Исполнение бюджета по доходам включает:

- перечисление, зачисление доходов на единый бюджетный счет.

- перераспределение регулирующих доходов

- возврат из излишне-уплаченных бюджет доходов

- учет бюджетных доходов, учет доходов бюджета и составления отчета об исполнении бюджета по доходам

По расходам бюджет исполняется:

- в пределах остатка средств на бюджетных счетах и при соблюдении установленные в законодательстве процедуры

Операционное исполнение бюджета исполняется на основе бюджетной росписи. Представляет собой оперативный план.

Главный распорядитель составляет ведомственную бюджетную роспись и представляет в Минфин, Минфин обязан в течении двух недель после утверждения бюджета составить сводную бюджетную роспись. Утверждает сводную бюджетную роспись министр финансов. После ее утверждения гл. распорядители утверждают сметы доходов и расходов казённых и унитарных предприятий. Они же и определяют лимиты бюджетных обязательств, что на бюджетные средства должен сделать получатель. Изменение лимита возможно только при изменении объема финансирования или блокировки расходов.

Главный распорядитель имеет право перераспределять выделенные ассигнования между подведомственными получателями средства, но в объеме не более 5 % от выделенной суммы.

 

Бюджетная классификация.

 Законодательно установленная группировка доходов. Расходов и источников финансирования дефицита бюджета по однородным признакам. Бюджетная классификация применяется для составления исполнения бюджета и предназначается….

БК – бюджетный закон

БК решает следующие задачи:

1. Контроль над структурой расходов и доходов в бюджетной системе;

2. Реализация принципа единства бюджетной системы страны;

3. Получение сводной бюджетной информации;

4. Контроль за ходом бюджетного процесса

БК - включает несколько компонентов:

1. Классификация доходов бюджета;

2. Классификация расходов бюджета, в том числе функциональная, экономическая и ведомственная;

3. Классификация внутренних;

4. Внешних, источник финансирования дефицита бюджета

5. Классификация внутреннего долго

6. Внешнего долга и внешних активов РФ

 

Законодательные органы субъектов РФ и органов местного самоуправления утверждают положение бюджетную классификацию для соответствующих, федеральная бюдж. классификация.

Закон предоставляет МИНФИНУ вносить изменения в бюджетную классификацию, если эти изменения не нарушают общие принципы. В законе установлено, что любой законодательный акт, который влияет на состав и структуру, не должные структуру менять.

Классификация бюджетных доходов:

1. Налоговые доходы они подразделяются на:

- прямые налоги (прибыль, доход, прирост капитала)

- налоги взымаемые с фонда з/п

- налоги на товары и услуги, т.е. подтоварные налоги;

- налоги на имущество

- платежи за пользование природными ресурсами

- налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции

- прочие налоги, сборы и пошлины.

2.  Неналоговые доходы они подразделяются на:

- доходы от государственной собственности;

-доходы от продажи государственного имущества;

- реализация госзапасов, продажа земли. Нематериальных активов (патенты, лицензии, авторские права);

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- поступление от капитальных трансфертов из не государственных источников;

- административные платежи, штрафные санкции и прочие доходы;

- безвозмездные перечисления.

БК доходов не подразделяется на источники бюджетных доходов различных уровней, т.к. это устанавливается в ежегодном законе о бюджете.

Функциональная классификация расходов – это четырех уровневая группировка расходов бюджета по сферам деятельности органов управления. Она отражает использование средств, при выполнении государством своих функций.

Функциональная классификация характеризует цели финансируемых мероприятий. На этой основе можно определить приоритеты текущей бюджетной политики.

Функциональная классификация включает в себя:

· расходы на функционирование системы государственного управления, в том числе органов законодательной и исполнительной власти;

· реализация на оборону (содержание армии, пенсия, участие в военных программах, вооружение и т.д);

· расходы на реализацию экономической политики, в том числе на развитие промышленности, энергетики, сельского хозяйства, воспроизводство минерально-сырьевой базы, строительство;

· социальные расходы(образование, здравоохранение и физическую культуру, культуру, искусство, кинематографию);

· расходы на предупреждение и ликвидацию последствий ЧС;

· целевые бюджетные фонды, пополнение гос. запасов;

· процентные расходы.

 

ФК подразделяется на 4 уровня:

1. уровень, характеризует укрупненные разделы бюджетных доходов (20 подразделов);

2.  уровень, конкретизируются направления расходования бюджетных средств (92 подраздела);

3. уровне, фиксируются бюджетные статьи по главным распорядителям;

4. уровень, детализируются виды затрат по подстатьям, они отражают отраслевую специфику расходов и основные направления деятельности министерств и ведомств;

ФК позволяет группировать приоритетные направления в деятельности государства в самостоятельные подразделы. Ведомственная классификация расходов не едина по стране, она утверждается для каждого уровня бюджетной системы по главным бюджетополучателям. Перечень главных распорядителей утверждается федеральным законом. Для более низких уровней БС, такой перечень устанавливает орган исполнительной власти субъекта РФ.

Ведомственная классификация позволяет осуществлять адресное выделение финансирования, она отражает выделение средств по конкретны исполнителям. При этом финансирование устанавливается в общей сумме с привязкой к конкретным функциональным разделам. Это позволяет обеспечить контроль и меру ответственности различных ведомств по расходованию различных бюджетных средств.

Экономическая классификация дифференцирует расходы по хозяйственным признакам или производственным элементам. Она выделяет:

 1. текущие расходы, в том числе оплата труда, начисление на фонд з/п, закупки товаров и услуг, выплата процентов, выделение трансфертов и субсидий.

2. капитальные расходы, в том числе капитальное строительство, создание запасов. Покупка земли, капитальные трансферты

3. чистое кредитование, в том числе внутренние и внешние.

ЭК опирается на классификацию расходов бюджета, рекомендуемая международным бюджетным фондом.

В целом бюджетная классификация расходов позволяет переходить от одной группировки к другой.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджета –это группировка заемных средств по источникам финансирования, в том числе кредиты ЦБ, изменение остатка средств на бюджетных счетах, доходы от размещения государственных ценных бумаг, бюджетные ссуды, полученные от гос. не бюджетных фондов и бюджетов др. уровней, кредиты международных финансовых институтов, иностранных правительств. Кредиты частных коммерческих банков или их объединений, в том числе внутренние и внешние, и изменение остатков средств фед.бюджета на счетах коммерческих банков в иностранной валюте, изменение стоимости золотого запаса, драгоценных металлов и камней.

 

Налог – принудительный платеж в пользу государства, взымаемый с виз и юр лиц. Налоги образуют основной источник доходов государства. Налоги выполняют несколько функций :

1. фискальная – образуются доходы бюджета федерации;

2. Объект налогообложения, то, что откладывается налогом;

3. Налоговая ставка,% по кот уплачивается сумма налога;

4. Налогооблагаемая база, сумма с которой рассчитывается налог;

5. Налоговая льгота, сумма, вычитаемая из налогооблагаемой базы;

Принципы налогообложения были разработаны Адамом Смитом:

1. Справедливость налоговой системы;

2. Понятность;

3. Удобство;

4. Недорогой;

5. Административная простота

6. Принцип эффективности;

 

Налогоплательщики, получающие равные доходы. Должны платить равные налоги.

 

Виды налогов:

1) По конечному плательщику – прямые и косвенные.

Прямые – субъект налогообложения и конечный плательщик совпадает. Поимущественные и подоходные налоги. Косвенные налоги - представляют собой часть цен товаров и услуг. Формально субъектом выступает поставщик, конечным плательщиком – потребитель. НДС, акцизы, таможенные пошлины.

2) по объекту налогообложения

С имущества, потоварные налоги, налоги за пользование недрами, налоги внешнеэкономической деятельности.

3) по критерию уровня системы

Федеральные, региональные, местные

Собираемый налог поступает в один или несколько бюджетов. Оптимально – если в один бюджет.

4) по ставкам налогообложения выделяют пропорциональные налоги – средняя налоговая ставка остается неизменной, независимо от величины дохода.

Прогрессивные налоги – средняя налоговая ставка растет быстрее, чем увеличивается налогооблагаемая база

Налоговое бремя – часть совокупного дохода налогоплательщика, уплачиваемая в виде налогов и обязательных платежей.

По критерию возможности снижения налоговых обязательств на:

Не перекладываемые и перекладываемые

Приразработк5е системы налогообложения учитываются затраты на содержание налоговой системы. Прямые – содержания налоговых органов – постоянные или текущие. Косвенные издержки – несет налогоплательщик. Чем больший объем должен представить налогоплательщик, тем больше будут косвенные издержки.

При введение налога несколько эффектов:

1) эффект введения налога

2) эффект адаптации к налогам

3) пере распределительный эффект. 4 подхода к справедливости:

1. экалитаристский – равенство

2. рыночный

3. роулсский – больше должен платить тот, для кого покупательная способность денег меньше.

4) Калдори – уплата налогов справедлива, если их перераспределение может ухудшить материальное положение какого-либо налогоплательщика.

Налоговой планирование осуществляет Минфин опираясь на данные динамики сбора налогов и сценарии развития нац. Экономики. При этом используются методы линейной экстраполяции, эконометрического моделирования.

1) добровольный налог

2) принудительный. Работник получает доход за вычетом налога.

Действия по минимизации налоговых обязательств без нарушения норм законодательства.

Для юр лиц выделяют след возможности. Наиболее выгодное месторасположение головного офиса, или место регистрации бэк офиса. Регистрация налоговых нфц. Выбор организационно правовой формы юр. Лица. Текущее налоговой планирование для исп. Налоговых льгот налогооблагаемого дохода. Выбор наиболее благоприятных форм хоз. Договоров. эффективное управление активами и пассивами.

Передача имущества в доверительное управление или в траст. Распределение накопленного имущества между членами семьи. Выбор инструментов инвестирования. Переключение трудовых контрактов, включающих большой комплект соц пакета.

 

Государственный долг.

1. Если возникает циклический дефицит или конъектурный происходит секвестр расходов, то есть пропорциональное сокращение всех расходных статей. За исключением социально-защищенных. Ситуация экзогенного шока. Например, резкое падение цен на основные экспортные товары. Не всегда применим на практике.

2. Увеличение налогового бремени. В долгосрочном периоде может способствовать увеличению доходов, но в краткосрочном всегда ведет к уменьшению инвестиций.

3. Превращения бюджетного дефицита в государственный долг. Правительство может:

 а. Обратиться за кредитом в ЦБ, хотя в РФ фед. Закон о центральном банке, запрещает ЦБ прямое кредитование правительства, но содержит статью, разрешающую ЦБ кредитовать правительство, если это предусмотрено фед. Законом о бюджете;

б. Обращение к займам в национальных банках;

в. привлечение кредитов других правительств, как правило, стране предоставляются связанные кредиты. Это означает, что страна получит товары, произведенные в стране кредиторы, а рассчитываться будет денежными средствами;

г. Кредиты наднациональных финансовых институтах, у таких кредитах есть преимущество, они предоставляются по ставкам ниже рыночных и на длительный срок. Недостатки, такие кредиты предоставляет только МБРР странам с переходной экономики, остальные страны могут получить кредиты. Только при согласовании с экспертами МВФ и МБРР стабилизационных программ или программ структурной адаптации. Объем доступного кредитования был ограничен 200% страновой квоты.

д. получение кредитов иностранных частных банков, такие кредиты может получить, только если согласованна программа реформ с МВФ и МБРР. Объединены два клуба, это парижский клуб, он объединяет частные банки выдавшие кредиты правительства под гарантии своих правительств или государственных страховых компаний и банков. Второй клуб, это лондонский клуб кредиторов, он объединяет частные банки кредитовавшие правительство без гос.гарантий.

е. выпуск государственных долговых обязательств. Закон о валютном регулировании и валютном контроле данные обязательства по критерию валютного капитала подразделяются на внутренние и внешние валютные бумаги. На протяжении второй половины 80 ых до глобального кризиса, считалось что странам с формирующимся рынком предпочтительнее выходить на внешние рынки за заимствованием, т.к. это позволяло стимулировать экономическое развитие внутри страны, за счет:

а. Реализации инфраструктурных проектов страны и увеличение гос.закупок;

б. Увеличивало предложение на внутреннем кредитном рынке;

в. Способствовало снижению внутренних процентных ставок;

г. Стимулировало совокупный внутренний спрос.

 

Это реализуемо если правительство страны заемщика не использует краткосрочные внешние заимствования для финансирования долгосрочных инвестиций. Иначе возникает разрыв по срочности и страна может столкнуться с остановкой заимствования. К серьезным недостаткам относят, то что в долгосрочном периоде возможно формирование пирамиды гос.долга, и тогда акселератора становится его тормозом. Государственный долг всегда в средне долгосрочной перспективе означает перераспределение нац.дохода. Внутренний долг – от менее обеспеченных к более обеспеченным. Внешний долг – перераспределение нац. Дохода в пользу внешних кредитов, если страна сталкивается с проблемой обслуживания гос. Долга она может использовать след. способы:

1. Отказ от долга, если страна отказывается выполнять свои обязательства, то кредиторы имеют право:

- наложить арест на зарубежные активы страны.

- кредитор может наложить арест на счета. В этом случае в пользу погашения долга.

- арест товара в пути.

- арест средств на личных счетах граждан страны должника.

2. Рефинансирование долго, страна должник выпускает новые обязательства. Доходы от размещения, которых идут на погашение прежних заимствований. Этот способ наиболее безопасный для страны, доступен только странам имеющий кредитный рейтинг не ниже 3 би.(низший инвестиционный уровень) по стандартам.

3. Пролонгация долга, страна должник по собственному решению продлевает срок обслуживания собственных обязательств. Начисление, но не погашение проценты комиссии не присоединяются к сумме основного долга и на них начисляются проценты.

4. Реструктуризация долга. Означает изменение первоначальных условий заимствования после переговоров с кредитором. В зависимости от того, к какой группе относится страна должник и к каким клубом кредиторов деструктурируется задолженность возможно списание, как основного долга, так и задолженности по процентам.

5. Конверсия долга, этот метод означает, что страна должник, в ходе переговоров с кредиторами при посредничестве экспертов МБФ И МБРР определяет на что будут обменены прежние суверенные обязательства. Гос. Долг может быть обменен:

- на новые долговые обязательства с иными условиями погашения. В том числе возможно списание суммы основного долга. Смысл обмена, это перенос платежей по гос долгу на будущие периоды. В расчете на будущий экономический рост.

- на акции приватизируемых гос предприятий. В ходе переговоров определяется курс обмена. Как правила данный метод применяется на странах с переходной экономикой и в схемах обмена как инвестор участвует филиал МБРР – МФК (международная финансовая корпорация).

- на право разработки национальных месторождений, в этом случае предмет переговоров курс обмена текущих расходов на обслуживания гос.долга на концессионные платежи и срок действия концессии.

- на право реализации экспортных товаров страны должника, как правило метод применятся в отношении тех стран должников которые экспортируют ограниченное число товаров, а среди клиентов банков кредиторов есть компании заинтересованные в приобретении данных товаров по цене ниже рыночных. В этом случае предмет переговоров определение минимально допустимой цены на экспортную продукцию и доля экспортной выручки, которая останется в распоряжении страны должника.

- на право эксплуатации морской-хозяйственной зоны должника.

- обмен долга на право реализации в стране должнике конкретных социальных программ. Этот метод применяется в отношении слабо развитых стран, а заинтересованной стороной выступает международные организации МОС, ЮНЕСКО и т.п. Проводятся трехсторонние переговоры, международная организация согласовывает с правительством страны должника основные параметры про граммы. ЦБ определяется курс обмена долговых обязательств на национальную валюту стороны должника. После согласования международная организация выкупает обязательства страны на вторичном рынке и предъявляет их к обмену в национальный ЦБ. Национальный ЦБ открывает счет в международной организации в национальной валюте.

6. Продажа долго. Для этого не требуется согласия стороны должника, может только та страна, которая выступала и кредитором и заемщиком.

7. Секъюритизация долга. это означает, что страна кредитор столкнувшаяся с собственными проблемами выпускает долговые обязательства обеспеченные платежами и погашениями других стран. Страна. Чей долг секъютизировали не может его не финансировать не рефинансировать, не пролонгировать. При применении данного метода суверенные обязательства для кредитора трансформируются в инвестиции частных лиц.

8. Досрочное погашение, страна должник проводит переговоры с кредиторами. При посредничестве экспертов МВФ И МБРР по цене выкупа, суверенный долг может быть выкуплен у кредиторов с дисконтом по номиналу или с премией. Для страны должника этот метод позволяет экономить на процентных платежах и комиссии.

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: