрезе каждой операции, причем отдельно по отгрузке с последующей оплатой и полученным авансам с последующей отгрузкой. При этом для отражения обязательств в иностранной валюте или в сумме в белорусских рублях, эквивалентной сумме в иностранной валюте, предназначены отдельные графы. Определен также порядок принятия таких обязательств к учету <3>. Часть III раздела I предназначена для учета кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода.

--------------------------------

<1> п. 1 постановления МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Белстата от 20.12.2012 N 45/78/120/225 "О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19 апреля 2007 г. N 55/60/59/38" (далее - Постановление N 45/78/120/225).

<2> п. 1.2.1 Постановления N 45/78/120/225.

<3> п. 1.1.1 Постановления N 45/78/120/225.

 

Напомним, что с 2013 года упразднена налоговая база налога при УСН в виде валового дохода и установлена уплата налога на недвижимость плательщиками налога при УСН в общем порядке (при определенных обстоятельствах) <4>. В связи с этим вместо учета реализованных товаров по покупной стоимости в разделе VI ведется учет капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-мест (далее - объекты недвижимости) <5>. Следует отметить, что в данном разделе плательщики налога при УСН (независимо от факта признания их плательщиками налога на недвижимость) учитывают те объекты недвижимости, остаточная стоимость (для объектов сверхнормативного незавершенного строительства - стоимость) которых образует налоговую базу налога на недвижимость <6>.

--------------------------------

<4> п. 3.13 ст. 286, п. 1 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

<5> п. 1.2.3 Постановления N 45/78/120/225.

<6> п. 1.1.2 Постановления N 45/78/120/225, абз. 2 и 3 ч. 2 п. 1 ст. 185, абз. 9 ч. 1 п. 1 ст. 291 НК.

 

При начислении дохода в виде дивидендов белорусской организации плательщик налога при УСН признается налоговым агентом, поэтому для учета сумм доходов, а также исчисленного и перечисленного налога на прибыль от данных сумм раздел II "Учет обязательств налоговым агентом" дополнен пунктом 4 "Налог на прибыль по дивидендам, начисленным белорусским организациям" <7>.

--------------------------------

<7> п. 1.2.2 Постановления N 45/78/120/225.

 

Раздел VIII "Учет сумм налога на добавленную стоимость" и порядок его заполнения приведены в соответствие с изменениями НК <8>.

--------------------------------

<8> п. 1.1.3, 1.1.4 и 1.2.4 Постановления N 45/78/120/225.

 

Постановление N 45/78/120/225 вступило в силу 31 января 2013 года.

 

 

Постановление

Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

от 20.12.2012 N 43

"О внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь"

Зарегистрировано в НРПА РБ 15.01.2013 N 8/26782

Вступает в силу после его официального опубликования.

 

Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.12.2012 N 43 (далее - Постановление N 43) внесены изменения в некоторые документы, регулирующие вопросы обмена информацией между плательщиками и налоговыми органами, в частности, в Инструкцию о порядке представления (направления), приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, а также иных документов в виде электронного документа <1>. Уточнено, что дата, указанная в полученном плательщиком подтверждении Web-портала МНС в виде электронного документа о приеме налоговой декларации и документов, прилагаемых к ней, подтверждает день ее представления <2>.

--------------------------------

<1> утв. постановлением МНС от 29.02.2012 N 7 (далее - Инструкция N 7).

<2> п. 1.2.1 Постановления N 43.

 

Напомним, что при передаче налоговой декларации с помощью программных и технических средств в виде электронного документа днем представления считается дата ее приема Web-порталом МНС <3>. Подтверждение о приеме <4> направляется плательщику в электронном виде не позднее рабочего дня, следующего за днем получения электронного документа <5>. В подтверждении проставляется дата, которую зафиксировал Web-портал МНС при получении от плательщика налоговой декларации. Эта дата может отличаться от даты направления плательщику подтверждения.

--------------------------------

<3> ч. 3 п. 5 ст. 63 Налогового кодекса Республики Беларусь.

<4> приложение 3 к Инструкции N 7.

<5> ч. 4 п. 10 Инструкции N 7.

 

Постановление N 43 вступило в силу 23 января 2013 года.

 

 

Постановление

Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

от 12.12.2012 N 40

"Об установлении формы акта на возмещение сумм налога на добавленную стоимость и порядка его заполнения, а также о некоторых вопросах представления налоговым агентом заявления иностранной организации об осуществлении деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство"

Зарегистрировано в НРПА РБ 28.12.2012 N 8/26698

Вступает в силу с 1 января 2013 г.

 

Во исполнение отдельных новых норм Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), вступивших в силу с 1 января 2013 года, МНС принято постановление <1>.

--------------------------------

<1> постановление МНС от 12.12.2012 N 40 "Об установлении формы акта на возмещение сумм налога на добавленную стоимость и порядка его заполнения, а также о некоторых вопросах представления налоговым агентом заявления иностранной организации об осуществлении деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство" (далее - Постановление N 40).

 

Утверждена форма акта на возмещение сумм НДС и установлен порядок его заполнения <2>. Напомним, что иностранные физические лица при определенных условиях вправе возвратить суммы НДС, уплаченные ими при приобретении некоторых товаров через магазины, использующие систему Tax Free <3>. Организация, имеющая право на возврат НДС, составляет акты на возмещение сумм НДС и направляет их для подписания плательщику <4>, то есть организациям, которые реализовали такие товары.

--------------------------------

<2> п. 1 Постановления N 40.

<3> п. 1 ст. 102-1 НК.

<4> ч. 3 п. 4 ст. 102-1 НК.

 

Определен порядок представления в налоговый орган налоговым агентом заявления иностранной организации об осуществлении деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство с отметкой того белорусского налогового органа, в котором она состоит на учете. В заявлении указываются УНП и адрес места нахождения налогового агента, вид дохода, а также сведения о том, что он является доходом (выручкой) иностранной организации от деятельности через постоянное представительство <5>. Данные процедуры необходимы для того, чтобы налоговый агент имел право не удерживать налог на доходы и не представлять по нему декларацию (расчет) <6>.

--------------------------------

<5> п. 2 Постановления N 40.

<6> п. 4 ст. 150 НК.

 

Постановление N 40 вступило в силу 1 января 2013 года.

 

 

Постановление

Совета Министров Республики Беларусь

от 08.01.2013 N 13

"О некоторых вопросах организации работы по возврату налога на добавленную стоимость в случае вывоза товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза"

Зарегистрировано в НРПА РБ 15.01.2013 N 5/36775

Вступает в силу после его официального опубликования.

 

В республике в 2013 году вводится механизм возврата НДС иностранным гражданам, приобретающим в магазинах розничной торговли Беларуси товары и вывозящим их с территории Таможенного союза (далее - ТС), именуемый в мировой практике Tax Free <1>.

--------------------------------

<1> о системе Tax Free также см.: Главная книга.by. 2013. N 1. С. 27 - 29.

 

Напомним, согласно этой системе иностранец сможет вернуть НДС по товарам, которые были им приобретены в магазине в течение одного дня на сумму не менее 800 тыс. бел. руб. (с учетом НДС по ставке 20%), при условии их вывоза товаров за пределы ТС в течение трех месяцев с даты покупки <2>.

--------------------------------

<2> п. 1 и 2 ст. 102-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

 

Для реализации указанных положений Советом Министров принято постановление от 08.01.2013 N 13 "О некоторых вопросах организации работы по возврату налога на добавленную стоимость в случае вывоза товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза" (далее - Постановление N 13), которым создается межведомственная комиссия по формированию перечня организаций по возврату НДС иностранным физическим лицам (далее - операторы) <3>, а также определяется порядок работы Tax Free в республике.

--------------------------------

<3> Положение о межведомственной комиссии по формированию перечня организаций, имеющих право на возврат налога на добавленную стоимость физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве - члене Таможенного союза, утв. Постановлением N 13.

 

Постановлением N 13 закреплен перечень требований, предъявляемых к организациям, претендующим на право осуществлять деятельность операторов <4>, а также размеры, сроки и механизм возврата НДС <5>, порядок выдачи иностранным лицам подтверждения о вывозе приобретенных ими товаров за пределы таможенной территории ТС <6>.

--------------------------------

<4> Положение о требованиях к организациям, имеющим право на возврат налога на добавленную стоимость физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства на в государстве - члене Таможенного союза, утв. Постановлением N 13 (далее - Положение о требованиях к операторам).

<5> Положение о размере, сроках и порядке возврата суммы налога на добавленную стоимость физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве - члене Таможенного союза, утв. Постановлением N 13 (далее - Положение о возврате НДС).

<6> Положение о порядке выдачи подтверждения о вывозе товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, утв. Постановлением N 13 (далее - Положение о подтверждении вывоза).

 

Производить возврат НДС имеют право организации, включенные в специальный перечень <7>. Претендент на включение в этот перечень (далее - заявитель) должен быть юридическим лицом Республики Беларусь, осуществляющим предпринимательскую деятельность в Беларуси и не применяющим особые режимы налогообложения, учредителями (участниками) которого являются государственные органы республики и (или) коммерческие организации, с момента регистрации которых прошло более одного года, не зарегистрированные в оффшорных зонах <8>.

--------------------------------

<7> п. 2 Положения о требованиях к операторам.

<8> п. 3 Положения о требованиях к операторам, п. 1 Указа от 25.05.2006 N 353 "Об утверждении перечня оффшорных зон".

 

Определены форма заявления и пакет документов, которые заявитель представляет в межведомственную комиссию для включения его в перечень операторов. Среди них - документ, подтверждающий согласие организаций, имеющих магазины, заключить с заявителем договор на оказание услуг по возврату НДС, а также проект локального нормативного правового акта заявителя, устанавливающий:

форму чека специальной формы "Чек на возврат НДС";

порядок регистрации, учета и хранения подтверждений о вывозе товаров и проверки содержащихся в них данных;

порядок возврата иностранному лицу суммы НДС с указанием размера налога <9>.

--------------------------------

<9> п. 4, приложение 1 к Положению о требованиях к операторам.

 

Для возврата НДС иностранное лицо должно представить оператору подтверждение о вывозе товаров за пределы таможенной территории ТС <10>. Для этого ему необходимо получить отметку таможенного органа, которая при предъявлении установленных документов проставляется в виде оттиска личной номерной печати должностного лица таможенного органа на чеке на возврат НДС <11>.

--------------------------------

<10> ч. 1 п. 4 Положения о возврате НДС.

<11> п. 3 Положения о подтверждении вывоза.

 

Впоследствии оригиналы подтверждений о вывозе (или их электронные копии, заверенные электронной цифровой подписью) вместе с актом на возмещение сумм НДС направляются оператором в адрес организации, реализовавшей товар иностранцу, и являются для нее основанием для применения нулевой ставки НДС <12>.

--------------------------------

<12> п. 9.3. Положения о требованиях к операторам, абз. 7 ч. 1, ч. 3 п. 1.1.1 ст. 102, ч. 4 п. 4 ст. 102-1 НК.

 

Постановление N 13 вступило в силу 16 января 2013 года.

 

 

Постановление

Министерства экономики Республики Беларусь

Министерства финансов Республики Беларусь

Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь

от 10.12.2012 N 108/71/34

"О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования"

Зарегистрировано в НРПА РБ 29.12.2012 N 8/26706

Вступило в силу 31 декабря 2012 года.

 

В Инструкцию о порядке переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования <1> (далее - Инструкция) внесены изменения <2>, которые в основном носят уточняющий характер.

--------------------------------

<1> утв. постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры от 05.11.2010 N 162/131/37.

<2> постановление Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры от 10.12.2012 N 108/71/34 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования" (далее - Постановление N 108/71/34).

 

Наиболее существенные изменения коснулись индексного метода переоценки. Конкретизирован порядок группировки основных средств для целей переоценки. По объектам, числящимся в составе основных средств до 1 января 2012 года, предусмотрено применение группировки в зависимости от выбранного варианта классификации: по постановлению Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 N 161 "Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь" либо по законодательству, действовавшему до даты вступления данного документа в силу <3>. В этих целях таблица видов и групп имущества, применяемая при переоценке (приложение 6 к Инструкции), изложена в новой редакции.

--------------------------------

<3> п. 1.12 Постановления N 108/71/34.

 

Инструкция дополнена нормой, регулирующей порядок переоценки индексным методом основных средств, выведенных из жилищного фонда <4>.

--------------------------------

<4> п. 1.16 Постановления N 108/71/34.

 

Уточнен порядок применения коэффициента (от 0,7 до 1) к определенной индексным методом восстановительной стоимости основных средств, срок фактической эксплуатации которых превысил 50% от нормативного срока службы. Так, при применении указанного коэффициента общий коэффициент изменения первоначальной (переоцененной) стоимости должен быть больше либо равен 1 <5>.

--------------------------------

<5> п. 1.17 Постановления N 108/71/34.

 

Постановление N 108/71/34 вступило в силу 31 декабря 2012 года.

 

БАНКОВСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

 

Постановление

Правления Национального банка Республики Беларусь

от 29.03.2013 N 185

"Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь"

Зарегистрировано в НРПА РБ 12.04.2013 N 8/27396

Вступает в силу после его официального опубликования.

 

⇐ Предыдущая21222324252627282930Следующая ⇒

Поделиться: