Определение экономической эффективности применения МСФО на микроэкономическом уровне

 

Для повышения эффективности интеграции в мировую экономику Российской Федерации необходимо не только привести свое законодательство (в частности, бухгалтерское) в соответствии с международными нормами, обеспечить практическую базу для внедрения МСФО в лице самих предприятий и заинтересованных пользователей финансовой отчетности. Поддержкой руководителей организаций удастся заручиться только в том случае, если экономические выгоды от перехода на МСФО, в конечном итоге, окажутся выше по сравнению с издержками, связанными с внедрением новой системы бухгалтерского учета.

Соответственно, цель настоящего пункта заключается в раскрытии экономических выгод и затрат, которые должны учитывать менеджеры российских предприятий при принятии решения о переходе на составление финансовой отчетности по МСФО. Переход российских предприятий на МСФО многие специалисты рассматривает исключительно с точки зрения интересов внешних пользователей финансовой отчетности. Так, пытаясь преуменьшить необходимость применения МСФО в России, они утверждают, что лишь небольшому количеству компаний необходим доступ на международный рынок капитала. По мнению сторонников данной позиции, это крупные организации, которые «могут и сами о себе позаботиться» (т.е. могут позволить себе нести дополнительные затраты, связанные с регулярной трансформацией финансовой отчетности в формат МСФО). На наш взгляд, данное утверждение не совсем верно, так как в нем, с одной стороны, не учитываются другие потребности предприятий и, с другой стороны, вообще не принимаются во внимание интересы российских банков, фондовых бирж и других внутренних источников капитала.

Что касается регулярной трансформации российской отчетности в формат МСФО, то чем дольше будет продолжаться данный процесс и чем больше российских предприятий будет вынуждено проводить трансформацию своей финансовой отчетности, тем больше издержек будет нести вся экономика России в целом. Постоянно возобновляемый дорогостоящий процесс трансформации финансовой отчетности можно рассматривать как «программу полной занятости» крупнейших международных аудиторских и консалтинговых фирм. Ресурсы следует использовать гораздо эффективнее, направляя их на внедрение МСФО, разработку методических рекомендаций по применению МСФО, обучение и аттестацию профессиональных кадров. Недооценка интересов руководителей предприятий при переходе на МСФО, во-первых, обусловлена тем, что в России бухгалтер традиционно выполнял и выполняет, главным образом, счетоводческие функции (т.е. сбор и регистрацию информации о хозяйственных операциях, имевших место в отчетном периоде), составляя отчетность, главным образом, для налоговых органов. Во всем мире бухгалтерский учет понимается гораздо шире. Помимо чисто счетоводческих функций, бухгалтер (ассоuntаnt) отвечает за представление финансовой информации в таком виде, который позволяет менеджерам принимать решения, осуществлять планирование и контроль. Бухгалтер использует свое профессиональное суждение при расчете различных показателей (например, при определении срока полезного использования объектов основных средств, размера убытка от неразрешенного судебного иска, величины отложенных налогов, дисконтированной стоимости предстоящих пенсионных вы­ плат сотрудникам предприятия и т.п.).

Как видно из указанных примеров, бухгалтерский учет по МСФО предусматривает раскрытие информации, ориентированной на будущие периоды хозяйственной деятельности, в получении которой заинтересованы не только профессиональные участники фондового рынка, но и менеджеры компаний, в частности, при заключении контрактов с зарубежными партнерами. Во-вторых, именно транснациональные корпорации наиболее активно выступают за применение единых стандартов учета. Данное обстоятельство также способствовало широкому распространению мнения о том, что переход на МСФО выгоден только крупнейшим российским компаниям.

В этой связи отдельного внимания заслуживают экономические выгоды, которые получат крупные российские предприятия в случае, если им разрешат вести учет и составлять финансовую отчетность только по международным стандартам:

·   группам компаний будет гораздо легче составлять сводную отчетность. В настоящее время материнским компаниям в процессе составления сводной отчетности приходится трансформировать отчеты дочерних и зависимых обществ в соответствии с МСФО. Если организации в рамках группы будут вести учет только по МСФО, произойдет существенное снижение материальных и трудовых затрат на составление сводной финансовой отчетности в формате МСФО. Снижение затрат во многом обусловлено тем, что соблюдать требования единой нормативной базы гораздо легче, чем положения целого ряда национальных стандартов; у находящихся в различных странах дочерних и зависимых обществ российских транснациональных компаний появится возможность обмениваться опытом в области ведения финансового учета. Другими словами, упростится процесс обучения персонала вопросам учета на уровне транснациональных корпораций;

·   гармонизация бухгалтерского учета и отчетности будет способствовать совершенствованию системы внутреннего контроля.

В то же время следует отметить, что от перехода на МСФО выигрывают не только крупнейшие российские компании. Учет по МСФО также выгоден другим российским организациям (включая предприятия малого и среднего бизнеса). В частности, переход на МСФО позволит всем российским компаниям:

·   расширить доступ к финансированию и снизить цену привлекаемого капитала благодаря повышению прозрачности хозяйственной деятельности и гармонизации стандартов;

·   сократить в долгосрочной перспективе затраты на обновление программного обеспечения по бухгалтерскому учету и обучение персонала. Принимая во внимание нестабильность российского законодательства, компаниям часто приходится обновлять свои программные продукты с выходом каждого нового нормативного акта. В отличие от российской системы стандартов, модель учета по МСФО уже практически полностью сформирована и не будет подвержена столь частым изменениям;

·   уменьшить возможность злоупотреблений со стороны руководства компаний и повысить уровень защиты прав мелких акционеров. Главным образом, это обеспечивается за счет раскрытия информации о сделках со связанными сторонами, инвестициях в зависимые общества, объединениях компаний и прибыли в расчете на одну акцию;

·   установить равноправные и доверительные отношения с зарубежными организациями. Иностранные партнеры охотнее идут на заключение сделок с российскими экономическими субъектами в случае, если последние используют те же самые принципы бухгалтерского учета.

Последний пункт заслуживает особого внимания, так как эффективность интеграции России в мировую экономику следует повышать на всем микроэкономическом уровне, а не только на уровне транснациональных компаний. В качестве примера подобных коммерческих отношений между российскими и зарубежными предприятиями можно привести следующие:

−   корреспондентские отношения с зарубежными банками и проведение всех видов межбанковских операций. Это касается не только крупных банков со значительным объемом международных операций, но и российских региональных банков;

−   международные отношения с зарубежными страховыми компаниями (в том числе перестрахование рисков);

−   прямые инвестиции в предприятия малого и среднего бизнеса, осуществляемые специализированными венчурными фондами и международными финансовыми институтами. В частности, одним из необходимых условий получения инвестиций от Европейского банка реконструкции и развития является составление финансовой отчетности по МСФО;

−   создание и деятельность совместных предприятий (СП) и консорциумов: если компании, входящие в СП или консорциум, не соблюдают единые стандарты бухгалтерского учета (МСФО), значительно осложняется процесс отчетности перед зарубежными партнерами о доле участия в совместной деятельности, в связи с чем могут возникать разногласия;

−   договоры поручения/договоры комиссии, заключаемые российскими дистрибьюторами с зарубежными поставщиками, могут предусматривать возмещение затрат, комиссионные с объема реализации и прочие положения, напрямую зависящие от произведенных затрат и других показателей бухгалтерского учета, в основе которых должны лежать общепризнанные стандарты. То же самое относится к отдельным международным договорам консигнации, лицензионным и франчайзинговым соглашениям, договорам технического содействия;

−   соглашения об экспортно-импортном кредитовании, приобретающие все большее значение для России. Как и в случае с банковскими отношениями, для их заключения российским экспортерам или импортерам необходимо представить финансовую отчетность, заслуживающую доверие и доступную для понимания зарубежными кредиторами;

−   отношения с поставщиками и потребителями, особенно если они основаны на электронной коммерции и/или электронном обмене данными. В этом случае использование финансовой отчетности, составленной по международным стандартам, является одним из необходимых условий для заключения сделок;

−   рассмотрение в арбитражном суде и урегулирование споров в ходе внешнеторговой деятельности (в качестве примера можно привести разбирательство по поводу «демпинговых» цен российских экспортеров стали, когда отсутствовала полная информация о затратах на производство стали, приемлемая для всех сторон).

Вышеуказанный перечень международных отношений предприятий малого и среднего бизнеса не является исчерпывающими, однако он наглядно свидетельствует о том, что отчетность в формате МСФО необходима не только крупным российским компаниям, привлекающим капитал на международном рынке.

Таким образом, при принятии решения о целесообразности внедрения МСФО на микроэкономическом уровне (предприятии), не входящем в круг организаций, для которых применение МСФО является обязательным, руководитель должен использовать следующий алгоритм:

·   оценить перспективы развития своего предприятия на ближайшие два-три года (с точки зрения наличия планов по установлению связей с зарубежными партнерами, выхода на международный фондовый рынок и других сценариев развития, при которых переход на МСФО становится необходимым условием повышения эффективности хозяйственной деятельности компании);

·   выявить все выгоды и затраты, связанные с внедрением МСФО;

·   представить выгоды и затраты в денежном выражении согласно рекомендациям;

·   исходя из результатов сопоставления затрат и выгод принять соответствующее решение о целесообразности (одно из нижеперечисленных): )    внедрения МСФО; ) ведения исключительно учета для целей налогообложения;

 

Заключение

 

Говоря о преимуществах МСФО перед национальными (в частности, российской) системами учета и контроля финансовой информации, то можно сказать, что для финансовых аналитиков и инвесторов это означает сравнимость, понятность, надёжность, меньшие издержки по анализу отчётности, прозрачность; для компаний - меньшие издержки по привлечению капитала, отсутствие необходимости согласовывать финансовую информацию, одна система учёта, последовательность внутреннего и внешнего учёта; для аудиторов - возможность участия в принятии стандартов, единообразные принципа бухучёта, тренинги в глобальном масштабе; для национальных разработчиков стандартов - основа для национальных стандартов, обмен опытом, конвергенция стандартов; большее доверие к национальным стандартам, для развивающихся стран - снижение издержек по разработке национальных стандартов, привлечение инвесторов.

В заключение важно отметить, что в случае полного перехода России на МСФО важным шагом в процессе будет построение взаимного доверия между Россией и международным сообществом. Увеличение корпоративной прозрачности и объективности предоставляемой информации будет означать, что инвестиции станут менее рискованными для инвесторов, а значит, более надежными. Бесспорно, что ни один национальный финансовый рынок не сможет нормально развиваться в изоляции от международного. По итогам проводимых в России реформ уже можно говорить об как положительных результатах, так и о намеченных проблемах перехода. Однако, реформа будет реально окончена лишь, когда бухгалтер будет профессионально владеть основами МСФО, а руководители компаний - действительно заинтересуются предоставлением достоверной и объективной информации. Это можно понимать как более активное ведение работы по повышению квалификации бухгалтеров.

Одной из главных причин создания новой экономики была именно глобализация стандартов, и можно с уверенностью утверждать, что эта тенденция сохранится и в будущем. Необходимо рассматривать международные стандарты финансовой отчётности как эффективный инструмент для выхода на независимые и прозрачные международные рынки капитала, как новый комплексный (гибридный) подход в процессе формирования финансовой информации. Успешно функционирующая организация с гибкой и мобильной структурой в следующем столетии должна анализировать, собирать и обрабатывать данные потоки в реальном режиме времени. Переход на МСФО является важным шагом любой компании, которая стремится использовать данные ресурсы и возможности.

В вышеуказанном понимании финансовую информацию необходимо рассматривать как один из важнейших инструментов принятия требуемых хозяйственных решений, ввиду того, что от её качества зависит эффективность привлечения сторонних инвестиций и, как результат, финансовое состояние предприятий. Остается только стремиться к тому моменту времени, когда российские предприятия начнут разговаривать на одном языке с международным бизнесом и рассматриваться на внешних рынках в качестве равноправных партнёров, что позволит в полной мере начать использовать широкие возможности, предлагаемые международными рынками капитала.

 

Список использованной литературы

 

1. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (одобрена Приказом Минфина России от 01.07.2004 N 180).

.   Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете;

.   Бычкова С.М. Бадмаева. Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. Пособие для студентов вузов. Изд-во: Эксмо. М., 2008 г.

.   Рыбянцева М.С. К вопросу о сущности, структуре и назначении бухгалтерской (финансовой) отчетности // Политематический сетевой электронный научный журнал кубанского государственного аграрного университета (№70) Изд-во: Кубанский государственный аграрный университет (Краснодар), 2011., с. 332 - 353.

.   Чернышева З.Д. Развитие бухгалтерского учета и отчетности как информационной базы оценки финансового состояния организаций: монография / З.Д. Чернышева, М.В. Емельянова, О.С. Хаупшева. - Белгород: Издательство БУКЭП, 2011.

.   Disсussiоn Рарer. Рreliminаry Views оn Finаnсiаl Stаtement Рresentаtiоn. IАSСF, 2008

.   httр: //fd.ru/аrtiсles/38508

.   httр: //www.соnsultаnt.ru/dосument/соns_dос_LАW_153957/ © КонсультантПлюс, 1992-2013

.   httр: //www.соnsultаnt.ru/dосument/соns_dос_LАW_153957/ © КонсультантПлюс, 1992-2013;

.   httр: //www.be5.biz/ekоnоmikа1/r2012/3540.htm

.   httр: //www.msfоfm.ru/ifrs/18-ifrs/ifrs/135-frаmewоrk

.   httр: //www.сenter-yf.ru/dаtа/Buhgаlteru/MSFО.рhр

.   httр: //www.msfоfm.ru/news/377-2012-01-17-08-08-49

⇐ Предыдущая12345

Поделиться: