Учет денежных средств на расчетных счетах.

Денежные средства организации в безналичной форме нахо­дятся па счетах в банках — текущих, расчетных, валютных, специ­альных. Отношения между Центральным банком РФ, кредитными учреждениями и их клиентами строятся на основе договоров, в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации», от 12 апреля 2001 г. № 2-П. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия.

Обычно для хранения свободных остатков денежных средств и осуществления разнообразных расчетных операций банк открывает организациям расчетный счет, номер которого проставляется во всех платежных документах.

 

 

Основанием для открытия расчетного счета в банке служат следующие документы:

1. Заявление на открытие счета.

2. Два экземпляра банковских карточек с образца­ми подписей руководителя организации и главного бухгалтера и их заместителей и оттиском печати организации.

3. Нотариально заверенные копии устава органи­зации, учредительного договора и регистрационного свидетельства.

4. Справки о постановке на учет в налоговой ин­спекции, Пенсионном фонде и Фонде обязательного ме­дицинского страхования.

Если организациям разрешено открывать несколько расчетных счетов (этот вопрос решался в различные годы по-разному), то они обязаны ежеквартально представлять в налоговую инспекцию сведения обо всех расчетных счетах.

Поступление наличных денежных средств из кассы организации в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Этот документ является письменным при­казом организации банку на зачисление наличных де­нег на его расчетный счет. Его выписывают в одном экземпляре чернилами или пастой. Банк на принятые деньги выдает квитанцию.

Основанием для получения денежных средств с рас­четного счета в кассу служит чек на получение денег наличными (не путать с расчетным чеком). Чековые книжки организация получает в банке по письменному заявлению. Каждый лист чековой книжки состоит из корешка и чека. Оформленный чек отрывается и служит основанием для получения денег в банке, а корешок ос­тается в чековой книжке.

К распорядительным относятся документы, на осно­вании которых банк осуществляет безналичные расчеты организации с другими организациями, бюджетом, орга­нами социальной защиты и другими субъектами по по­ручению владельца расчетного счета или с его согласия.

1. Платежное поручение — выписывает владелец счета. Этот документ является поручением организации своему банку на перечисление указанной суммы на счет получателя.

 2.Платежное требование — представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить конкрет­ные товары и услуги согласно направленным в банк пла­тельщика расчетным и отгрузочным документам. Толь­ко после акцепта требования банк снимает деньги с рас­четного счета.

3.Заявление на аккредитив — выписывает органи­зация и подает в свой банк. Аккредитив — это приказ банка плательщика банку поставщика оплатить отгру­жаемую продукцию.

4.Расчетный чек — денежный документ, который содержит письменный приказ чекодателя (покупателя) банку о выплате с его расчетного счета денежных средств в сумме, указанной в чеке, определенному предъявителю.

5.    Вексель — письменное долговое обязательство уплатить сумму денежных средств, указанную в вексе­ле, в сроки, оговоренные вексельным обязательством.

По мере поступления указанных документов банк оформляет расчеты. Никто, кроме владельца счета, не имеет права распоряжаться средствами, числящимися на расчетном счете (за исключением принудительного списания).

В некоторых случаях банк может производить спи­сания денежных средств с расчетного счета без согласия организации. Основанием для этих операций будут яв­ляться следующие обстоятельства.

1. Распоряжение налоговой инспекции о взыскании просроченных платежей в бюджет.

2. Распоряжение органов социальной защиты о взыс­кании не внесенных в срок платежей во внебюджетныефонды.

3. Исполнительные документы народных судов.

4. Приказы Госарбитража.

5. Списание банком по собственной инициативе де­ нежных средств в сумме процентов за пользование кре­дитами, сумм по просроченным кредитам.

6.Банк в безакцептном порядке оплачивает счета Энергосбыта, Теплосети, Водоканала, Электросвязи.

В банке каждой организации открывают лицевой счет, на котором отражается движение денежных средств. На расчетном счете организации учитываются собственные средства, поэтому с позиций организации расчетный счет активный. С позиций банка расчетный счет организации пассивный, так как на нем учитываются привлеченные средства.

Регулярно банк представляет организации выписку из расчетного счета с приложением оправдательных документов. По кредиту выписки отражается поступле­ние денежных средств на расчетный счет организации, по дебету — списание.

Выписка в банке обрабатывается машинным спосо­бом, поэтому поступает в организацию в закодированном виде. Для расшифровки в бухгалтерии организации имеется макет выписки. По форме исполнения выпис­ки в разных банках могут отличаться из-за различной обслуживающей техники.

После тщательной проверки каждой суммы выписки, сверки с первичными документами бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов, отражая дебетовые записи вы­писки по кредиту расчетного счета, а кредитовые — по де­бету расчетного счета.

Таким образом, контрольные функции выписки бан­ка заключаются в следующем:

1. Осуществляется взаимный контроль за движени­ем средств на расчетном счете.

2. Выписка является регистром аналитического уче­та и единственным основанием для ведения синтетичес­кого учета денежных средств на расчетном счете.

Для синтетического учета денежных средств на рас­четном счете предназначен основной денежный актив­ный счет 51 «Расчетные счета». Сальдо начальное и конечное отражает наличие денежных средств на нача­ло и конец отчетного периода. Обороты по дебету счета показывают поступление, обороты по кредиту — списа­ние средств с расчетного счета. Схема учета движения средств на расчетном счете показана на рис. 4.

Первичный учет	Первичные документы
Аналитический учет
	Выписка банка из расчетного счета
	Дт			Кт
	Дт 51				Кт51
Синтетический учет	Журнал-ордер №2
	Главная книга
	Баланс

Рис.4. Схема учета денежных средств на расчетном счете.

В плане счетов для учета денежных средств на расчетных счетах организации предусмотрен счет 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступле­ние денежных средств на расчетные счета организации. По кре­диту _ отражается списание денежных средств с расчетных сче­тов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или де­бет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расче­ты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 2 «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. При применении средств вычислительной техники результатная информация формируется в машинограм­ме «Ведомость учета денежных средств и расчетов».

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается по Дт 51 в корреспонденции со счетами:

- Кт 62 — от покупателей за реализованную продук­цию, выполненные работы, услуги, полученные авансы в порядке предоплаты;

- Кт 50 — внесение наличных денег из кассы;

- Кт 76 — от дебиторов в погашение задолженности;

- Кт 52, 55 — с валютного и специальных счетов в банке;

- Кт 66, 67 — поступление краткосрочных и долго­срочных кредитов и займов;

- Кт 91 — полученные штрафы, пени, неустойки;

 выручка от продажи активов (кроме готовой продукции);

- Кт 90 — выручка от продажи готовой продукции.

Списание денежных средств с расчетного счета отра­жается по Кт 51. В зависимости от направления исполь­зования средств дебетуются следующие счета:

- Дт 68 — перечисление налогов в бюджет;

- Дт 69 — перечисление единого социального налога;

- Дт 50 — наличные деньги в кассу для выплаты заработной платы, на командировочные и хозяйственные расходы;

- Дт 60 — поставщикам за приобретенные матери­альные ценности, подрядчикам за выполненные работы, оказанные услуги, авансы, выданные в порядке предва­рительной оплаты;

- Дт 76 — разным кредиторам в порядке погаше­ния задолженности;

- Дт 66, 67 — погашение задолженности по кратко­срочным и долгосрочным кредитам и займам, кредитов для работников на индивидуальные нужды;

   - Дт 91 — уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств.

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: