Оценка роли налогов и дотаций в регулировании экономики РФ

2.1 Анализ структуры и динамики налоговых доходов федерального бюджета

 

Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. Состав федеральных налогов, их налоговая ставка, налоговая база, режим уплаты определяются высшим законодательным органом Федерации.

Рассмотрим систему федеральных налогов Российской Федерации. Они создают основу доходной части федерального бюджета (поскольку формируются из наиболее доходных источников), за счет них поддерживается финансовая стабильность региональных и местных бюджетов. Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации, эти налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. [3, ст. 12]

Федеральными налогами являются:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- единый социальный налог;

- государственная пошлина;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

- водный налог;

Бюджетное устройство России и других европейских стран одинаково предусматривает, что региональные и местные налоги служат только добавкой в доходной части соответствующих бюджетов, главной частью которой являются отчисления от федеральных налогов. Во многих развитых странах доля местных налогов и сборов в доходной части соответствующих бюджетов составляет 80%; в Российской Федерации этот показатель колеблется от 0, 7 до 17% и зависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития. Поскольку доходная база региональных и местных бюджетов в России недостаточна для покрытия бюджетных расходов, остро встала проблема зависимости региональных и местных бюджетов от централизованно выделяемых средств. В приложении к Указу Президента Российской Федерации от 8.05.96 г. N 685 (в ред. от 25.07.2000 г.) " Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" были определены минимальные значения долей поступления доходов от налогов в бюджеты разных уровней.

Из всех налогов, действовавших последние годы в России (по разным оценкам, их было от 30 до 150), наиболее серьезное значение имеют пять: НДС, налог на прибыль, акцизы, подоходный налог на физических лиц, платежи за недра и природные ресурсы, которые дают более 70% налоговых поступлений в бюджеты всех уровней. Остальные можно вводить или отменять - от этого на федеральном уровне ничего принципиально не изменится. [48, с. 56]

Основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов, которые составляют около 80% от общей суммы поступлений в казну. И только около 5% составили неналоговые доходы. В целом это свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой – около 30%, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляют всего лишь 2, 37% от доходов федерального бюджета. [38, с. 78]

 

Таблица 7 - Структура и динамика доходов федерального бюджета в 2005-2007 гг.

Доходы	2005 г.		2006 г.		2007 г.
	∑ (млрд. руб.)	Уд. вес, %	∑ (млрд. руб.)	Уд. вес, %	∑ млрд. руб.	Уд. вес, %
Налог на прибыль, доходы	328746500	6, 6	485681700	7, 87	580408800	8, 3
Налоги и взносы на соц/нужды: ЕСН:	266159000	5, 3	310412100	5, 03	368773900	5, 3
Налоги на товары(работы и услуги, реализуемые на территории РФ): НДС: Акцизы:	1162553800   1073328500 89225300	23, 3   21, 6 1, 8	1049017900   958094400 90923500	17   15, 5 1, 5	1485042900   1378729900 106313000	21, 3   19, 8 1, 5
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ: Из них: НДС: Акцизы:	445342800   427774400 17568400	8, 9   8, 6 0, 3	593028300   576390900 16637400	9, 6   9, 3 0, 3	713432800   693062400 20370400	10, 24   10 0, 24
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами: Из них: НДПИ: Водный налог: Сбор за право пользования объектами живот. Мира и водно-биолог. Ресурсами.	830175400     812322600 11667400 150000	16, 7     16, 3 0, 23 0, 003	1104226300     1083188200 13843100 4515000	17, 9     17, 6 0, 2 0, 07	1068990200     1037739600 13843100 4515000	15, 3     14, 9 0, 2 0, 06
Гос/пошлина	22517500	0, 5	25002200	0, 4	26314400	0, 4
Доходы от внешнеэкономической деятельности	1644570200	33	2301236500	37, 3	2455079800	35, 2
Доходы от использования имущества, находящегося в гос. и муниципальной собственности	81555900	1, 6	113338700	1, 8	99780600	1, 4
Платежи при пользовании природными ресурсами	36274900	0, 7	53501600	0, 9	37373200	0, 5
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат гос-ва	64162575, 7	1, 3	95869200	1, 6	118694600	1, 7
Доходы от продажи материальных и не материальных активов	1042300	0, 02	1512900	0, 2	2231300	0, 03
Административные платежи и сборы	8379600	0, 2	3252200	0, 05	3782200	0, 05
Штрафные санкции, возмещения ущерба	1762800	0, 03	2735700	0, 04	2172100	0, 03
Всего доходов	4 979 756 543, 5	100	6 170 484 600	100	6965317200	100

Сделав анализ динамики поступлений по налогам за 2005-2007 г, мы наблюдаем их повышение с 4 893 243 275, 7 млрд. руб. (2005 г.) до 6 962 076 800 млрд. руб. (2007 г), разница составила 2 068 833 524, 3 млрд. руб.

Лидирующие положение занимают: доходы от внешнеэкономической деятельности, их рост составляет с 33% (2005 г) -37, 3% (2006 г), хотя к 2007 г произошло уменьшение до 35, 2%.

Налог на добавленную стоимость (в основном самая большая доходная статья федерального бюджета) - в 2005 г - 21, 6%, но в последующее 2006-2007 г их доля пошла на убыль, составив всего 15, 5% (2006 г) и 19, 8% (2007 г)

НДС облагаются все стадии производства и распределения товара вплоть до розничной торговли. Являясь по существу налогом на потребление, НДС обеспечивает регулярное поступление финансовых средств в казну и позволяет охватить все сферы производства и реализации валового внутреннего продукта. Более того, по сравнению с подоходным налогом НДС более нейтрален по отношению к сумме доходов конкретного предпринимателя и тем самым увеличивает стимулы к труду и сбережению, уменьшает сопротивление налогоплательщиков и затрудняет уклонение от налогообложения.

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами составляют в среднем 16%, их поступления в бюджет за период 2005-2007 гг практически не изменились, весом в данной совокупности налогов, остаётся НДПИ – 16, 3% (2005 г), 17, 6 (2006 г), в 2007 г - 14, 9%

Налог на прибыль 6, 6% (2005 г) вырос до 8, 3% (2007 г).

Согласно Федеральному закону «О федеральном бюджете на 2007 год» доходы федерального бюджета на 2007 г. определяются в сумме 6965, 3 млрд. рублей (22, 3% ВВП) (2006 год – 6 170, 1 млрд. руб.), т.е. увеличены на 795, 2 млрд. рублей по сравнению с утвержденными законом о федеральном бюджете на 2006 год. В то же время доля доходов в ВВП в 2007 году снизится по сравнению с 2006 годом на 0, 4 п.п. (с 22, 7% ВВП до 22, 3% ВВП). Тенденция уменьшения доли доходов федерального бюджета в ВВП сохранится и в 2008 – 2009 годах (19, 8% ВВП и 19, 2% ВВП соответственно). Основными факторами снижения доходов федерального бюджета по отношению к ВВП являются: замедление темпов роста добычи и экспорта нефти и газа по сравнению с темпами роста ВВП и снижение цен на нефти на мировых рынках. В составе доходов федерального бюджета налоговые доходы составляют 4242, 9 млрд. рублей (13, 6% ВВП). Неналоговые доходы на 2006 год определены в сумме 2722, 2 млрд. рублей (8, 7% ВВП).

Основными доходными статьями федерального бюджета в 2007 году, как и в 2006 году, остаются налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и налог на прибыль организаций.

Подводя итоги, мы видим, что федеральные налоги создают основу доходной части федерального бюджета (поскольку формируются из наиболее доходных источников), за счет них поддерживается финансовая стабильность региональных и местных бюджетов. Согласно закону о федеральном бюджете на 2005-2007 гг. наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета принадлежит: НДС, таможенные пошлины, налог на прибыль. Многолетний опыт использования НДС показал, что он является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов государства, не смотря на его существенные недостатки: объекты налогообложения для косвенных налогов совпадают, что способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги.

Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам и является важнейшим элементом налоговой системы РФ. По роли в формировании бюджетных доходов налог на прибыль занимает ведущее место, но его значение, как источника бюджетного дохода постепенно меняется по мере развития российской экономики.

Налог на доходы физических лиц является главным из налогов с населения. На его долю приходится 90% всех налогов с граждан. Значимость данного налога в экономической политике обусловлена тем, что он затрагивает интересы более 80 млн. человек, т.е. почти всего трудоспособного населения страны. Относительно не большая роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной базы бюджета отражает низкий уровень доходов большинства граждан. По мере повышения жизненного уровня населения и развитием налоговой культуры роль НДФЛ в нашей стране будет возрастать.

ЕСН – это довольно налог, введенный 1 января 2001 г., но, как показывает опыт его применения, он далек от совершенства и законодательству предстоит значительная работа над его дальнейшими корректировками, что бы он мог играть хоть какую-то роль в Федеральном бюджете страны. [33, с. 147-228]

 

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: