Проверка наличных денежных средств кассы

 

В целях проверки наличия денежных средств в кассе индивидуального предпринимателя, а также проверки соответствия фактической суммы денежных средств суммам, отраженным в первичных документах кассы, рекомендуем индивидуальному предпринимателю проводить внезапные проверки кассы. Такие проверки проводятся в случае наличия у индивидуального предпринимателя наемных работников, которые занимаются приемом и расходованием денежных средств и оформлением первичных документов кассы (при этом с указанными работниками заключается договор о полной материальной ответственности). Результаты внезапной проверки фактического наличия денежных средств в кассе индивидуального предпринимателя оформляются Актом о проверке наличия денежных средств кассы (форма КМ-9). Акт оформляется в двух экземплярах. Один экземпляр остается у индивидуального предпринимателя, второй - у работника, ответственного за ведение кассовых операций.

В случае участия в проверке представителя налогового органа третий экземпляр вручается третьей стороне (представителю контролирующей организации).

 

Глава 7. Расчеты денежными средствами

 

Денежные средства предприятия представляют собой общую сумму денежных средств, которыми располагает предприятие на отчетную дату.

Предприятие может иметь денежные средства в кассе предприятия, на расчетных и валютных счетах. Денежные средства могут быть в пути.

Индивидуальный предприниматель может вести расчеты с контрагентами, как в безналичной, так и в наличной форме. Порядок ведения кассовых операций установлен Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. При наличии у индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира. Кассовые операции могут проводиться и самим индивидуальным предпринимателем.

 

Лимит расчетов

 

Важно познакомиться и с такими терминами, как "лимит остатков кассы" и "предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке".

Предприятия и предприниматели могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Предприниматели не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Порядок расчета лимита установлен Указанием Банка России от 11.03.2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Обратите внимание! В указанном документе установлено, что индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег в кассе могут не устанавливать.

В случае, если предприниматель решит установить лимит кассы в целях оптимизации контроля за соблюдением кассовой дисциплины, то ему необходимо руководствоваться положениями Указания N 3210-У, установленных для юридических лиц.

В целях установления лимита наличности в кассе, предпринимателю необходимо издать распорядительный документ, в котором будет указана максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Организации и ИП, решившие установить лимит остатка наличных денег, самостоятельно определяют данный лимит в соответствии с приложением к Указанию N 3210-У, исходя из характера своей деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

 

L = V / P х Nc,

 

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;

P - расчетный период, определяемый индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней индивидуального предпринимателя);

Nc - период времени между днями сдачи в банк индивидуальным предпринимателем наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней.

Например, при сдаче наличных денег в банк один раз в три дня N равен трем рабочим дням. При определении N могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя (например, сезонность работы, режим рабочего времени).

В случае утвержденного лимита денежных средств в кассе, накопление индивидуальным предпринимателем наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Лимит денежных средств в кассе должен контролироваться ежедневно и проверяться по отчетам кассира и/или кассовой книге.

Немаловажной особенностью расчетов наличными является соблюдение предельного размера расчетов наличными деньгами по одной сделке.

Для начала определимся, на какие цели могут быть использованы денежные средства, поступившие в кассу индивидуального предпринимателя за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий.

Во-первых, из кассы могут быть произведены выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера.

Во-вторых, выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами.

В-третьих, разрешается выдача из кассы наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности.

В-четвертых, можно производить оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, производить возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.

Помимо указанных случаев выдачи наличных денег из кассы, предприниматель также может выдавать денежные средства работникам под отчет.

Без учета предельного размера наличных расчетов осуществляется расходование поступивших в кассы участников наличных расчетов наличных денег в валюте Российской Федерации на следующие цели:

- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

- на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

- выдачу работникам под отчет.

Обратите внимание, что ИП может выдать подотчетному лицу любую сумму, но каждый отдельный платеж, совершенный работником сторонней организации от имени предприятия (по доверенности), не должен превышать установленного предельного размера расчетов. Такое же требование действует, когда подотчетное лицо осуществляет сделки без доверенности, но в интересах своего предприятия, которое впоследствии одобряет его действия, принимая его отчет об израсходованных суммах (ст. 982 ГК РФ).

Предельный размер расчета наличными деньгами по одному платежу установлен Указанием Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" и составляет по одной сделке 100 тысяч рублей. В случае осуществления расчетов в иностранной валюте, предельный размер расчетов установлен, как эквивалентный 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

Указанное требование распространяется на расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами.

Другими словами, лимит распространяется на индивидуальных предпринимателей в такой же степени, как и на юридических лиц.

 

Учет наличных денег

 

Очень часто у предпринимателей возникает вопрос: как предпринимателю нужно оформлять операции с наличными денежными средствами? Ответ на данный вопрос содержится в Указании Банка России от 11.03.2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Кассовые операции ведутся у индивидуального предпринимателя кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. При наличии у индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира.

Кассовые операции также могут проводиться самим индивидуальным предпринимателем.

Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001 и расходными кассовыми ордерами 0310002.

Индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться. Это касается, например, предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.

Индивидуальный предприниматель может вести кассовые операции с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег.

Индивидуальным предпринимателем определяются мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег.

Кассовые документы индивидуального предпринимателя оформляются:

- главным бухгалтером;

- бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром);

- индивидуальным предпринимателем лично.

В кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости 0301009, платежные ведомости 0301011, заявления, счета, другие документы).

Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.

Приходный кассовый ордер 0310001 подписывается бухгалтером, а при его отсутствии - предпринимателем или кассиром.

Расходный кассовый ордер 0310002 подписывается предпринимателем и бухгалтером или кассиром.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов предпринимателем кассовые документы подписываются предпринимателем.

Кассир снабжается штампом (печатью), содержащим реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

В случае ведения кассовых операций предпринимателем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

Кассовые документы, кассовая книга 0310004, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации.

Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

 

⇐ Предыдущая23242526272829303132Следующая ⇒

Поделиться: