УКАЗАНИЯ ПО РЕШЕНИЮ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ.

Содержание

Глава I. Расчетная задача

Условие и исходные данные

Регистрация хозяйственных операций за декабрь

Расчеты, ведомости, дополнительные данные

Аналитические данные по счетам

Оборотная ведомость

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках

Счета главной книги

 

Глава II. Теоретическая часть

« Учет материально-производственных запасов »

Введение

Классификация материально-производственных запасов

Оценка материально-производственных запасов

Отпуск материально-производственных запасов

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

Заключение

Список используемой литературы

УСЛОВИЕ И ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ.(ООО " Миф" )

 

УКАЗАНИЯ ПО РЕШЕНИЮ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ.

 

Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности, их обобщение на счетах Главной книги и составление баланса и отчета о прибылях и убытках на примере производственных организации ООО " Миф".

При решении задачи следует исходить из следующих предпосылок:

¾ обычным видом деятельности организаций является изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;

¾ готовая продукция изготовляется в цехах основного производства;

¾ услуги вспомогательного производства (транспортный цех) потребляются цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения.

Бухгалтерский учет должен быть проведен в соответствии с действующим законодательством, положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также инструктивными и методическими материалами. В качестве основного внутреннего нормативного документа служит учетная политика организации, в которой раскрываются выбранные варианты учета отдельных видов хозяйственной деятельности.

 

ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.

 

1. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ N 6/01 и инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000 года N 94н. Определение остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств производится на отдельном субсчете " Выбытие основных средств", открываемом к счету 01 " Основные средства".

2. Амортизация основных средств начисляется методом уменьшаемого остатка.

3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

4. Фактическая себестоимость поступивших материалов отражается на счете 15 " Заготовление и приобретение материальных ценностей". Текущий учет материалов на счете 10 " Материалы" ведется по учетным ценам. Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себе стоимостью приобретения поступивших материалов отражается на счете 16 " Отклонение в стоимости материалов".

5. Материалы списываются в течение месяца со счета 10 " Материалы" по учетным ценам в дебет счетов в соответствии с содержанием факта хозяйственной деятельности. По окончании месяца производится доведение оценки списанных материалов до фактической себестоимости их приобретения путем пропорционального распределения общей суммы отклонения по счету 16 " Отклонение в стоимости материалов" между суммами списания материалов на соответствующие счета в соответствии с бухгалтерской справкой (таблица 5).

6. Цех основного производства выпускает 2 вида продукции: А и Б.

При формировании себестоимости продукции основного производства на счете 20 " Основное производство" в течение месяца отражаются прямые переменные расходы, на счете 25 " Общепроизводственные расходы" учитываются накладные расходы, связанные с обслуживанием и управлением основным производством. По окончании месяца общепроизводственные расходы распределяются между продукцией А и Б пропорционально заработной плате основных производственных рабочих (таблица 6).

7. Общехозяйственные расходы принимаются как условно-постоянные и по окончании месяца списываются непосредственно на счет 90 " Продажи".

8. В полную себестоимость проданной продукции включается ее полная производственная себестоимость и общая сумма расходов на продажу, учтенных на счете 44 " Расходы на продажу".

9. На счете 23 " Вспомогательное производство" учитываются расходы транспортного цеха, на котором отражаются все прямые и косвенные расходы без использования счета 25 " Общехозяйственные расходы". По окончании месяца расходы транспортного цеха списываются на основное производство и на общехозяйственные расходы в зависимости от количества отработанных машино/смен (таблица 7).

10. Движение готовой продукции на счете 43 " Готовая продукция" отражается по нормативной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется счет 40 " Выпуск продукции". По дебету счета 40 учитывается фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции, по кредиту - ее нормативная себестоимость. Счет 40 ежемесячно закрывается. Отклонения между фактической и нормативной себестоимостью выпущенной продукции списываются в дебет счета 90 " Продажи" черной или красной записью в зависимости от характера отклонений.

11. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.

12. Списание с баланса финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, производится по средней первоначальной стоимости.

13. Резерв по сомнительным долгам создается в порядке, предусмотренном гл. 25 Налогового Кодекса

ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА.

1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

2. Для учета отложенных налоговых активов применяется счет 09 " Отложенные налоговые активы".

3. Для учета отложенных налоговых обязательств применяется счет 77 " Отложенные налоговые обязательства".

4. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

ОСТАТКИ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

НА 1 ДЕКАБРЯ 2005 ГОДА.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

  Код и название  ООО " Миф"  

 счета  Дебет  Кредит 

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

01 Основные средства  9156280  -  

02 Амортизация ОС  -  2453760

04 Нематериальные активы   108000 -  

05 Амортизация НА  -  27000 

08 Вложения во внеоборотные активы 684000 -  

09 Отложенные налоговые активы 41680  -  

10 Материалы  1891440  -  

16 Отклонения в стоимости материалов  115560 -  

19 НДС по приобретенным мат.ресурсам 174600 -  

20 Основное производство   2285280  -  

43 Готовая продукция  2371440  -  

50 Касса    213480 -  

51 Расчетный счет 11180200 -  

58.1 Финансовые вложения краткосрочн. 360000 -  

58.2 Финансовые вложения долгосрочн.  336000 -  

60 Расчеты с поставщиками  494640  1023840

62 Расчеты с покупателями  1913440 843120

66 Расчеты по краткосрочным кредитам  -  126000  

68 Расчеты по налогам и сборам 1270080 1936440

69 Расчеты по соцстрахованию  -  1503000  

70 Расчеты с персоналом по оплате труда -  2517480

71 Расчеты с подотчетными лицами  -  137160

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами   694624  749880

77 Отложенные налоговые обязателсьства  -  117400

80 Уставный капитал  -  3800000

83 Добавочный капитал  -  2207080

84 Нераспределенная прибыль    -  4780800

90 Продажи - всего  145522886 145522886

в том числе:

90.1 Выручка   -  145522886

90.2 Себестоимость  91740312  - 

90.3 НДС    22198406  -  

90.4 Расходы на продажу   12273232  -  

90.5 Общехозяйственные расходы 6708960 -  

90.9 Прибыль(убыток) от продаж 12601976  -  

91 Прочие доходы и расходы   5988960 5988960

91.1 Прочие доходы -  5988960

91.2 Прочие расходы 3524080 -  

91.9 Сальдо прочих доходов и расходов  2464880  -  

99 Прибыли и убытки  -  110677

ИТОГО:    184802590  184802590

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -      

ООО «Миф»

Регистрация хозяйственных операций за декабрь

 

№ п/п	Хозяйственная операция	Д	К	Сумма
1	1.Учет вложений во внеоборотные активы Принят к оплате счет ООО «Гефест» за выполненные СМР по возведению здания склада - всего а) сметная стоимость б) НДС	08 19	60 60	2272680 1926000 346680
2	Принят к оплате счет ООО «Кронос» за   поступившие компьютеры – всего а) договорная стоимость б) НДС	08 19	60 60	382320 324000 58320
3	Принят к оплате счет ООО «Ирида» за доставку компьютеров – всего а) договорная цена б) НДС	08 19	60 60	22090 18720 3370
4	Оприходованы компьютеры	01	08	342720
5	По договору дарения получен станок	08	98	313200
6	Полученный станок оприходован	01	08	313200
7	Оприходован автомобиль после регистрации в ГИБДД	01	08	684000
8	По причине невозможности дальнейшего использования списано здание старого склада: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) оприходованы материалы, полученные от разборки склада	01/2 02 91/2 10	01 01/2 01/2 91/1	576000 532800 43200 16200
9	Продан станок ООО «Гиацинт»: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) выручка от продаж д) НДС е) поступили на р/счет ден.средства	01/2 02 91/2 62 91/2 51	01 01/2 01/2 91/1 68/2 62	477360 102240 375120 509760 77760 509760
10	По договору уступки приобретен Патент у ООО «Посейдон» - всего а) договорная стоимость б) НДС	08 19	60 60	72216 61200 11016
11	Начислена госпошлина за регистрацию патента	08	76	2704
12	Оприходован патент	04	08	63904
13	Перечислена с расчетного счета госпошлина	76	51	2704
14	Оплачены с р/счета счета – всего а) ООО «Гефест» б) ООО «Кронос» в) ОАО « Ирида» г) ООО «Посейдон»	60 60 60 60	51 51 51 51	2749306 2272680 382320 22090 72216
15	НДС к вычету – всего а) по основным средствам б) по нематериальным активам	68/2 68/2	19 19	72706 61690 11016
16	Начислена амортизация ОС – всего а) общепроизводственного назначения б) вспомогательного производства в) заводоуправления	25 23 26	02 02 02	73192 58320 5224 9648
17	Начислена амортизация по НМА общехозяйственного назначения	26	05	1984
18	Приобретен финансовый вексель ООО «Юнона» (номинальной стоимостью 300000руб.) на 2 года	58/2	76	320000
19	Перечислено с р/счета за вексель	76	51	320000
20	Проданы 30 акций ОАО «Флора», приобретенные в апреле – июне отчетного года: а) выручка от продажи б) балансовая стоимость в) поступила на р/ счет выручка	76 91/2 51	91/1 58/1 76	234000 180000 234000
21	По долгосрочным облигациям АО «Троя» а) начислены % за квартал б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью	76 58/2	91/1 91/1	30000 8000
22	2. Учет материалов  Принят к оплате счет ЗАО « Зевс» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	1149792 974400 175 392
23	Принят к оплате счет ООО «Гера» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	520616 441200 79416
24	Принят к оплате счет ОАО «Дионис» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	744344 630800 113544
25	Приняты к оплате счета ОАО « Ирида» за доставку материалов – всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	64664 54800 9864
26	Принят к оплате счет ООО «Посейдон» за консультационные услуги по приобретению материалов – всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	27848 23600 4248
27	Оприходованы на склад материалы по учетной оценке	10	15	2033280
28	Списано по окончании месяца отклонение фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной оценки	16	15	91520
29	Отпущены материалы со склада в производство по учетной цене – всего а) на производство продукции А б) на производство продукции Б в) на общепроизводственные нужды г) вспомогательному производству д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	10 10 10 10 10	2820960 1391400 726120 491040 83520 128880
30	Списаны по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от их учетной оценки – всего а) на продукцию А б) на продукцию Б в) на общепроизводственные нужды г) вспомогательному производству д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	16 16 16 16 16	149510 73744  38484 26025 4427 6830
31	Оплачены с р/счета счета – всего а) ОАО «Ирида» б) ООО « Посейдон» в) ЗАО «Зевс» г) ОАО « Дионис»	60 60 60 60	51 51 51 51	3251736 64664 27848 1609200 1550024
32	НДС к вычету	68/2	19	571920
33	3.Учет расчетов с персоналом по оплате труда  Начислена зарплата за декабрь – всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	70 70 70 70 70	6938976 3237360 1896458 519542 333962 951654
34	Начислены пособия по боллисткам	69	70	123120
35	Начислены отпускные работникам заводоуправления	26	70	47520
36	Начислен единый социальный налог(26%) – всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	69 69 69 69 69	1816490 841714 493078 135082 86830 259786
37	Начислены взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве(1%) – всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	69 69 69 69 69	69865 32374 18965 5195 3339 9992
38	Произведены удержания из зарплаты: а) НДФЛ б) по исполнительным алиментам	70 70	68/1 76	836712 112320
39	Получено в кассу по чеку с р/ счета	50	51	6305400
40	Выдано из кассы – всего а) зарплата за ноябрь б) аванс за 1 пол. декабря в) подотчетным лицам г) пособия по боллисткам	70 70 71 70	50 50 50 50	6224152 2502360 3423600 175072 123120
41	Депонирована невыданная зарплата	70	76	52920
42	Сдана в банк депонированная зарплата	51	50	52920
43	4.Учет прочих затрат на производство Списаны командировочные расходы управленческого персонала: а) на затраты б) НДС	26 19	71 71	128160 4720
44	НДС по командировочным к вычету	68/2	19	4720
45	Внесены в кассу подотчетными лицами недоиспользованные суммы по командировочным расходам	50	71	31144
46	Выдан из кассы перерасход по подотчетным суммам	71	50	137160
47	Согласно полученным сч/ фактурам списаны затраты за использованные Эл/ энергию, газ, воду – всего а) основным производством б) вспомогательным производством в) заводоуправлением г) НДС по потребленным услугам	25 23 26 19	60 60 60 60	112336 61600 20400 13200 17136
48	Начислен транспортный налог	26	68/5	5200
49	Распределены услуги вспомогательного производства по расчету: а) на основное производство б) заводоуправлению	25 26	23 23	394315 143387
50	Распределены общепроизводственные расходы по расчету: а) на продукцию А б) на продукцию Б	20/А 20/Б	25 25	1066411 624708
51	5. Учет готовой продукции и ее продажи Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости – всего а) продукция А б) продукция Б	40 40	20А 20Б	11605680 7148160 4457520
52	Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости – всего а) продукция А б) продукция Б	43 43	40 40	11300040 6938640 4361400
53	Отражена выручка от продажи продукции – всего а) ООО «Орфей» б) ЗАО «Эвредика» в) ООО «Прометей» г) ОАО «Кипарис» д) ООО «Пандора»	62 62 62 62 62	90/1 90/1 90/1 90/1 90/1	18630312 2231144 4191360 1511816 4798824 5897168
54	Начислен НДС	90/3	68/2	2841912
55	Списана нормативная себестоимость проданной продукции	90/2	43	11300040
56	Списано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной	90/2	40	305640
57	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции	90/5	26	1706241
58	Приняты к оплате счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции до станции отправления – всего а) договорная стоимость б) НДС	44 19	60 60	688176 583200 104976
59	Списаны коммерческие расходы на проданную продукцию	90/4	44	583200
60	Перечислено с р/ счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции	60	51	507400
61	НДС к вычету	68/2	19	77400
62	Поступила выручка от продажи продукции на р/счет – всего а) от ООО «Орфей» б) от ЗАО «Евридика» в) от ООО «Прометей» г) от ОАО «Кипарис» д) от ООО «Пандора»	51 51 51 51 51	62 62 62 62 62	17669304 2990304 4858272 1089576 4042656 4688496
63	6. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств Банком начислены проценты за пользование денежными средствами на р/ счете предприятия	51	91/1	12064
64	По решению суда ООО «Фавн» начислены штрафные санкции за нарушение условий хоз. договора: а) сумма штрафа б) НДС	76 91/2	91/1 68/2	63720 9720
65	Поступила на р/ счет сумма штрафа от ООО «Фавн»	51	76	63720
66	Предприятию начислен штраф за недопоставку продукции АО «Диана»	91/2	76	16560
67	Перечислена с р/ счета сумма штрафа АО «Диана»	76	51	16560
68	Начислена ООО «Вулкан» арендная плата за сданное в аренду помещение в административном здании	76	91/1	148680
69	Начислен НДС с арендной платы	91/2	68/2	22680
70	Начислена амортизация по сданному в аренду помещению	91/2	02	1224
71	Начислены проценты по полученному краткосрочному кредиту банка	91/2	66	2344
72	Погашен кредит банка и проценты	66	51	128344
73	Перечислены в бюджет налоги за ноябрь – всего а) НДС б) НДФЛ	68/2 68/1	51 51	1936440 1185120 751320
74	Перечислен за ноябрь единый социальный налог	69	51	1503000
75	Перечислена с р/ счета имевшаяся на начало месяца задолженность прочему кредитору ЗАО « Веста»	76	51	749880
76	Начислен налог на имущество за 4 квартал	91/2	68/3	55368
77	Начислен резерв по сомнительным долгам	91/2	63	400000
78	Списаны в конце месяца на сч.99 «Прибыли и убытки»: а) финансовый результат от продаж со сч.90 «Продажи» б) сальдо прочих доходов и расходов со сч.91 «Прочие доходы и расходы»	90/9 99	99 91/9	1893279 161552
79	Начислен налог на прибыль за декабрь исходя из бухгалтерской прибыли	99	68/4	415614
80	Рассчитано постоянное налоговое обязательство	99	68/4	6000
81	Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь	09	68/4	329680
82	Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь	68/4	77	34400
83	Закрыть заключительными проводками за декабрь сч. 99 «Прибыли и убытки»	99	84	12377897
84	Закрыть субсчета к сч. 90 «Продажи» в конце года: а) 90/1 «Выручка» б) 90/2 «Себестоимость» в) 90/3 «НДС» г) 90/4 « Общехозяйственные расходы» д) 90/5 «Коммерческие расходы»	90/1 90/9 90/9 90/9 90/9	90/9 90/2 90/3 90/4 90/5	164153198 103345992 25040318 12856432 8415201
85	Закрыть субсчета к сч.91 «Прочие доходы и расходы»: а) 91/1 «Прочие доходы» б) 91/2 «Прочие расходы»	91/1 91/9	91/9 91/2	7011384 4708056

Статьи аналитического учета