ПРЕДПРИЯТИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ СФЕРЫ

 

В качестве анализируемого предприятия производственного профиля в данном разделе взято акционерное общество закрытого типа КИСК, основным видом деятельности которого является производство индустриальных строительных конструкций, строительных материалов и оказание услуг строительного профиля в соответствии с обязательствами по договорам. Исходные данные для проведения анализа деятельности производственного предприятия представлены в Приложениях 6 и 7.

В таблице 17 отражены результаты хозяйственной деятельности анализируемого предприятия. Данные свидетельствуют о значительном сокращении объема производства товарной продукции в АО КИСК. Темп снижения составил 65, 5%, абсолютное уменьшение - 6906, 0 тыс.руб. При этом уменьшение объема производства происходило в большей степени за счет количественных факторов. Об этом, в частности, свидетельствует то, что комплексный показатель эффективности хозяйствования снизился лишь на 21, 9%. Их всех видов ресурсов наиболее эффективно использовались материалы. При снижении вовлечения их в процесс производства на 68, 1% материалоотдача повысилась на 8, 2%, что, несомненно, с положительной стороны характеризует работу организации и способствует росту объема товарной продукции на 274, 5 тыс.руб. (0, 21 х 1307, 0).

Сокращение среднесписочной численности работающих на 446 человек сопровождалось ухудшением структуры рабочей силы, которое выразилось в снижении удельного веса работников производства в среднесписочной численности работающих на 0, 5%. В результате потери в объеме

Таблица 17

Анализ результатов хозяйственной деятельности АО КИСК за 200... - 200... гг.

 

№ п/п	П о к а з а т е л и	Единица измерения	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А	Б	В	1	2	3=2 - 1	4=2: 1 х 100
1	Объем товарной продукции	тыс.руб.	10545, 7	3639, 7	-6906, 0	34, 5
2	Материальные затраты на производство продукции	тыс.руб.	4102, 0	1307, 0	-2795, 0	31, 9
3	Материалоотдача (стр.1: стр.2)	руб.	2, 57	2, 78	0, 21	108, 2
4	Среднесписочная численность работающих, всего	чел.	777	331	-446	42, 6
5	В том числе работников производства	чел.	703	298	-405	42, 4
6	Удельный вес работников производства в среднесписочной численности работающих (стр.5: стр.4) х 100	%	90, 5	90, 0	-0, 5	х
7	Среднегодовая выработка одного работающего (стр.1: стр4)	тыс.руб.	13, 6	11, 0	-2, 6	81, 0
8	Среднегодовая выработка одного работника производства (стр.1: стр.5)	тыс.руб.	15, 0	12, 2	-2, 8	81, 4
9	Среднегодовая стоимость основных средств	тыс.руб.	48075, 5	36871, 0	-11204, 5	76, 7
10	Фондоотдача (стр.1: стр.9)	руб.	0, 22	0, 099	-0, 121	45, 0
11	Средства, направленные на потребление	тыс.руб.	1798, 6	1788, 4	-10190	99, 4
12	В том числе в расчете на одного работника предприятия (стр.11: стр.4)	тыс.руб.	2, 3	5, 4	+3, 1	233, 4
13	Комплексный показатель эффективности хозяйствования (стр.3 + стр.7 + стр.10): 3	%	х	х	х	78, 1

товарной продукции составили 24, 8 тыс.руб. (0, 005х331х15, 0). Вместе с тем выработка на одного работающего, как и работника производства, снизилась в меньшей степени, чем среднесписочная численность, что также положительно характеризует использование трудовых ресурсов. На это, в частности, было направлено материальное стимулирование. Сумма средств, направленных на потребление в расчете на одного работника, возросла в 2, 3 раза. Сложившаяся негативная тенденция характерна для региона в целом и обусловливает дальнейший рост инфляционных процессов.

Из всех видов ресурсов, участвующих в производственном процессе, наименее эффективно использовались основные средства: фондоотдача за указанный период снизилась на 55%, что обусловило потери в объеме товарной продукции в сумме 4461, 4 тыс.руб. (-0, 121х36871). Таким образом, анализируемая организация является одной из многих, постоянно снижающих свой производственный потенциал в условиях рынка. Снижение объемов производства отрицательно повлияло на результаты финансовой деятельности (таблица 18).

Согласно данным таблицы 18, в отчетном году предприятие получило прибыль от обычной деятельности до налогообложения в сумме 2620, 0 тыс.руб. Если учесть, что предшествующая деятельность завершилась с отрицательным результатом, следует дать положительную оценку деятельности руководства в этом направлении. Вместе с тем, следует отметить, что этот результат был получен за счет значительного роста внереализационных доходов и наличия прибыли от операционной деятельности, тогда как убытки от основной деятельности не только сохранились, но и превысили уровень предшествующего года почти в 9 раз при росте выручки от продажи продукции на 41%. Основная причина сложившейся ситуации заключается в значительном росте затрат на производство и продажу продукции. Затраты в отчетном периоде на 83, 6% превысили выручку от продажи продукции, тогда как в предшествующем году это превышение составиляло лишь 13, 2%. Как следствие значительного превышения затрат над выручкой произошло увеличение на 70, 4% уровня убыточности продаж.

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от обычной деятельности до налогообложения представлен в таблице 19. Ее данные показывают, что неэффективная производственная деятельность предприятия приводит к росту затрат. Для выявления причин этого необходимо более детально рассмотреть изменение расходов по отдельным статьям таблицы 20.

Её данные свидетельствуют о том, что наибольший рост в динамике наблюдается по статье «Амортизация основных средств». Это объясняется тем, что восстановительная стоимость фондов давно не соответствует их реальной рыночной стоимости и искусственно завышает расходы предприятия. Больше чем в среднем увеличились «Прочие затраты», рост их составил 2, 8 раза. В 2 и 2, 3 раза соответственно увеличились «Расходы на оплату труда» и «Отчисления на социальные нужды». Указанные изменения статей, связанных с оплатой труда, следует считать неоправданными, так как они значительно превышают темпы роста выручки от продажи. В целом, следует указать на непродуманную политику руководства по формированию затрат.

Необходимо также отметить нерациональное использование полученной прибыли. Вся она отдана в бюджет, причем если 786 тыс.руб. являются налогом на прибыль по установленной ставке при отсутствии расхождений между налогооблагаемой прибылью и прибылью от обычной деятельности до налогообложения, то 1834 тыс.руб., т.е. 70% выступают в виде штрафных санкций в бюджет и внебюджетные фонды.

Характеризуя финансовое состояние АО КИСК, следует отметить, что в связи с наличием убытков прошлых лет как на начало, так и на конец анализируемого периода, реальное участие собственного капитала в формировании имущества сократилось на 18451, 7 тыс.руб., что привело к неустой-

Таблица 18

Анализ основных показателей финансовой деятельности АО КИСК за 200... - 200... гг.

 

№ п/п	П о к а з а т е л и	Единица измерения	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А	Б	В	1	2	3=2 - 1	4=2: 1 х 100
1	Выручка (нетто) от продажи продукции (ф.2 стр.010)	тыс. руб.	3216, 4	4534, 0	1317, 6	141, 0
2	Затраты на производство и продажу продукции  (ф.2 стр.020+стр.030+стр.040)	тыс. руб.	3641, 1	8325, 0	4683, 9	228, 6
3	Уровень себестоимости (стр.2: стр.1 х 100)	%	113, 2	183, 6	70, 4	х
4	Прибыль (убыток) от продаж (стр.1 - стр.2) или (ф.2 стр.050)	тыс. руб.	424, 7	3791, 0	3366, 3	892, 6
5	Рентабельность продаж (стр.4: стр.1х100)	%	13, 2	83, 6	70, 4	х
6	Операционные доходы (ф.2 стр.060+стр.080 +стр.090)	тыс. руб.	398, 8	1374, 8	976, 0	344, 7
7	Операционные расходы (ф.2 стр.070+стр.100)	тыс. руб.	17232, 8	942, 2	-16290, 6	5, 5
8	Внереализационные доходы (ф.2 стр.120)	тыс. руб.	209, 2	7728, 8	7519, 6	3694, 5
9	Внереализационные расходы (ф.2 стр.130)	тыс. руб.	1402, 2	1750, 4	348, 2	124, 8
10	Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.4+стр.6-стр.7+стр.8-стр.9) или (ф.2 стр.140)	тыс. руб.	-18451, 7	2620, 0	21071, 7	х
11	Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (ф.2 стр.150)	тыс. руб	—	2620, 0	2620, 0	—
12	Прибыль (убыток) от обычной деятельности (стр.10 - стр.11) или (ф.2 стр.160)		-18451, 7	-	18451, 7	х
13	Сальдо чрезвычайных результатов (ф.2 стр.170-стр.180)		-	-	-	-
14	Чистая прибыль (убыток) (стр.12+стр.13) или (ф.2 стр.190)	тыс. руб.	-18451, 7	-	18451, 7	х
15	Рентабельность деятельности (стр.14: стр.1) х100	%	-573, 7	-	573, 7	х

Таблица 19

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от обычной деятельности до налогообложения
АО КИСК за 200... – 200… гг.

 

№	Ф а к т о р ы	Условн.	Влияние факторов		Величина,
п/п		обозн.	методика расчета	расчет	тыс.руб.
А	Б	В	1	2	3
1 2	Рост выручки от продажи Рост уровня затрат	DВР DУЗ	DВР х Рп°: 100 -(DУЗ х ВРў: 100)	1317, 6 х (-13, 2): 100 -(4534, 0 х 70, 4: 100)	-173, 9 -3191, 9
3	ИТОГО влияние на прибыль от продажи продукции	DПП	DПП (ВР) + DПП (УЗ)	(-173, 9) + (-3191, 9)	-3375, 8
4 5 6 7	Рост операционных доходов Снижение операционных расходов Рост внереализационных доходов Рост внереализационных расходов	DОД DОР DВРД DВРР	ОДў - ОД° -(ОРў - ОР°) ВРДў - ВРД° -(ВРРў - ВРР°)	1374, 8 – 398, 8 -(942, 2 – 17232, 8) 7728, 8 – 209, 2 -(1750, 4 – 1402, 2)	976, 0 16290, 6 7519, 6 -348, 2
8	ИТОГО влияние на прибыль от обычной деятельности до налогообложения	DПДН	DПДН(ПП) + DПДН(ОД) +  DПДН(ОР) +  DПДН(ВРД) + DПДН(ВРР)	(-3375, 8)+976, 0+ 16290, 6 + 7519, 6 +    (-348, 2)	21062, 2

 

Таблица 20

⇐ Предыдущая234567891011Следующая ⇒

Поделиться: