Анализ динамики затрат на производство и продажу готовой продукции

по АО КИСК за 200... - 200... гг.

№	Статьи затрат	Прошлый год		Отчетный год		Абсолютное отклонение		Темп роста,
п/п		сумма в тыс. руб.	уровень в % к выручке	сумма в тыс. руб.	уровень в % к выручке	по сумме тыс. руб.	по уровню в %	%
1	Материальные затраты	880, 5	27, 4	1314, 2	29, 0	433, 7	1, 6	149
2	Затраты на оплату труда	887, 8	27, 6	1798, 3	39, 7	910, 5	+12, 1	202, 6
3	Отчисления на социальные нужды	279, 6	8, 7	633, 3	14, 0	353, 7	5, 3	226, 5
4	Амортизация основных средств	105, 8	3, 3	457, 9	10, 1	352, 1	6, 8	432, 8
5	Прочие затраты	1487, 4	46, 2	4121, 3	90, 8	2633, 9	44, 6	277, 1
6	ИТОГО	3641, 1	113, 2	8325, 0	183, 6	4683, 9	70, 4	228, 6

чивому финансовому состоянию организации.

Согласно данным таблицы 22, наблюдается некоторый рост деловой активности, о чем свидетельствует положительная динамика скорости обращения активов на 32, 8%, рентабельность активов – на 39, 7%. Однако в связи с нерациональным использованием прибыли рентабельность активов
равна 0. И хотя этот результат лучше, чем в предшествующем году, руководству АО КИСК необходимо осуществить комплекс мер по улучшению финансового результата, особенно по основной деятельности.

Согласно данным таблицы 23, вырисовывается крайне неудовлетворительная структура баланса. Об этом, в частности, свидетельствуют значения основных показателей финансовой устойчивости и платежеспособности. Прежде всего следует отметить, что практически все финансовые ресурсы - 98, 4% на начало года и 97, 6% на конец года - вложены в производственную деятельность, которая является убыточной, причем отрицательная динамика убытков от основной деятельности приобрела угрожающие размеры.

Во-вторых, к концу года значительно (на 40, 0%) снизился коэффициент автономии. За счет иммобилизации собственного капитала на покрытие убытков значение коэффициента автономии к концу года дошло практически до нормативного предела, и, если указанная тенденция сохранится еще год, АО КИСК грозит потеря финансовой самостоятельности. Уже в отчетном году предприятие не обеспечено собственными оборотными средствами, причем коэффициент необеспеченности вырос в 9, 7 раза к концу года. Указанный факт был обусловлен, с одной стороны, ростом недостатка собственных оборотных средств, а с другой – увеличением на 25, 7% оборотных активов. В любом случае, кредиты банка и кредиторская задолженность покрывают не только все оборотные, но и часть внеоборотных активов. При этом обязательства краткосрочного характера увеличились в 3, 4 раза, что значительно превышает рост дебиторской задолженности (3, 3%).

Таблица 21

Формирование показателей уплотненного аналитического баланса

АО КИСК за 200... - 200... гг.

№	П о к а з а т е л и	На начало года		На конец года
п/п		расчет	величина, тыс. руб.	расчет	величина, тыс. руб.
1   1.1   2 2.1 2.2 2.3	Внеоборотные активы (стр.190 + стр.230 ),       в т.ч. Основные средства и нематериальные активы  (стр.110+стр.120) Оборотные активы (стр.290-стр.216-стр.230) Материальные запасы (стр.210-стр.216+стр.220) Дебиторская задолженность стр.240 Наиболее ликвидные активы (стр.250+стр.260)	59260, 1 + 0     59221, 3 + 0 3891, 0 2863, 6 + 39, 3 971, 4 16, 7 + 0	59260, 1     59221, 3 3891, 0 2902, 9 971, 4 16, 7	39712, 2 + 0     39677, 8 + 0 4393, 8-1, 5-0 2794, 7 - 1, 5 + 593, 7 1003, 4 2, 0 + 0	39712, 2     39677, 8 4392, 3 3386, 9 1003, 4 2, 0
3	ИТОГО имущества	59260, 1+3891, 0	63151, 1	39712, 2+4392, 3	44104, 5
4 5 6	Собственный капитал (стр.490 - стр.216 + стр.640 + стр.650) Обязательства долгосрочного характера (стр.590) Обязательства краткосрочного характера (стр.690 - стр.640 - стр.650 )	76111, 2 - 18451, 7 — 5491, 6	57659, 5 — 5491, 6	44068, 9 - 1, 5 - 19451, 7 — 18488, 8	25615, 7 — 18488, 8
7	ИТОГО источников формирования имущества	57659, 5 + 5491, 6	63151, 1	25615, 7 + 18488, 8	44104, 5

 

Таблица 22

Анализ деловой активности АО КИСК за 200... - 200... гг.

№ п/п	П о к а з а т е л и	Ед. измер.	Условные обозначения	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютн. отклонение	Темп роста, %
1	Выручка от продажи (ф.2 стр.010)	тыс.руб	ВР	3216, 4	4534, 0	1317, 6	141, 0
2	Чистая прибыль (ф.2 стр.190)	тыс.руб	ЧП	-18451, 7	-	18451, 7	х
3	Средняя величина активов (ф.1 0, 5*(стр.300н+стр.300к))	тыс.руб	ВБ	50614, 1	53627, 8	3013, 7	106, 0
4	Скорость обращения имущества ( стр.1: стр.3 )	об.	С	0, 064	0, 085	0, 021	132, 8
5	Рентабельность активов (стр.2: стр.3) х 100	%	РА	-36, 5	-	36, 5	х

 

Примечание. Комплексный показатель деловой активности не рассчитывается, так как не рассчитывается относительная величина динамики по рентабельности активов.

Таблица 23

Анализ имущественного положения финансовой устойчивости и ликвидности

АО КИСК за 200... - 200... гг.

№ п/п	П о к а з а т е л и	Ед. измер.	Условн. обознач.	Прошлый год	Отчетный год	Абс. откл.	Темп  роста, %
1	Валюта баланса (ф.1 стр.300)	тыс. руб.	ВД	63151, 1	44104, 5	19046, 6	69, 8
2	Внеоборотные активы (ф.1 стр.190+стр.230)	тыс. руб.	ВА	59260, 1	39712, 2	19547, 9	67, 0
3	Удельный вес внеоборотных активов в имуществе (стр.2: стр.1) х 100.	%	dВА	93, 8	90, 0	3, 8	х
4	Из внеоборотных активов основные средства и нематериальные активы (ф.1 стр.110+стр.120)	тыс. руб.	ОС+НА	59221, 3	39677, 8	19543, 5	67, 0
5	Оборотные средства (ф.1 стр.290)	тыс. руб	ОБ	3891, 0	4392, 3	100, 3	125, 7
6	Удельный вес оборотных активов в имуществе (стр.5: стр.1)х100	%	dОБ	6, 2	10, 0	3, 8	х
7	Из оборотных активов Материально-производственные запасы (ф.1стр.210+стр.220)	тыс. руб.	МЗ	2902, 9	3386, 9	484, 0	116, 6
8	Дебиторская задолженность (ф.1 стр240)	тыс. руб.	ДЗ	971, 4	1003, 4	32, 0	103, 3
9	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ф.1 стр.250 + стр.260)	тыс.руб.	ДС4 КфВ	16, 7	2, 0	32014, 7	120
10	Собственный капитал (ф.1 стр.490+стр640+стр.650)	тыс. руб	СК	57659, 5	22615, 7	32043, 8	144, 4
11	Обязательства долгосрочного характера (ф.1 стр.590)	тыс. руб.	ОДХ	—	—	—	—
12	Обязательства краткосрочного характера (ф.1 стр.690-стр.640-стр.650)	тыс. руб.	ОКХ	5491, 6	18488, 8	12997, 2	336, 7
13	Доля вложений в производственный потенциал (стр.4+ стр.7): стр.1	ДЦЧ	К2	0, 984	0, 976	-0, 008	х
14	Коэффициент автономии (стр.10: стр.1)	ДЦЧ	К3	0, 913	0, 513	-0, 400	х
15	Коэффициент текущей ликвидности (стр.5: стр.12)	ДЦЧ	К4	0, 709	0, 183	-0, 526	х
16	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр.10+стр.11-стр.2): стр.5	ДЦЧ	К5	-0, 411	-3, 892	-4, 303	х

Как на начало, так и на конец года предприятие является неплатежеспособным: коэффициент текущей ликвидности далек от нормативного значения. Судя по выявленной тенденции, предприятие испытывает серьезный кризис расчетно-платежной дисциплины. Для оздоровления финансовой ситуации на предприятии руководству необходимо в ближайшее время решить ряд задач:

- провести серьезные маркетинговые исследования, направленные на изучение спроса на строительную продукцию, после чего снять с производства не пользующуюся спросом, нерентабельную продукцию и провести модернизацию производств, выпускающих конкурентоспособную продукцию, с внедрением передовой ресурсосберегающей технологии;

- привести систему материального стимулирования работников в соответствие с результатами их труда, обеспечивая при этом преимущественный рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы;

- шире использовать материальные стимулы высокоэффективного труда работников, создавать нормальный психологический микроклимат в коллективе;

- привести восстановительную стоимость основных средств в соответствие с их рыночной стоимостью за счет переоценки с помощью независимых экспертов. Улучшить внутривидовую структуру основных средств, реализовать излишние и ненужные объекты, выявленные в ходе проведенной инвентаризации, списать морально устаревшие основные средства;

- обеспечить экономичное расходование материальных ресурсов в соответствии с предварительно разработанными нормативами;

- повысить эффективность управления денежными средствами;

- улучшить расчетно-платежную дисциплину.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете»: Закон РФ от 23.07.98. № 123-ФЗ // Российская газета. – 1998.–30 июля.

2. О несостоятельности (банкротстве): Закон РФ от 8 января 1998г. // Экономика и жизнь. –1998. – № 4. – С. 12-22.

3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ // Российская газета. – 1996. – 28 ноября.

4. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности: Утв. Постановлением Правительства РФ от 26.03.98. № 283 // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 11. – Ст. 1290.

5. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации: Утверждено Приказом Минфина РФ от 28 июля 2000г. № 60 // Экономика и жизнь. – 2000. – № 31. – С. 7-10, 23-24.

6. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 13 января 2000г. № 4н // Нормативные акты для бухгалтера. – 2000. – 2 марта. – С. 62-74.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность предприятия» ПБУ 4/99: Утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г. № 43н // Финансовая газета. – 1999.– № 34.– С.1-3.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Утв. Приказом Минфина РФ от 6 июня 1999г. № 33н // Финансовая газета.–1999. – № 23. – С.3-4.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Утв. Приказом Минфина РФ от 6 июня 1999г. № 32н // Финансовая газета.– 1999.– № 23.– С.1-2.

10.  Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/98: Утв. Приказом Минфина РФ от 25 декабря 1998г. № 57н // Российская газета. – 1999. – 20 января.

11.  Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: Утв. Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998г. № 60н // Экономика и жизнь. – 1999. – № 3. – С. 24.

12. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98: Утв. Приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998г. № 56н // Образование в документах. – 1999. – № 4. – С. 66-71.

13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н // Российская газета. – 1998. – 31 октября. – С. 4-5.

14. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2000. – 512с.

15. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.-практ. пособие. – М.: Дело и сервис, 1998.– 256с.

16. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 110с.

17.Бекашов А.Ю. Значение диагностики риска банкротства // Современная торговля. – 1999. – С.17-24.

18.Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта.- М.: Финансы и статистика, 1999. – 208с.: ил.

19.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: Изд-во «ДИС», 1998. – 208с.

20.Дягель О.Ю. Методы диагностики вероятности банкротства предприятий: Учебное пособие. – Красноярск: РИО КГТУ, 1999. – 76с.

21.Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 1998. – 320с.

22.Жаков В.С. Финансовый контроль размещения финансовых ресурсов предприятия // Аудиторские ведомости. – 2000. – № 2. – С.75-81.

23.Карлин Т.Р., Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе СААР): Учебник. – М.: ИНФРА-М., 1999. – 448с.

24.Ковалев А.Н., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга, 1999.– 216с.: ил.

25.Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций, анализ отчетности. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 512с.: ил.

26.Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 448с.: ил.

27.Кравченко Л.И. Экономический анализ деятельности предприятий торговли и общественного питания. 3-е изд., перераб. и доп. – Минск: Высшая школа, 1995. – 486с.

28.Крейнина Н.Н. Финансовое состояние предприятия: Методы оценки. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 448с.: ил.

29.Лукасевич Н.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника вычислений. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 400с.

30.Маркорьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. – М.: ПРИОР, 1997. – 160с.

31.Новикова М.В. Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции // Бухгалтерский учет. – 2000. – № 6. – С.54-60.

32.Пятов М.Л. Относительность оценки показателей бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. – 2000. – № 6. – С. 39-48.

33.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИП «Экоперспектива», 1997. – 498с.

34.Синягин А. Специфика и возможности финансового анализа компании в российских условиях // Рынок ценных бумаг. – 1999. – № 16. – С.34-38.

35.Синягин А. Специфика финансового анализа российских компаний: развитие темы на примере конкретного предприятия // Рынок ценных бумаг.– 1999. – № 18. – С.45-48.

36.Соколова Г.Н. Анализ оборачиваемости средств и капитала предприятия // Аудиторские ведомости. – 1999. – № 12. – С.68-85.

37.Соловьева Н.А. Анализ результатов хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния / КГТЭИ. Кафедра экономического анализа и статистики. – Красноярск, 1998. – 288с.

38.Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности: Учебное пособие. – М.: «Аналитика-Пресс», 1998. – 288с.

39.Суверов С. Фундаментальный анализ на российском рынке. Обобщение опыта. // Рынок ценных бумаг. – 1999. – № 18. – С.38-44.

40.Трофимова Л. Экономическая диагностика эффективности деятельности торговых организаций // Финансовая газета. – 1999. – № 33 (август).– С.11.

41.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Теория финансового анализа.– М.: ИНФРА-М, 2000. – 208с. 

 

Соловьева Наталья Александровна

Коркина Наталья Ивановна

 

 

Анализ результатов хозяйственно-финансовой

деятельности организации и ее финансового состояния

 

 

Учебное пособие

по курсе «Экономический анализ»

 

Изд. лиц. ЛР № 040308 от 04.03.97. Пописано в печать 27.10.2000. Формат 60 х 84/116. Усл.печ.л.___ Уч.-изд.л.___. Тираж 500 экз. Заказ ____. Цена договорная. 660049, Красноярск, ул. Лебедевой, 89. Редакционно-издательский отдел КГПУ тел. 22-12-89.

 

⇐ Предыдущая234567891011

Поделиться: