Основные нормативные документы. Учет кассовых операций

Основные нормативные документы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I от 30.11.1994 г. №51-ФЗ (с изм. от 27.06.2012 г. №15-П); часть II от 26.01.1996 г. №14-ФЗ (с изм. от 30.11.2011 г. №363-ФЗ).

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.12.2010 г. № 186н).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (с изм. от 08.11.2010 г. № 142н).

5. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н. (с изм. от 05.10.2011 г. № 124н).

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49. (с изм. от 08.11.2010 № 142н).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. № 154н. (с изм. от 24.12.2010 № 186н).

8. «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центробанка РФ от 12.04.2001 г. № 2-П. (с изм. от 19.06.2012 г. №383-п).

9. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86 г. № 28 (с изм. от 31.08.90 г. №320).

10. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».
Инструкция Центробанка РФ от 24.04.2008 г. № 318-п (с изм. от 07.02.2012 г. №2783-У).

11. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении
денежных расчетов с населением». Закон Российской Федерации
от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ. (с изм. от 27.06.2011 №162-ФЗ)

12. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком РФ 16.07.93 г. № 16 (с изм. от 30.06.1999 г. №595-У).

13. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. № 14-П. ( с изм. от 31.10.2002 г. №1201-У).

14. «О введении новых форматов расчетных документов». Указание Центробанка РФ от 03.12.97 г. № 51-У (с изменениями и дополнениями от 22.02.99 г. № 502-У).

15. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами». Указание Центробанка РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У (с изм. от 20.06.2007 г. №1844-У).

16. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации». ПБУ 4/99.Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 34н (с изм. от 08.11.2010 г. №142-н).

17. «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения». Указ Президента Российской Федерации от 18.08.96г. № 1212 (с изм. от 25.11.2003 №1389).

18. «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей». Указ Президента Российской Федерации от 23.05.94 г № 106 (с изм. от 08.04.2003 г. №410).

19. ПБУ «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в инвестициях». Утверждена приказом Минфина РФ от 13.12.2010 г. № 167-н (с изм. от 27.04.2012 г. №55-н).

20. Постановка Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 8 « Об утверждении унифицированных форм первичных документов по учёту кассовых операций» (с изм. от 03.05.2000 г. №36).

Учет кассовых операций

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, Планом счетов предусмотрен счет 50 «Касса».

Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи.

Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Одним из основных источников поступления денежных средств в кассу организации, являются расчетные счета. В бухгалтерском учете при поступлении денежных средств с расчетного счета составляется запись:

Кредит 90-1 «Выручка».

Основанием для отражения выручки в бухгалтерском учете и оптовой торговле является предъявленный покупателю счет h;i продажную стоимость товара. В учете составляется запись:

Кредит 90-1 «Выручка».

Поступление денежных средств от покупателей в оплату за товар в данном случае отражается как погашение задолженности покупателя за отгруженный товар:

Пример

Подотчетному лицу из кассы организации выданы денежные средства на приобретение канцелярских принадлежностей в сумме 600 руб. После приобретения канцелярских принадлежностей подотчетным лицом составлен авансовый отчет, к которому приложены товарный и кассовый чеки на сумму 450 руб. Остаток неиспользованных денежных средств (150 руб.) сдан в кассу организации.

В бухгалтерском учете составлены записи:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Пример

Согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание с уполномоченным банком торговая организация сдаёт торговую выручку два раза в день. В первой половине дня выручка сдаёт кассир непосредственно в банк. Во второй половине дня организация сдает выручку через инкассатора. 31 марта кассиром сдана в банк выручка в сумме 50 000 руб. через инкассатора в банк сдано 125 000 руб.

В бухгалтерском учете на сумму выручки, сданную кассиром в первой половине дня, составляется запись:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Дебет 57 «Переводы в пути»

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 57 «Переводы в пути»

— 125000руб.

Таблица 2.

Дебет 55-1 «Аккредитивы»

Кредит 55-1 «Аккредитивы».

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечислений и погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

Схема документооборота при покрытом аккредитиве представлена на рис. 2.

Поставщик	4	Покупатель
5 3		1
Отделение банка, обслуживающее поставщика	2	Отделение банка, обслуживающее покупателя

Рис. 2 Документооборот при аккредитивной форме расчетов:

1-аккредитивное заявление; 2-поручение об открытии аккредитива;

3-ичнсшснпе об открытии аккредитив; 4-отгрузки продукции и отправки соответствующих документов; 5-предъявление реестра счетов для немедленной оплаты.

Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все тирс используется при одногородних расчетах (особенно, для расчетов с транспортными организациями).

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами. При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика пли подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. Но мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в без акцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Если на счете плательщика средства отсутствуют или их недостаточно и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на сете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на без акцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку.

Исполняющий банк обязан известить банк-эмитент об этом, а банк-эмитент по получении извещения от исполняющего банка доводит извещение о постановке в картотеку до клиента. Расчетные документы оплачиваются по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке.

Расчеты платежными требованиями предусматривают оформление расчетного документа, содержащего требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору и не может быть меньше пяти рабочих дней.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам (в порядке, определенном Федеральным законом от 21.07.97 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве»);

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Поставщик	1	Покупатель
2 7		4 5
Отделение банка, обслуживающее поставщика	3 6	Отделение банка, обслуживающее покупателя

Рис.3. Документооборот при расчете платежными требованиями

1-отправка документом, подтверждающих отгрузку товара; 2-сдача платежного требования в четырех или трех экземплярах на инкассо; 3-отправка платежного требования в двух экземплярах учреждению банка плательщика;

4-извещение покупателя о поступлении платежного требования-поручения;

5-отпраика покупателю оплаченного платежного требования-поручения;

6-извещение об оплате покупателем счета;7-перечисление платежа за счет поставщика и извещение об этом поставщика.

Учет перевода в пути.

Счет 57 «Переводы в пути»- основной денежный активный.

К денежным средствам в пути (переводом) относятся наличные денежные средства, внесенные е в банк или почтовое отделение для зачисления счета организаций, но ещё не зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет переводов в пути являются квитанции учреждений банков, почтовых отделений и копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка.

На сч. 57 учитывается также рублевое покрытие валютных средств, направленных предприятием на обязательную пролажу и покупку валюты (см. вопрос 6).

Пример 1. Инкассатор сдал деньги в банк (тыс. руб.):

Дт 57 Кт 50, 71 — 30

При поступлении выписки банка списываются переводы в пути:

Дт 51 Кт 57 – 30

Пример 2. Отправлен почтовый перевод в оплату за товары:

Дт 57 Кт 50 - 5

Получены товары:

Дт 41 Кт 57 - 5

Основные нормативные документы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ.

12 3 4 5 6 7 8 9 Следующая ⇒

Последнее изменение этой страницы: 2019-06-20; Просмотров: 180; Нарушение авторского права страницы