Учет внереализационных расходов

Внереализационные расходы	Момент отражения расходов
Расходы на командировки, представительские расходы	Дата утверждения авансового отчета
Штрафы и пеня за нарушение договорных обязательств	Дата признания, либо дата вступления в силу решения суда
Проценты к уплате по договорам займа	Последний день отчетного(налогового) периода, либо дата прекращения договора или погашения займа
Аренда (лизинговые платежи)	Дата расчетов по договору, либо последнее число отчетного (налогового) периода
Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла) для служебных поездок	Дата выплаты компенсации

Если налогоплательщиком понес убытки в предыдущем или предыдущих налоговых периодах, то он вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму или на часть понесенного убытка. Также налогоплательщик имеет право переносить убыток на будущее в течении 10 лет, которые следуют за тем налоговым периодом в котором он был получен. Если убыток был получен налогоплательщиком более чем в одном налоговом периоде, то такие убытки переносятся в той очередности, в которой они были понесены. Налогоплательщик обязан хранить документы, которые подтверждают сумму полученного убытка в течении всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.

Подтверждением данных налогового учета являются:

Ø первичные учетные документы (включая справку бухгалтера) (прил.3);

Ø аналитические регистры налогового учета;

Ø расчет налоговой базы

Под аналитическими регистрами налогового учета понимаются сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, которые сгруппированы в соответствии с требованиями, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Данными налогового учета являются данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения. Данных налогового учета формируются исходя из непрерывности отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).

Аналитические регистры налогового учета используются для систематизации и накопления информации, которая содержится в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы. Данные регистры ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронной форме и любых машинных носителях. Также важно отметить, что формы регистров и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и прилагаются к учетной политике организации для целей налогообложения.

Лица, которые составляют и подписывают регистры должны обеспечить правильность отражения хозяйственных операций в них. Также при хранении регистров должна обеспечиваться защита от несанкционированных исправлений. Если в регистре исправляется ошибка, то это должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, которое внесло данное исправление, с указанием даты и обоснованием этого исправления.

Формы аналитических регистров должны содержать следующие реквизиты:

1. наименование регистра;

2. период (дату) составления;

3. измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

4. наименование хозяйственных операций;

5. подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Данные, которые содержатся в аналитических регистрах составляют налоговую тайну.

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период налогоплательщик составляет самостоятельно в соответствии с нормами налогового законодательства, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года. Расчет налоговой базы содержит следующие данные:

⇐ Предыдущая28293031323334353637Следующая ⇒

Поделиться: