Момент отражения внереализационных доходов в налоговом учете

Внереализационный доход	Момент отражения в налоговом учете
Стоимость имущества, полученного безвозмездно (кроме денежных средств)	Дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества
Дивиденды, полученные от долевого участия в уставном капитале в других организациях	Дата поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу налогоплательщика
Штрафы и пеня, начисленные за нарушение контрагентами условий договора	Дата признания должником, либо дата вступления в законную силу решения суда
Доходы от сдачи имущества в аренду	Дата осуществления расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода
Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде	Дата выявления доходов, либо дата получения, обнаружения соответствующих доходов
Стоимость ценностей, полученных при ликвидации основных средств	Дата составления ликвидации основных средств
Положительные курсовые разницы, возникающие  при продаже/покупке валюты	Дата перехода права собственности на иностранную валюту

При применении метода начисления, налогоплательщики должны указать в учетной политике состав прямых и косвенных расходов, причина данного разделения заключается в следующем:

1) расходы, признаваемые косвенными, уменьшают налоговую базу в полном объеме;

2) прямые расходы уменьшают налоговую базу лишь частично, в основном показателем для списания прямых расходов на затраты является % реализации, отгрузки товаров.      

Расходы делятся на расходы, связанные с производством и реализацией, и на внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией в соответствии со подразделяются на 4 вида расходов:

1. материальные расходы;

2. расходы на оплату труда;

3. начисленная амортизация;

4. прочие расходы.

Прочие расходы поименованы в статье 264 НК РФ, которая содержит более 50 видов расходов, например:

1. консультационные, информационные, аудиторские услуги;

2. обязательное и добровольное страхование имущества;

3. расходы на рекламу;

4. выплата компенсаций за использование для служебных поездок личного автомобиля;

5. расходы на командировки;

6. представительские расходы;

7. расходы на подготовку, переподготовку кадров.

В налоговом учете консультационные, информационные и аудиторские услуги учитываются в составе прочих расходов, если непосредственно связаны с деятельностью организации. Характер оказания услуг следует из положения договоров и документов, подтверждающих оказание услуг, наличие акта приема – передачи оказанных услуг является обязательным, для включения их стоимости в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.
Согласно ст. 263 НК РФ расходы на обязательное страхование, включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законом РФ. Затраты на виды добровольного страхования уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в сумме фактически произведенных расходов. Если такие расходы относятся к нескольким периодам, то они равномерно распределяются между периодами.

Перечень расходов на рекламу отражается в ст. 264 НК РФ, при этом некоторые виды затрат на рекламу учитываются в составе прочих расходов только в пределах норм, затраты, которые превышают норму налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

Виды расходов на рекламу для определения налогооблагаемой прибыли

Виды расходов на рекламу	Норматив
Реклама через СМИ	полностью включается в расходы
Световая и наружная реклама, включая изготовления рекламных стендов и щитов	полностью включается в расходы
Затраты на участие в выставках, ярмарках и экспозициях	полностью включается в расходы
Затраты на оформление витрин, выставок и демонстрационных залов	полностью включается в расходы
Затраты на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных компаний	нормируется не более 1%выручки от реализации (без НДС)
Иные виды реклам, например затраты на разработку и распространение рекламных писем, открыток и т.д.	нормируется не более 1%выручки от реализации (без НДС)

 

Если работник использует свой автомобиль (мотоцикл) для служебных целей, тогда организация – работодатель может выплачивать ему соответствующую компенсацию. Для ее получения работник должен представить в бухгалтерию нотариально – заверенную копию технического паспорта автомобиля (мотоцикла). Данная компенсация уплачивается на основании приказа руководителя организации, в котором указываются данные работника, сумма компенсации, определяемая работодателем по договоренности с работником.

По правилам налогового учета компенсация включается в состав прочих расходов, только в пределах норм , установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 №92.

Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000см³ компенсация учитывается для целей налогообложения прибыли в сумме 1200 рублей, а более 2000см³ – 1500 рублей в месяц. При этом марка и страна производитель не имеют значение. Размер компенсации для использования личного мотоцикла для служебных поездок составляет 600 рублей в месяц. Компенсация уменьшает налогооблагаемую прибыль только после ее фактической выплаты работнику.

В соответствии с п.п. 12 п.1 ст. 264 НК РФ расходы на командировки включают:

Проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работ, Наем жилого помещения, Оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов, Консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами и иные аналогичные платежи

При найме жилого помещения, подлежат возмещению также расходы на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах, но сюда не относятся расходы на обслуживание в барах и ресторанах, а также расходы на обслуживание в номере и расходы за пользование рекреационно-оздоровительными объектами. Командировочные расходы включаются в состав затрат в фактически потраченной сумме.

К представительским расходам относятся расходы:

1. на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников прибывших на заседание совета директоров или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий;

2. на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц;

3. транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения того или иного мероприятия и обратно;

4. буфетное обслуживание во время переговоров;

5. оплата переводчика, не являющегося работником организации налогоплательщика.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики и лечения заболеваний. Представительские расходы нормируются в размере не более 4 процентов от расходов на оплату труда, за отчетный период, в котором они были произведены. После каждого приема делегаций должен быть составлен отчет, в котором фиксируется дата и место проведения приема, его программа, лица, которые были пригашены, а также представители организации, участвовавшие в приеме и сумма представительских расходов. На данную сумму составляется отчет, к которому должны прилагаться первичные документы, подтверждающие данные расходы (чеки, закупочные акты и так далее).

Внереализационные расходы в налоговом учете, учитываются в следующем порядке:

⇐ Предыдущая27282930313233343536Следующая ⇒

Поделиться: