|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИСтр 1 из 6Следующая ⇒
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ Миколаївський національний університет імені В.О.Сухомлинського Коледж МНУ імені В.О.Сухомлинського Циклова комісія з напряму економіка і підприємництво
МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ для самостійного вивчення дисципліни „Бухгалтерський облік і звітність в комерційних банках” для студентів І I І курсу Спеціальність 5.03050801 «Фінанси і кредит» За галуззю знань 0305 «Економіка і підприємництво» Розробник: Викладач Данилевська Інна Миколаївна Миколаїв 2012
ЗМІСТ Загальні положення…………………………………………………………….. 3 Зміст дисципліни………………………………………………………………. 4 Самостійна робота студентів ………………………………………………….. 7 Вказівки до виконання самостійної роботи………………………………… ..8 Приклади розв’язування задач…………………………………………………..19 Література…...……………….………………………………………………….. 31 ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ Дисципліна «Бухгалтерський облік і звітність в комерційних банках» є самостійною економічною дисципліною, яка передбачена в навчальному плані для студентів спеціальності 5.03050801 «Фінанси і кредит». Вона формує базу знань з із бухгалтерського обліку та звітності в банках, напрацювання вмінь та навичок з підготовки та використання облікової інформації для аналітичної діяльності й обґрунтування управлінських рішень у банківській діяльності. Предметом дослідження курсу „Бухгалтерський облік і звітність у комерційних банках" є господарська діяльність комерційних банків Метою дисципліни “ Бухгалтерський облік і звітність у комерційних банках ” є формування знань із бухгалтерського обліку та звітності в банках, набуття вмінь і навичок з підготовки та використання облікової інформації для аналітичної діяльності й обґрунтування управлінських рішень у банківській діяльності. Основні завдання дисципліни: · вивчення методики бухгалтерського обліку в банку; · відображення у звітності активів, зобов’язань, власного капіталу, доходів і витрат банку; · визначення впливу банківських операцій на зміни у фінансовому стані банку та результатах його фінансової діяльності; · складання фінансової звітності банку. Предметом вивчення навчальної дисципліни є: господарська діяльність комерційних банків. Міждисциплінарні зв’язки: до вивчення матеріалу слідує приступати після засвоєння курсів: вища математика та бухгалтерський облік. Знання з цих дисциплін, вміння, що сформувалися, та відповідні навики дають студенту можливість оволодіти основами теорії та практики бухгалтерського обліку і звітності в комерційних банках. В результаті вивчення курсу студенти мають: знати : - процедури здійснення основних банківських операцій; - проблемні питання, пов'язані з функціонуванням системи бухгалтерського обліку в банках; - підходи до організації бухгалтерського обліку в банківських установах України; - план рахунків і фінансову звітність комерційних банків; - облік розрахунково-касових, активних, пасивних операцій комерційних банків, а також облік валютних операцій і статутного капіталу; - положення інструктивно-нормативних документів НБУ з облікових питань. вміти : - здійснювати відповідні бухгалтерські проведення і відображати в них економічний зміст господарських операцій; - укладати депозитні, кредитні, розрахунково-касові угоди з клієнтами; - складати Баланс комерційних банків, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів та допоміжну фінансову звітність. ЗМІСТ ДИСЦІПЛІНИ Тема 2. Облік власного капіталу Поняття та структура власного капіталу банку. Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про власний капітал. Облік операцій з формування статутного капіталу. Облік операцій із збільшення статутного капіталу. Облік викуплених власних акцій. Облік розрахунків за дивідендами. Розкриття інформації про власний капітал.
САМОСТІЙНА РОБОТА СТУДЕНТІВ Самостійне вивчення матеріалу курсу здійснюється у таких формах: - опрацювання лекційного матеріалу; - опрацювання навчальної та навчально - методичної літератури; - тестування для перевірки власних знань; - розв’язування практичних задач. РОЗПОДІЛ НАВЧАЛЬНОГО ЧАСУ для самостійної роботи студентів
Самостійна робота студентів здійснюється з використанням нижченаведених літературних джерел
ВКАЗІВКИ ДО ВИКОНАННЯ САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ Самостійна робота передбачає виконання студентом завдання з розрахункової частини – усього 13 задач. Студент вирішує практичні завдання, перелік яких задано нижче, в таблиці 1. Вихідні дані до кожної задачі знаходяться на перехресті номера варіанту, який співпадає з номером в академічному журналі, та номером задачі. Крім цього є задачі для здійснення бухгалтерських проводок зі спільною умовою для усіх варіантів.
Таблиця 1 - Перелік задач для практичних завдань самостійної роботи
Задача 1 У травні поточного року на загальних зборах акціонерів банку було прийнято рішення про збільшення статутного капіталу банку шляхом випуску X млн. штук простих іменних акцій. Номінальна вартість однієї акції становить 1 грн. У червні (до реєстрації збільшення статутного капіталу) банком було продано Y млн.штук простих іменних акцій на загальну суму Y млн. грн. Після реєстрації змін до статутного капіталу банком було продано решту Z млн. штук емітованих акцій на загальну суму P млн.. грн. Необхідно: Зробити відповідні проводки бухгалтерських рахунків в комерційному банку згідно операцій. Задача 2 Упродовж дня в касу банку поступали готівкові кошти від таких фізичних і юридичних осіб: 1) підприємства «Сокіл» X грн. для зарахування на поточний рахунок; 2) фізичної особи Дорохін О.П. Y доларів США для зарахування на депозитний рахунок (термін депозиту — Z місяців); 3) працівника банку Козлова М.Р. S грн. невикористаного отриманого раніше авансу на господарські потреби; 4) фірми «Пелікан» 50 грн. за відкриття поточного рахунку в даному банку; 5) фізичної особи Дунця Б.Д. комунальні платежі у сумі V грн. з дорученням подальшого перерахування за призначенням; 6) фізичної особи Абрамовича С.Б. G грн. для їх переказу (без відкриття рахунку) іншій фізичній особі, що має рахунок в іншому банку. Необхідно: 1. Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище прибутковими касовими операціями. 2. Вказати за якими прибутковими касовими документами було прийнято готівку в касу банку за кожною операцією. Задача 3 Упродовж дня банком була проведена операція - перераховано X грн. з поточного рахунку фізичної особи на користь підприємства, що має рахунок в іншому банку. Комісійні банку за переказ коштів становлять Y % від суми переказу. Необхідно: Скласти бухгалтерські проведення за операціями в усіх банках, за умови, що міжбанківські розрахунки здійснюються через систему електронних платежів (СЕП) НБУ. Задача 4 Упродовж дня банком була проведена операція - перераховано X грн. з поточного рахунку фізичної особи на користь підприємства, що має рахунок в іншому банку. Комісійні банку за переказ коштів становлять Y % від суми переказу. Необхідно: Скласти бухгалтерські проведення за операціями в усіх банках, за умови, що міжбанківські розрахунки здійснюються через прямі кореспондентські рахунки.
Задача 5 За день касою банку були проведені такі видаткові касові операції: 1) видано X грн. з поточного рахунку підприємства «Веселка» на службове відрядження його працівника; 2) повернено Y грн. фізичній особі Мурлян О.Л. за короткостроковим депозитом; 3) видано готівку у сумі Z долл.США з поточного рахунку фізичної особи Бурлакова Л.Т. 4) видано аванс у сумі G грн. працівнику банку на відрядження. Необхідно: 1) Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище видатковими касовими операціями. 2) Назвати за якими видатковими касовими документами було видано готівку з каси банку за кожною операцією. Задача 6 03.01.2013 р. фізична особа внесла в касу банку X на депозитний рахунок строком на Y місяці під Z % річних. Банк нараховує відсотки в кожний останній робочий день місяця. Метод обрахування кількості днів при розрахунку відсотків — факт/365. Проценти за депозитом виплачуються щомісячно. Необхідно: Скласти бухгалтерські проводки за такими операціями з строковими коштами фізичної особи: 1) зарахування коштів на депозитний рахунок; 2) нарахування процентів за депозитом в кінці місяця (31.01.2013р.); 3) виплата процентів з каси банку 5.02.2013 р. 4) повернення депозиту у термін, передбачений депозитним договором разом з нарахованими за останній місяць процентами.
Задача 7 Упродовж дня касою банку було проведено обмінну операцію з купівлі X.
Офіційний курс гривні щодо іноземних валют в цей день становив: 1 USD - 7,7 USD/UAH; 1 EUR - 9,852920 EUR/UAH; Необхідно: Відобразити операцію з купівлі іноземної валюти на рахунках бухгалтерського обліку банку. Задача 8 Упродовж дня касою банку було проведено обмінну операцію з продажу Y.
Офіційний курс гривні щодо іноземних валют в цей день становив: 1 USD - 7,7 USD/UAH; 1 EUR - 9,852920 EUR/UAH; Необхідно: Відобразити операцію з продажу іноземної валюти на рахунках бухгалтерського обліку банку. Задача 9 Березень 2012р. банк здійснив передоплату за програмне забезпечення у сумі X грн. Березень 2012р. програмне забезпечення було отримано і встановлено в банку і відповідно визнано в балансі. Квітень 2012р. банк нарахував прямолінійним методом амортизацію за придбаним програмним забезпеченням. Строк корисного використання — 6 років, ліквідаційна вартість — 0 грн. Необхідно: Здійснити відповідні розрахунки та скласти бухгалтерські проведення за наведеними операціями. Задача 10 Упродовж дня банком було визнано в бухгалтерському обліку певні адміністративні витрати, окремі з яких наведено нижче: · нараховано заробітну плату працівникам банку у сумі X грн.; · нараховано матеріальну допомогу банківському працівнику у сумі Y грн.; · видано аванс банківському працівнику у сумі Z грн. на відрядження. · нараховано відпускні банківському працівнику у сумі 5000 грн., з яких 2900 грн. належать до поточного місяця, а 2100 грн. — до наступного місяця. Необхідно: Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями
Задача 11 Упродовж дня банком було нараховано процентні доходи та витрати, окремі з яких наведено нижче: 1.нараховано процентні доходи у сумі 377 грн. за коштами, що знаходяться на кореспондентському рахунку, який відкритий в іншому банку; 2.нараховано процентні доходи у сумі 1574 грн. за розміщеним міжбанківським депозитом овернайт; 3.нараховано 631 грн. за кредитом, наданим на поточні потреби фізичній особі; 4.нараховано процентні доходи у сумі 2529 грн. та зроблено амортизацію дисконту у сумі 543 грн. за кредитом, наданим в поточну діяльність підприємству; 5.нараховано процентні витрати у сумі 959 грн. за строковими коштами суб’єкта господарювання; 6.нараховано процентні витрати за строковими коштами фізичної особи у сумі 797 грн.; 7.нараховано процентні витрати за довгостроковим ощадним сертифікатом власного боргу, емітованого банком у сумі 852 грн. Необхідно: Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями.
Задача 12 Упродовж дня банком було визнано такі комісійні доходи та витрати: 1.отримано від фізичної особи комісійні у сумі 20 грн. за переказ готівки; 2.нараховано комісійні доходи за касово-розрахункове обслуговування клієнта у сумі 78грн.; 3.перераховано банку-кореспонденту комісійні у розмірі 231 грн. за виконання розрахункової операції; 4.списано з поточного рахунку підприємства 45 грн. нарахованих раніше комісійних за розрахунково-касове обслуговування; 5.списано з кореспондентського рахунку банку в НБУ комісійні витрати у сумі 450 грн. за операціями з цінними паперами; 6.списано з поточного рахунку суб’єкта господарювання 560 грн.за надання гарантії. Необхідно: Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями.
Задача 13 Упродовж дня банком «Форум» була проведена операція – здійснено переказ фізичній особі без відкриття рахунку у сумі 4000грн. Комісійні за переказ – 0,1% від суми переказу. (вказати валюту) Необхідно: Скласти бухгалтерські проведення за операціями в банку.
Приклад 1. У травні поточного року на загальних зборах акціонерів банку було прийнято рішення про збільшення статутного капіталу банку шляхом випуску 18 млн. штук простих іменних акцій. Номінальна вартість однієї акції становить 1 грн. У червні (до реєстрації збільшення статутного капіталу) банком було продано 10 млн.штук простих іменних акцій на загальну суму 10 000 000 грн. Після реєстрації змін до статутного капіталу банком було продано решту 8 млн. штук емітованих акцій на загальну суму 8 800 000 грн. Розв’язування: Зазначені операції щодо збільшення статутного капіталу банку будуть відображені в обліку такими бухгалтерськими записами: 1) внесення коштів акціонерами до реєстрації змін до статутного капіталу: Дт 1001, 1200, 2600, 2620 10 000 000 грн. (загальна сума) Кт 3630 «внески за незареєстрованим стат.капіталом» 10 000 000 грн (загальна сума); Рахунок 1001 – активний рахунок. за дебетом збільшення рахунку, за кредитом – зменшення рахунку. Рахунок 3630 «внески ще незареєстрованим стат.капіталом» - пасивний. За кредитом – збільшення рахунку, за дебетом – зменшення рахунку, яке здійснюється перерахуванням на рахунки 5000, 5001, 5-го класу. 2) після реєстрації змін до статутного капіталу: 1) Дт 3630 10 000 000 грн Кт 5000 «зареєстрований стат. капітал» 10 000 000 грн; 2) Дт 5001 «несплачений стат.капітал» 8 000 000 грн. Кт 5000 8 000 000 грн.; Рахунок 5001 «несплачений зареєстрований стат.капітал» кореспондує з 5000 «зареєстрований статутний капітал» ЗАВЖДИ, тобто 5001 ніколи не відображає облік статутного капіталу без рахунку 5000. за дебетом – збільшення суми несплаченого стат.капіталу, за кредитом – зменшення суми несплаченого капіталу, тобто здійснюється вже його сплата і рахунок зменшується (дивись операцію №3). 3) внесення коштів акціонерами після реєстрації змін до статутного капіталу: Дт 1001, 1200, 2600, 2620 8 800 000 грн. (загальна сума) Кт 5001 8 000 000 грн. (загальна сума) Кт 5010 «емісійні різниці» 800 000 грн. (загальна сума). Рахунок 5010 «емісійні різниці» - пасивний, тому по кредиту збільшення рахунку, по дебету – зменшення рахунку.
Приклад 2. У жовтні поточного року загальними зборами акціонерів банку було прийнято рішення про викуп 30 000 штук власних простих акцій (номіналом 1 грн.) з метою їх подальшого перепродажу. Акції викуплялися в акціонерів за такими договірними цінами: • 3 000 акцій за ціною 0,95 грн. за акцію (кошти виплачувались через касу банку); • 15 000 акцій за ціною 1 грн. за акцію (кошти були перераховані на поточний рахунок юридичної особи в іншому банку); • 12 000 акцій за ціною 1,1 грн. за акцію (кошти були перераховані на поточний рахунок фізичної особи в цьому банку). Усі викуплені акції були перепродані одній юридичній особі за ціною 1,2 грн. за одну акцію. Розв’язання: У бухгалтерському обліку банку зазначені операції з викупу і перепродажу власних акцій відображаються такими проводками: 1) викуп 3 000 акцій за ціною 0,95 грн. за акцію (нижче, ніж номінальна): Дт 5002 «власні акції, що викуплені в акціонерів» 3000 грн. Кт 5010 «емісійні різниці» 150 грн. Кт 1001 «кошти та монети в касі» 2850 грн.; Рахунок 5002 – контрпасивний рахунок, тому по дебету – суми викуплених акцій, по кредиту – суми анульованих або проданих акцій. Рахунок 5010 «емісійні різниці» - пасивний, за кредитом – збільшення рахунку, по дебету – зменшення рахунку, але так як викуп акцій за ціною нижче номінальної, то треба списати з рахунку 5010 суму, яку не вистачає для списання даної кількості акцій. Рахунок 1001 – виплатили людям через касу гроші за їх акції, по кредиту – зменшення рахунку. 2) викуп 15 000 акцій за ціною 1 грн. за акцію (=номінальній): Дт 5002 15 000 грн. – по дебету збільшення суми викуплених акцій. Кт 1200 15 000 грн. – по кредиту виплата грошей через касу. 3) викуп 12 000 акцій за ціною 1,1 грн. за акцію (вище номінальної): Дт 5002 12 000 грн. – по дебету збільшення суми викуплених акцій. Дт 5010 1 200 грн.- збільшилася сума емісійних різниць Кт 2620 13200 грн. – перерахував банк фіз..особі за акції, Банк заплатив їй; 4) перепродаж акцій за ціною 1,2 грн. за акцію (вище номінальної): Дт 2600 36 000 грн. – юридична особа заплатила за акції, перерахувавши зі свого рахунку Банку. Кт 5002 30 000 грн. – сума викуплених акцій, по кредиту – зменшення суми, по дебету – збільшення суми викуплених акцій. Кт 5010 6 000 грн. – емісійна різниця, збільшення рахунку, бо це пасивний рахунок, тому по кредиту – збільшення суми, по дебету – зменшення рахунку. Приклад 3. Упродовж дня в касу банку поступали готівкові кошти від таких фізичних і юридичних осіб: 1) підприємства «Сокіл» 3400 грн. для зарахування на поточний рахунок; Необхідно: 1. Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище прибутковими касовими операціями. 2. Вказати за якими прибутковими касовими документами було прийнято готівку в касу банку за кожною операцією. Розв’язання: Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», - за дебетом сума, що надходить у касу, або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» - 3400грн. Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» - 3400грн. Приклад 4. За день касою банку були проведені такі видаткові касові операції: 1) видано 1200 грн. з поточного рахунку підприємства «Веселка» на службове відрядження його працівника; Необхідно: 1) Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище видатковими касовими операціями. 2) Назвати за якими видатковими касовими документами було видано готівку з каси банку за кожною операцією. Розв’язання Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання» - 1200грн. Кт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» - за кредитом – сума, що видається з каси – 1200грн. Приклад 5. Упродовж дня банком «Форум» була проведена операція – здійснено переказ фізичній особі без відкриття рахунку у сумі 4000грн. Комісійні за переказ – 2,5 % від суми переказу. (вказати валюту) Необхідно: Скласти бухгалтерські проведення за операціями в банку. Розв’язання: Приклад 7. Упродовж дня касою банку було проведено такі обмінні операції: А) куплено 1800 доларів США; Б) продано 1000 швейцарських франків.
Офіційний курс гривні щодо іноземних валют в цей день становив: 1 USD - 7,7 USD/UAH; 1 EUR - 9,85 EUR/UAH; 1 CHF - 6,61 CHF/UAH. Необхідно: Відобразити зазначені вище операції з купівлі та продажу іноземної валюти на рахунках бухгалтерського обліку банку.
Розв’язання: А) куплено 1800долл.США за гривні: 1)отримання касою 1800долл.США Дт 1001 1800долл.США Кт 3800 «Позиція банку щодо валюти та банківських металів» 1800долл.США 2) видача з каси 13500грн. (1800долл.*7,5 долл./грн..) Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо валюти та банківських металів» 13500грн. Кт 1001 13500грн. 3)обчислення реалізованого результату від купівлі долл.США (різниця між вартістю купленої іноз.валюти за офіційним та ринковим курсом): 1800 USD х (7,7 USD/UAH — 7,5 USD/UAH) = 360 грн. Дт 3801 360грн Кт 6204 «Результат від торгівлі іноз.валюти та банківськими металами» 360грн.
Б) продано 1000швейцарських франків: 1) отримання касою 7500 гривень (1000 CHF х 7,5 CHF/UAH ): Дт 1001 7500 грн. Кт 3801 7500 грн.; 2) видача з каси 1000 швейц.франків: Дт 3800 1000 CHF Кт 1001 1000 CHF; 3) обчислення реалізованого результату від продажу швейц.франків (різниця між вартістю проданої іноземної валюти за офіційним та ринковим курсами): 1000 CHF х (7,5 CHF /UAH — 6,61 CHF /UAH) = 890 грн. Дт 3801 890грн. Кт 6204 890 грн. Приклад 8. Фізична особа звернулася до банку з проханням проконвертувати 2000 доларів США в англійські фунти стерлінгів. Комісійні банку за конверсійні операції становлять 2,5 % від суми валюти, наданої для конверсії і сплачуються у гривнях за офіційним курсом. У цей день були встановлені такі офіційні курси гривні щодо іноземних валют: 1 USD –7,70 USD/UAH 1 GBP — 11,317390 GBP/UAH. Розв’язання: Щоб провести конверсійну операцію, насамперед необхідно розрахувати кросс-курс оллара США до англійського фунта стерлінгів: 7,70 USD/UAH /11,317390 GBP/UAH =0,680369 USD/ GBP. Далі розраховуємо суму фунтів стерлінгів, яку потрібно виплатити клієнту: 2000 USD х 0, 680369 USD/ GBP = 1360,74 GBP. Отже, за 2000 доларів США банк має виплатити клієнту 1360, 74 фунтів стерлінгів. Складемо бухгалтерські записи за конверсійною операцією: · на суму куплених доларів США: Дт 1001 2000 USD Кт 3800 2000 USD; · на суму проданих фунтів стерлінгів: Дт 3800 1360, 74 GBP Кт 1001 1360, 74 GBP; · на суму вартості куплених доларів США за офіційним курсом: Дт 3801 15400 грн. Кт 3801 15400 грн • на суму комісійної винагороди, отриманої за конверсію іноземної валюти (2000 х 2,5 % х 7,70 USD/UAH): Дт 1001 385 грн. Кт 6114 385 грн. Оскільки за операцією з конвертації для видачі клієнту залишається сума в іноземній валюті менша, ніж номінальна вартість мінімальної купюри, що перебуває в обігу (в даному випадку 0,74 GBP), то цей залишок купується за гривні за курсом купівлі іноземної валюти, установленим банком. Купівля банком 0,74 GBP за банківським курсом 10,9 GBP/UAH супроводжується такими проводками: • на суму куплених фунтів стерлінгів: Дт 1001 0,74 GBP Кт 3800 0,74 GBP • на суму виданих гривень (0,74 GBP х 10,9 GBP /UAH ): Дт 3801 8,07 грн. Кт 1001 8,07 грн.; • на суму реалізованого результату від купівлі 0,74 фунтів стерлінгів: 0,74 GBP х (11,317390 GBP/UAH –10,9 GBP /UAH ) = 0,31 грн. Дт 3801 0,31 грн. Кт 6204 0,31грн. Приклад 9. Березень 2012р. банк здійснив передоплату за програмне забезпечення у сумі 580 000 грн. Березень 2012р. програмне забезпечення було отримано і встановлено в банку і відповідно визнано в балансі. Квітень 2012р. банк нарахував прямолінійним методом амортизацію за придбаним програмним забезпеченням. Строк корисного використання — 5 років, ліквідаційна вартість — 0 грн. Необхідно: Здійснити відповідні розрахунки та скласти бухгалтерські проведення за наведеними операціями. Розв’язання: Приклад 10. Упродовж дня банком було визнано в бухгалтерському обліку певні адміністративні витрати, окремі з яких наведено нижче: · нараховано заробітну плату працівникам банку у сумі 50 000 грн. · здійснена виплата заробітної плати працівникам у сумі 50 000грн. · нараховано відпускні банківському працівнику у сумі 3000 грн., з яких 1400 грн. належать до поточного місяця, а 1600 грн. — до наступного місяця. Необхідно: Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями
Розв’язання: 1) нарахування ЗП працівникам банку у сумі 50 000грн. Дт 7400 «Основна і додаткова заробітна плата» - 50 000грн. Кт 3652 «Нарахування працівникам банку за заробітною платою» - 50 000грн. 2) Виплата нарахованої заробітної плати (премії, матеріальної допомоги, інших виплат) Дт 3652 «Нарахування працівникам банку за заробітною платою» - 50 000грн. Кт 1001, 1002, 2620, 2625 «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток» - 50 000грн. 3) Нарахування відпускних якщо період відпустки припадає на різні місяці: Дт 7400 «Основна і додаткова заробітна плата» — 1400грн. Дт 3500 «Витрати майбутніх періодів» — 1600грн. Кт 3652 «Нарахування працівникам банку за заробітною платою», 3654 «Нараховані відпускні до сплати» - 3000грн. На суму відпускних, що були раніше визнані як витрати майбутніх періодів, у поточному місяці здійснюється така проводка: Дт 7400 «Основна і додаткова заробітна плата» - 1600грн. Кт 3500 «Витрати майбутніх періодів» - 1600грн.
Оскільки рахунки класу 6 «Доходи» більшість пасивні, то нараховані процентні доходи обліковуються по кредиту. 600 «Процентні доходи за коштами, що розміщені в Національному банку України»; 601 «Процентні доходи за коштами, що розміщені в інших банках»; 602 «Процентні доходи за кредитами, що надані суб’єктам господарювання»; 603 «Процентні доходи за кредитами, що надані органам державної влади»; 604 «Процентні доходи за кредитами, що надані фізичним особам»; 605 «Процентні доходи за цінними паперами»; 608 «Процентні доходи за операціями з філіями банку»; 609 «Інші процентні доходи». Кореспондують з нарахованими доходами в класах 1,2,3 - кошти, що розміщені в інших банках (150), надані кредити суб’єктам господарювання в поточну діяльність (206), в інвестиційну діяльність (207), іпотечні кредити юр.особам (208), надані кредити фізичним особам на поточні потреби (220), іпотечні кредити фізичним особам (223).
Рахунки класу 7 «Витрати» більшість активні, отже нараховані процентні витрати обліковуються по дебету. 700 «Процентні витрати за коштами, що отримані від Національного банку України»; 701 «Процентні витрати за коштами, що отримані від інших банків»; 702 «Процентні витрати за операціями із суб’єктами господарювання»; 703 «Процентні витрати за коштами бюджету і позабюджетних фондів України»; 704 «Процентні витрати за операціями з фізичними особами»; 705 «Процентні витрати за цінними паперами власного боргу»; 706 «Процентні витрати за кредитами, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій»; 707 «Процентні витрати за операціями з небанківськими фінансовими установами»; 708 «Процентні витрати за операціями з філіями банку». 709 «Інші процентні витрати». Кореспондують з нарахованими витратами в класах 1,2,3 – кошти інших банків (130, 160), кошти на вимогу суб.господарювання (260), на вимогу фізичних осіб (262), строкові депозити суб’єктів господарювання (261), строкові депозити фізичних осіб (263).
Приклад 11. Упродовж дня банком було нараховано процентні доходи та витрати, окремі з яких наведено нижче: 1.нараховано процентні доходи у сумі 377 грн. за коштами, що знаходяться на кореспондентському рахунку, який відкритий в іншому банку; 2.нараховано процентні доходи у сумі 1574 грн. за розміщеним міжбанківським депозитом овернайт; 3.нараховано 631 грн. за кредитом, наданим на поточні потреби фізичній особі; 3.1. отримання банком сум нарахованих доходів за кредитом, наданим на поточні потреби фізичній особі у сумі 631грн. 4.нараховано процентні доходи у сумі 2529 грн. та зроблено амортизацію дисконту у сумі 543 грн. за кредитом, наданим в поточну діяльність підприємству; 5.нараховано процентні витрати у сумі 959 грн. за строковими коштами суб’єкта господарювання; 6.нараховано процентні витрати за строковими коштами фізичної особи у сумі 797 грн.; 6.1. сплата банком сум нарахованих витрат за строковими коштами фізичної особи у сумі 797грн. 7.нараховано процентні витрати за довгостроковим ощадним сертифікатом власного боргу, емітованого банком у сумі 852 грн. Необхідно: Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями.
Розв’язання: 1).нараховано процентні доходи у сумі 377 грн. за коштами, що знаходяться на кореспондентському рахунку, який відкритий в іншому банку; Дт 1508 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках» - 377грн. Кт 6010 «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках»-377грн. 2).нараховано процентні доходи у сумі 1574 грн. за розміщеним міжбанківським депозитом овернайт; Дт 1518 «нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що роміщені в інших банках» - 1574грн. Кт 6011 «процентні доходи за депозитами овернайт в інших банках» - 1574грн. 3).нараховано 631 грн. за кредитом, наданим на поточні потреби фізичній особі; Дт 2208 «нараховані доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичній особі» - 631грн. Кт «процентні доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам» - 631грн. 3.1.) отримання банком сум нарахованих доходів за кредитом, наданим на поточні потреби фізичній особі у сумі 631грн. Дт 1001, 1002, 1200, 2620 – 631грн. Кт 2208 - 631грн. 4).нараховано процентні доходи у сумі 2529 грн. та зроблено амортизацію дисконту у сумі 543 грн. за кредитом, наданим в поточну діяльність підприємству; Дт 2068 «нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність суб’єктам господарювання» -2529грн. Кт 6026 «процентні доходи за кредитами в поточну діяльність суб’єктам господарювання» - 2529грн. Амортизація дисконту: Дт 2066 «неамортизований дисконт за кредитами в поточну діяльність суб’єктам господарювання» - 543грн. Кт 6026 - 543грн. 5).нараховано процентні витрати у сумі 959 грн. за строковими коштами суб’єкта господарювання; Дт 7021 «процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання» 959грн. Кт 2618 «нараховані витрати за за строковими коштами суб’єктів господарювання» 959грн. 6).нараховано процентні витрати за строковими коштами фізичної особи у сумі 797 грн.; Дт 7041 «процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб» 797грн. Кт 2638 «нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб» 797грн. 6.1.) . сплата банком сум нарахованих витрат за строковими коштами фізичної особи у сумі 797грн. Дт 2638 - 797грн. Кт 1001, 1002, 2620, 2630, 2635 - 797грн. 7.нараховано процентні витрати за довгостроковим ощадним сертифікатом власного боргу, емітованого банком у сумі 852 грн. Дт 7053 «процентні витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітовані банком» - 852грн. Кт 3338 «нараховані витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком» - 852грн.
Для відображення в обліку комісійних доходів використовуються рахунки 61 розділу «Комісійні доходи». Даний розділ містить три групи рахунків: 610 «Комісійні доходи за операціями з банками»; 611 «Комісійні доходи за операціями з клієнтами»; 618 «Комісійні доходи за операціями з філіями». Кореспондують з групою 357 «Інші нараховані доходи», рахунками: 3570 А «нараховані доходи за РКО» 3578 А «інші нараховані доходи» 3579 А «прострочені інші нараховані доходи». Комісії за одноразові послуги. До цього виду комісій відносять комісії за послуги з обміну валют, за видачу готівкових коштів, за видачу поручительства тощо. Одержання комісії відображається в обліку записом: Д-т «Поточний рахунок клієнта» або «Каса»; К-т «Комісійні доходи».
Облік комісії за послуги постійного характеру. До них належать комісії за розрахунково-касове обслуговування, інкасаторські послуги, орендні платежі тощо. Якщо послуги надаються в поточному місяці, а їх сплата передбачається на початку місяця, наступного за звітним, то операція відображається: Дт «нараховані доходи за комісіями» Кт «комісійні доходи» Дт «поточний рахунок» або «каса» Кт «нараховані доходи за комісіями».
Облік комісійних витрат банків здійснюється за рахунками 71 розділу «Комісійні витрати» таких груп Плану рахунків: 710 «Комісійні витрати»; 718 «Комісійні витрати за операціями з філіями банку». Кореспондують з групою 367 «Інші нараховані витрати», рахунки: 3670 П «нараховані витрати за РКО» 3678 П «Інші нараховані витрати».
Приклад 12 Упродовж дня банком було визнано такі комісійні доходи та витрати: 1.отримано від фізичної особи комісійні у сумі 20 грн. за переказ готівки; 2.нараховано комісійні доходи за касово-розрахункове обслуговування клієнта у сумі 78грн.; 3.перераховано банку-кореспонденту комісійні у розмірі 231 грн. за виконання розрахункової операції; 4.списано з поточного рахунку підприємства 45 грн. нарахованих раніше комісійних за розрахунково-касове обслуговування; Необхідно: Скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями. Розв’язання: 1).отримано від фізичної особи комісійні у сумі 20 грн. за переказ готівки; Дт 1001, 1002, 2620 - 20грн. Кт 6110 «комісійні доходи від РКО клієнтів банку» - 20грн. 2).нараховано комісійні доходи за касово-розрахункове обслуговування клієнта у сумі 78грн.; Дт 3570 «нараховані доходи за РКО» - 78грн. Кт 6110 «комісійні доходи від РКО клієнтів банку» - 78грн. 3).перераховано банку-кореспонденту комісійні у розмірі 231 грн. за виконання розрахункової операції; Дт 7100 «комісійні витрати за РКО» 231грн. Кт 1500 «кореспондентський рахунок відкритий в іншому банку» 231грн. 4).списано з поточного рахунку підприємства 45 грн. нарахованих раніше комісійних за розрахунково-касове обслуговування; Дт 2600 45грн. Кт 3600 «доходи майбутніх періодів», або Кт 3570 «нараховані доходи за РКО» 45грн. Список використаної літератур и:
Спеціалізована література:
Інформаційні ресурси 1. http://www.portal.rada.gov.ua – Верховна Рада України. 2. http://www.undp.org – Програма розвитку ООН. 3. http://www.imf.org – Міжнародний валютний фонд. МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ |
Последнее изменение этой страницы: 2019-05-08; Просмотров: 312; Нарушение авторского права страницы