Учетная политика организации. Учет кассовых операций

Учет кассовых операций

На предприятии имеется касса. Кассир отвечает за сохранность, за выдачу и прием денежных средств и бланков строгой отчетности в кассе (чистые дипломы, трудовые книжки, путевые листы, ценные бумаги). Учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

С кассиром заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Кассир должен быть ознакомлен с Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Прием денежных средств в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые регистрируются в журнале.

Чтобы снять наличные денежные средства с расчетного счета в кассу предприятие имеет чековую книжку. По денежному чеку кассир снимает денежные средства с расчетного счета в кассу.

Выдача денежных средств из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам. Обязательно должно быть разрешение руководителя на выдачу денежных средств (приказ руководителя). На РКО 4 подписи – руководителя, гл. бухгалтера, лица, получившего деньги, кассир.

Выдача денежных средств из кассы может производиться по платежной ведомости на выплату з/п в течение 3-х дней.

В кассе должен соблюдаться лимит остатка денежных средств. На предприятии производится расчет среднедневной, среднечасовой, выручки за 3 месяца. Утверждается руководителем банка среднедневная выручка и устанавливается лимит кассы. Превышение лимита разрешено в течение 3х дней во время выдачи з/п.

Превышение лимита остатка нужно сдать в банк двумя способами: 1)самостоятельно (кассир кладет на расчетный счет организации денежные средства, составляется объявление на взнос наличными); 2)через инкассатора, составляется препроводительная ведомость в 3х экземплярах.

Порядок сдачи денежной выручки инкассатору:

1. Рассортировать деньги по купюрам

2. Уложить в пачки по 100 листов, перевязать бумажной лентой поперек листа, металлические деньги упаковать в мешочек

3. Составить покупюрную ведомость сдаваемых денег

4. Уложить деньги в инкассаторскую сумку

5. Закрыть сумку и запломбировать специальным пломбиром

6. Заполнить препроводительную ведомость в 3х экземплярах (один – в сумку, второй – инкассатору, третий – у кассира)

7. Подготовить входную дверь

 

Старший кассир должен потребовать от инкассатора:

1) Удостоверение личности с фотографией

2) Доверенность банка

3) Явочная карточка, заверенная гербовой печатью банка, где старший кассир проставляет дату, подпись, штамп предприятия

4) Расписку инкассатора на 3-ем экземпляре препроводительной ведомости, который останется у кассира

5) Потребовать порожнюю сумку, закрепленную за предприятием

В конце дня либо за определенный отчетный период кассир должен составить кассовый отчет. На предприятии кассир ведет кассовую книгу, за правильность ведения которой несет ответственность главный бухгалтер.

Кассовый отчет составляется в 2х экземплярах, один экземпляр остается в кассовой книге, а второй вместе с кассовыми документами сдается на проверку бухгалтеру.

Бухгалтер проверяет правильность составления отчета, проставляет корреспонденцию счетов на документах и в отчете. Затем составляет журнал-ордер по счету 50 «Касса».

Один кассовый отчет занимает только одну строку в журнале-ордере.

                    Схема документооборота кассовых операций

                                          КАССА

           Приход                                           Расход

- ПКО                                                          - РКО

- чек денежный                                          - платежная ведомость на выдачу з/п

                                                                      - препроводительная ведомость

                                                                      - объявление на взнос наличными

                         КАССОВЫЙ ОТЧЕТ

                                Инвентаризация кассы

Инвентаризация денежных средств в кассе – проверка фактического наличия денежных средств и бланков строгой отчетности с данными БУ (кассовый отчет).

Инвентаризация кассы проводится 1 раз в месяц внезапно.

В ходе проведения инвентаризации кассы составляется акт инвентаризации наличия денежных средств.

Результаты инвентаризации:

1) Норма

2) Недостача - 94/50

3) Списание недостачи на МОЛ – 73²/94

4) В кассу внесена сумма недостачи – 50/73²

5) Излишки – 50/91¹ (оприходовать на прибыль организации)

Учет денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

 

Корреспонденция счетов по счету 50:

Поступление в кассу

Выручка

- за реализованные товары, готовую продукцию – 50/90¹

- за реализованные ОС, НА, производственные запасы, ценные бумаги – 50/91¹

       2. По денежному чеку с расчетного счета – 50/51

          3. Возврат неиспользованной подотчетной суммы – 50/71

       4. Авансовые платежи от покупателей и заказчиков – 50/62

       5. Задолженность от разных дебиторов – 50/76

       6. Внесены паевые взносы учредителями – 50/75¹

       7. Погашение недостачи МОЛ – 50/73²

       8. Займы от юридических и физических лиц – 50/66,67

       9. Погашена ссуда работниками организации – 50/73¹

     10. безвозмездно от юридических или физических лиц – 50/98²

       списание безвозмездных поступлений на прочие доходы организации – 98²/91¹

Выбытие из кассы

Сдача денег в банк

· Самостоятельно – 51/50

· Через инкассатора – 57/50

Выдана з/п – 70/50

Выписка банка

Составляется бухгалтером банка за определенный отчетный период. Выписка содержит входящее сальдо – остаток денежных средств на счете на начало отчетного периода. Клиенты банка являются пассивными вкладчиками денежных средств отсюда по дебету выписки средства со счета выбывают, а по кредиту поступают на счет. Чтобы определить исходящее сальдо нужно к входящему сальдо прибавить обороты кредита и отнять обороты дебета.

Бухгалтер предприятия, получив выписку банка с приложенными банковскими документами должен сделать бухгалтерскую обработку этого документа и составить журнал-ордер по счету 51 «Расчетные счета».

Одна выписка занимает только одну строку в журнале-ордере.

Учет операций на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».

Корреспонденция счетов по счету 50:

Поступление на счет

1) Выручки:

· За реализованные товары, продукцию – 51/90¹

· За реализованные ОС, НА, ценные бумаги – 51/91¹

Из кассы денежных средств

· Самостоятельно – 51/50

· Через инкассатора – 51/57

От покупателей – 51/62

5) Взносов от учредителей – 51/75¹

Кредитов из банка – 51/66,67

7) Платежей по ранее предъявленным претензиям – 51/76²

8) От арендной платы за текущий период, получены штрафы, пенни, неустойки от других организаций за невыполнение условий договора – 51/91¹

Выбытие

Корреспонденция счетов

I. установлена недостача, порча, хищение ТМЦ – 94/01, 10, 41,43

II. списывается установленная недостача, порча, хищение на МОЛ – 73²/94

III. при погашении недостачи – 50, 70/73²

Учет расчетов по претензиям

Корреспонденция счетов

суммы предъявленных поставщикам и другим организациям претензий на недостачу, порчу ценностей, установленных при приемке или после их оприходования – 76²/60, 07, 10, 20, 23, 41

предъявление претензий банку и разным организациям за неправильное списание суммы и другие ошибки в расчетах – 76²/51, 52, 55, 62, 66, 73, 76

поступление платежей по предъявленным претензиям – 51, 52/76²

Претензии предъявляются:

· поставщику, если предприятию по его вине причинен ущерб (например, переплата по счетам поставщика из-за низкого качества поступивших ТМЦ, неправильного применения цен или арифметических ошибок)

Порядок предъявления претензий определен Условиями поставки товаров

· транспортным организациям, если при перевозках произошли утери или хищения ТМЦ на основании коммерческих актов.

Порядок предъявления претензий определен Уставом железных дорог России.

· учреждениям банка из-за неправильного зачисления и несвоевременного списания денежных средств со счетов по расчетным документам

Претензии между организациями возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам.

Претензия составляется в письменной форме и направляется адресату заказным или ценным письмом, либо вручается под расписку.

                  Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Расчеты с разными предприятиями, организациями и учреждениями, а также с физическими лицами по прочим операциям учитываются на А-П счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами учитываются на основе самых разнообразных документов: исполнительных листов, актов, справок.

Корреспонденция счетов

Депонирована з/п – 70/76

НДС – 44,19/76

Договор цессии или уступки требования

Сутью уступки требования является безусловная замена лица в обязательстве – замена кредитора. При этом новому кредитору переходят все права первоначального.

Учет операций с векселями

Вексель – письменное долговое обязательство, составленное по установленной форме и дающее его владельцу безусловное право требовать по наступлении срока или досрочно с лица, выдавшего или акцептовавшего обязательства уплаты оговоренной суммы.

Векселедатель – лицо, которое выписало вексель.

Векселедержатель – лицо, принявшее вексель.

Виды:

1. простой – представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить векселедержателю или по его приказу др. лицу определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте.

2. переводной (тратта) – представляет собой письменный договор, содержащий безусловный приказ векселедателя, плательщику уплатить векселедержателю или по его приказу другому лицу определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте.

Переводной вексель выписывает поставщик. Вексель может обслуживать товарные сделки и финансовые операции.

Расчеты по аккредитиву

Аккредитив – эффективный инструмент снижения расчетных рисков покупателей и продавцов. Это независимое от покупателя безотзывное и твердое обязательство выпускающего банка привести расчеты при надлежащем.

Преимущества:

· снижение рисков – покупатель уверен, что оплата будет произведена, а продавец, что расчет за товар будет полным и своевременным

· гибкие условия расчетов – стороны имеют возможность выставить условием оплаты предоставление разнообразных документов: коммерческих, транспортных, отраслевых, сертификационных и т.п.

· финансирование расчетов по контрактам – документарный аккредитив легко сочетается с различными формами кредитования, финансируются расчеты по контрактам: использование кредитных линий, залогов, векселей.

· укрепление доверия – аккредитив целесообразно использовать при заключении контрактов на крупные суммы

Аккредитивы

                         импортные                                  экспортные

Расчеты чеками

Чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в ней суммы чекодателю.

Чекодатель – юридическое лицо, имеющие денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться.

Чеки применяются для расчетов между банками и клиентами, а также в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых клиентами.

Синтетический учет расчетов чеками ведется на активном счете 55² «Чековые книжки».

                                                                         Корреспонденция счетов:               

1. получена чековая книжка 55²/51

2. при получении денежных средств по чеку в кассу 50/55²

Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляется действие по получению платежа от плательщика.

Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований, оплата которых может осуществляться с акцептом или без, осуществляется с помощью инкассовых поручений.

Плановые платежи

Расчеты применяются в тех случаях, когда поставщики регулярно и равномерно поставляют товар покупателю. Платежи производятся 1-2 раза в неделю платежными поручениями, требованиями или чеками.

Синтетический учет расчетов ведется у покупателя в пассивном счете 60,а у поставщика на пассивном счете 62².

 

 

Учет ОС

ОС – имущество, используемое как средства труда в процессе производства или управления организации свыше 12 месяцев.

Учет ОС ведется в соответствии с ПБУ 6/2001 «Учет ОС»

Классификация ОС:

По видам:

- здания, сооружения

- рабочие, силовые машины и оборудование

- измерительные и регулирующие приборы, устройства, вычислит техника

- транспортные средства

- инструмент, производственный, хозяйственный инвентарь и принадлежности

- рабочий, продуктивный и племенной скот

- многолетние насаждения

- земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другое)

- капитальные вложения на коренное улучшение земель и в арендованные объекты

- прочие

По назначению:

Производственные

Непроизводственные

По степени использования:

Находящиеся в эксплуатации

Находящиеся в запасе

Арендованные ОС

Собственные ОС

                                                                

                                                            Оценка ОС

Постановка на учет ОС 01/08

Списывается безвозмездная передача на прочие доходы 98²/91¹

Учет амортизации ОС

Линейный способ - годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной в соответствии со сроком полезного использования этого объекта

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования – первоначальной стоимости объекта ОС и годового соотношения, определяемого делением числа лет до конца срока службы на число лет срока службы

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) – натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта ОС и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта ОС

Срок полезного использования – период, в течение которого использование объекта ОС призвано приносить доход организации. Организация самостоятельно устанавливает этот срок.

Способы начисления амортизации для налогового учета:

· Линейный способ

· Нелинейный способ

Подрядный – организация заключает договор с подрядчиком. Приемка ремонта оформляется актом приемки-сдачи выполненных работ. На стоимость законченных работ подрядчик представляет заказчику счет на оплату.

19/60

Учет выбытия ОС

Источники выбытия ОС:

Продажа

По договору мены

Вклад в УК

Учетная политика организации

Учетная политика организации – совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хоз. деят-ти.

Учетная политика формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается ее руководителем.

Состав учетной политики:

· рабочий план счетов БУ, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения БУ

· формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деят-ти, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности

· порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации

· методы оценки активов и обязательств

· правила документооборота и технология обработки учетной информации

· другие решения, необходимые для организации БУ

Учетная политика принимается до наступления нового финансового года и применяется последовательно из года в год.

Изменение учетной политики может производиться только в случаях:

ü изменения законодательства РФ или нормативных актов по БУ

ü разработки организацией новых способов ведения БУ

ü существенного изменения условий деятельности или видов деят-ти, что может быть связано с реорганизацией, сменой формы собственности и т.д.

Учетная политика формируется на основе следующих допущений (требований):

§ имущественная обособленность (т.е. имущества являются собственностью данной организации)

§ непрерывная деят-ть (т.е. организация будет продолжать свою деят-ть в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деят-ти)

§ последовательность применения учетной политики

§ временная определенность фактов хоз. деят-ти

Приказ об учетной политике можно условно разделить на 3 раздела, каждый из которых включает несколько элементов:

1. Преамбула к учетной политике – основные нормативные документы

2. Выбранные варианты методики учета - отражаются принципы организации БУ в организации

3. Организация БУ – в этом разделе устанавливаются, кто ведет БУ в организации, график и правила документооборота, формы первичных документов ,план счетов БУ

Принятие предприятием учетной политики оформляется организационно-распорядительным документом (приказом, распоряжением), который в обязательном порядке должен быть подписан главным бухгалтером и утвержден руководителем предприятия.

Основные принципы ведения БУ:

Ø Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов БУ финансово-хозяйственной деят-ти организации

Ø Основанием для записи в учетных регистрах являются данные первичных учетных документов, фиксирующих хозяйственные операции, которые должны составляться в момент совершения хоз. операции или сразу после ее совершения

Ø Имущество, обязательства и хоз. операции для отражения в БУ и отчетности подлежат оценке в денежном выражении (в руб.)

Ø Полнота отражения в учете за отчетный период всех хоз. операций

Ø Соответствие данных аналитического учета данным синтетич. учета

В международной практике учета основными принципами БУ являются следующие:

Продолжение деят-ти означает, что предприятие будет продолжать функционировать и не намерено сокращать объем деят-ти или ликвидироваться

Принцип преемственности (постоянства) в методах учета требует использования выбранных методов учета в течение отчетного периода

Принцип начисления (накопления, прироста) означает, что хоз. операции отражаются в БУ тогда, когда они возникают

Выделяется 4 основные школы БУ: итальянская, французская, немецкая, англо-американская.

Разработкой международных стандартов БУ и финансовой отчетности (МСБУ) занимается Комитет по международным стандартам БУ, созданный в 1973 г. соглашением 9 стран.

 

Учет кассовых операций

На предприятии имеется касса. Кассир отвечает за сохранность, за выдачу и прием денежных средств и бланков строгой отчетности в кассе (чистые дипломы, трудовые книжки, путевые листы, ценные бумаги). Учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

С кассиром заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Кассир должен быть ознакомлен с Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Прием денежных средств в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые регистрируются в журнале.

Чтобы снять наличные денежные средства с расчетного счета в кассу предприятие имеет чековую книжку. По денежному чеку кассир снимает денежные средства с расчетного счета в кассу.

Выдача денежных средств из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам. Обязательно должно быть разрешение руководителя на выдачу денежных средств (приказ руководителя). На РКО 4 подписи – руководителя, гл. бухгалтера, лица, получившего деньги, кассир.

Выдача денежных средств из кассы может производиться по платежной ведомости на выплату з/п в течение 3-х дней.

В кассе должен соблюдаться лимит остатка денежных средств. На предприятии производится расчет среднедневной, среднечасовой, выручки за 3 месяца. Утверждается руководителем банка среднедневная выручка и устанавливается лимит кассы. Превышение лимита разрешено в течение 3х дней во время выдачи з/п.

Превышение лимита остатка нужно сдать в банк двумя способами: 1)самостоятельно (кассир кладет на расчетный счет организации денежные средства, составляется объявление на взнос наличными); 2)через инкассатора, составляется препроводительная ведомость в 3х экземплярах.

Порядок сдачи денежной выручки инкассатору:

1. Рассортировать деньги по купюрам

2. Уложить в пачки по 100 листов, перевязать бумажной лентой поперек листа, металлические деньги упаковать в мешочек

3. Составить покупюрную ведомость сдаваемых денег

4. Уложить деньги в инкассаторскую сумку

5. Закрыть сумку и запломбировать специальным пломбиром

6. Заполнить препроводительную ведомость в 3х экземплярах (один – в сумку, второй – инкассатору, третий – у кассира)

7. Подготовить входную дверь

 

Старший кассир должен потребовать от инкассатора:

1) Удостоверение личности с фотографией

2) Доверенность банка

3) Явочная карточка, заверенная гербовой печатью банка, где старший кассир проставляет дату, подпись, штамп предприятия

4) Расписку инкассатора на 3-ем экземпляре препроводительной ведомости, который останется у кассира

5) Потребовать порожнюю сумку, закрепленную за предприятием

В конце дня либо за определенный отчетный период кассир должен составить кассовый отчет. На предприятии кассир ведет кассовую книгу, за правильность ведения которой несет ответственность главный бухгалтер.

Кассовый отчет составляется в 2х экземплярах, один экземпляр остается в кассовой книге, а второй вместе с кассовыми документами сдается на проверку бухгалтеру.

Бухгалтер проверяет правильность составления отчета, проставляет корреспонденцию счетов на документах и в отчете. Затем составляет журнал-ордер по счету 50 «Касса».

Один кассовый отчет занимает только одну строку в журнале-ордере.

                    Схема документооборота кассовых операций

                                          КАССА

           Приход                                           Расход

- ПКО                                                          - РКО

- чек денежный                                          - платежная ведомость на выдачу з/п

                                                                      - препроводительная ведомость

                                                                      - объявление на взнос наличными

                         КАССОВЫЙ ОТЧЕТ

                                Инвентаризация кассы

Инвентаризация денежных средств в кассе – проверка фактического наличия денежных средств и бланков строгой отчетности с данными БУ (кассовый отчет).

Инвентаризация кассы проводится 1 раз в месяц внезапно.

В ходе проведения инвентаризации кассы составляется акт инвентаризации наличия денежных средств.

Результаты инвентаризации:

1) Норма

2) Недостача - 94/50

3) Списание недостачи на МОЛ – 73²/94

4) В кассу внесена сумма недостачи – 50/73²

5) Излишки – 50/91¹ (оприходовать на прибыль организации)

Учет денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

 

Корреспонденция счетов по счету 50:

Поступление в кассу

Выручка

- за реализованные товары, готовую продукцию – 50/90¹

- за реализованные ОС, НА, производственные запасы, ценные бумаги – 50/91¹

       2. По денежному чеку с расчетного счета – 50/51

          3. Возврат неиспользованной подотчетной суммы – 50/71

       4. Авансовые платежи от покупателей и заказчиков – 50/62

       5. Задолженность от разных дебиторов – 50/76

       6. Внесены паевые взносы учредителями – 50/75¹

       7. Погашение недостачи МОЛ – 50/73²

       8. Займы от юридических и физических лиц – 50/66,67

       9. Погашена ссуда работниками организации – 50/73¹

     10. безвозмездно от юридических или физических лиц – 50/98²

       списание безвозмездных поступлений на прочие доходы организации – 98²/91¹

Выбытие из кассы

Сдача денег в банк

· Самостоятельно – 51/50

· Через инкассатора – 57/50

123456Следующая ⇒

Поделиться: