Сравнение текущих налоговых показателей и отчетных данных за несколько временных периодов, изучение отклонений

Оценка способности оставаться действующим (функционирующим) предприятием при существующей системе налогообложения.

Выбор метода проведения аналитических процедур зависит от поставленной цели при проведении налогового аудита.

При последовательном анализе правильности определения налогооблагаемых баз, правомерности применения налоговых льгот и правильности расчета налоговых обязательств аудитору рекомендуется сначала применить так называемый метод чтения (анализа) налоговых деклараций.

Данный метод используется для подтверждения правильности заполнения налоговых деклараций и реальности отражения задолженности по налогам перед бюджетом в соответствующих статьях баланса.

Основные приемы метода анализа налоговых деклараций:

1. Проведение построчного анализа показателей налоговых деклараций с использованием специальных рабочих аудиторских таблиц.

2. Проверка правильности формирования налогооблагаемых баз путем анализа данных бухгалтерского учета.

3. Проверка расчета налоговых обязательств перед бюджетом

4. Выяснение причин расхождения результатов расчета.

Метод анализа бухгалтерских счетов при расчетах с бюджетом рекомендуется применять при осуществлении проверок для использования полученной информации в разработке проектов по минимизации налоговых платежей, налаживанию налогового учета и документооборота, а также построению схем взаимоотношений с другими хозяйствующими субъектами и государством.

Основные приемы метода анализа бухгалтерских счетов:

1. Анализ дебетовых и кредитовых оборотов по счетам расчетов с бюджетом для определения наиболее существенных сумм оборотов, отраженных по счетам.

2. Анализ оборотов проводится по тем месяцам, в которых суммы начисленных и уплаченных налогов были наибольшие.

3. Выявление расхождения между данными, рассчитанными аудитором на основании аналитического учета, и данными, отраженными в налоговых декларациях

4. Отражение полученной информации в отчете о проделанной работе с приложением всех аналитических таблиц.

Достаточно эффективен метод отраслевого сравнительного анализа, который используется для сопоставления налоговых показателей организации со среднеотраслевыми данными.

Преимуществом отраслевого сравнительного анализа является то, что в результате его проведения аудитор глубже понимает содержание бизнеса клиента. Конечно, это справедливо при условии, что налоговые показатели и их динамика отражают объективную закономерность развития отрасли. Кроме того, должна быть доступна информация необходимого качества, на основе которой можно было бы проанализировать данные других организаций конкретной отрасли.

Аудитору целесообразно составить свою собственную схему налогообложения организации, исходя из тенденций ее развития и собственного понимания бизнеса клиента. Сравнение фактических данных клиента с расчетами самого аудитора позволит осуществить проверку более тщательно.

В процессе подтверждения правильности исчисления отдельных налогов аудиторы, используя налогооблагаемую базу, сравнивают полученные показатели с данными организации.

Правильность применения в организации ставок по различным налогам и сборам устанавливается аудиторами путем сравнения фактических ставок с их значениями, регламентированными нормативными документами для соответствующих условий (виды деятельности, группы продукции и товаров, льготы). Для подтверждения правильности определения суммы начисленного налога целесообразно проанализировать формирование налогооблагаемой базы, реальность перечисления денежных средств.

Для подтверждения правильности формирования налогооблагаемой базы рекомендуется выбрать несколько существенных сделок и проанализировать их, используя методы сплошного документального контроля.

Для проверки обоснованности применяемых в организации льгот по отдельным налогам аудиторы проверяют правовые основания для их применения, сравнивают их с фактическими льготами, применяемыми организацией, анализируют отклонения.

⇐ Предыдущая 1 234 Следующая ⇒