Анализ использования фонда заработной платы на предприятии

 

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

В первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической величины фонда заработной платы от плановой.

Таблица 3

Фонд заработной платы ЗАО «Заречье» за 2001 год

Показатели	План	Факт
Фонд заработной платы, тыс. руб.	9628	11528
в том числе í переменная часть í постоянная часть	7049 2579	7863 3665
Объем производства валовой продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	65800	69684, 27

 

Абсолютное отклонение ФЗП_абс определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда ФЗП_ф с плановым фондом заработной платы ФЗП_плв целом по хозяйству:

ФЗП_абс = ФЗП_ф - ФЗП_пл

ФЗП_абс = 11528 – 9628 = +1900 тыс. руб.

Фактический размер фонда заработной платы превышает плановый фонд оплаты труда на 1900 тыс. руб.

Однако при этом нужно учитывать, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочим по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочим по тарифным ставкам, зарплата служащим по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных):

ФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – (ФЗП _{пл пер}*К_вп + ФЗП_{пл пост}), где

ФЗП_отн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП_ф – фактический фонд заработной платы;

ФЗП_ск – фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП _{пл пер} и ФЗП_{пл пост} – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

К_вп – коэффициент выполнения плана по производству продукции.

К_вп=69684, 27/65800 = 1, 06

Тогда, ФЗП_отн = 11528 – (7049*1, 06 + 2579) = +1477 тыс. руб.

При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно использовать так называемый поправочный коэффициент К_п, который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонда оплаты труда за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( ВП %):

ФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – (ФЗП_пл*(100+ ВП%*К_п)/100), где

К_п=7049/9628 = 0, 7321

ФЗП_отн = 11528 – (9628*(100+6*0, 7321)/100) = +1477 тыс. руб.

Следовательно, на ЗАО «Заречье» имеется в 2001 году относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 1477 тыс. рублей.

В процессе анализа долее определим факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.

Согласно блок схеме, представленной в приложении 21, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты труда могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР * ГЗП

ФЗП = ЧР*Д*ДЗП

ФЗП = ЧР*Д*П*ЧЗП

 

В приложении 22 сделан расчет влияния факторов на фонд заработной платы с помощью способа абсолютных разниц:

ФЗП_чр=(ЧР_ф-ЧР_пл)*Д_пл*П_пл*ЧЗП_пл

ФЗП_д =ЧР_ф*(Д_ф-Д_пл)*П_пл*ЧЗП_пл

ФЗП_П =ЧР_Ф*Д_ф*(П_ф-П_пл)*ЧЗП_пл

ФЗП_ЧЗП =ЧР_ф*Д_ф*П_ф*(ЧЗП_ф-ЧЗП_пл)

 

Общее отклонение фонда заработной платы всех производственных работников ЗАО «Заречье» составляет605, 1 тыс. рублей. В результате сокращения численности рабочих по хозяйству на 2 человека по сравнению с планом на 2001 год фонд заработной платы сократился на 52, 76 тыс. рублей. Снижение фонда заработной платы рабочих на 114, 51 тыс. рублей вызвало так же уменьшение количества дней, отработанных одним работником за год на 4 дня. Однако, рост среднечасовой заработной платы 1 работника на 2, 3 рубля вызвал соответственно, рост фонда заработной платы всех производственных рабочих на 1226, 82 тыс. рублей. Так как фактическая средняя продолжительность рабочего дня в 2001 году составила 7, 5 часов вместо 8 часов по плану, фонд заработной платы стал меньше на 454, 46 тыс. рублей.

Далее проанализируем конкретные категории работников.

К примеру, фактический фонд заработной платы трактористов-машинистов в 2001 году увеличился на 17, 5 тыс. рублей по сравнению с плановым показателем. Прежде всего, это произошло за счет роста среднечасовой заработной платы 1 работника на 1, 3 рубля, что повлекло за собой увеличение фонда заработной платы на 88, 38 тыс. рублей. Но при этом сокращение как средней продолжительности рабочего дня на 0, 5 часа, так и количества отработанных дней одним работником за год на 5 дней вызвало сокращение фонда заработной платы на 53, 44 тыс. рублей и 17, 45 тыс. рублей соответственно.

Причиной сокращения средней продолжительности рабочего дня трактористов-машинистов могут служить необоснованные простои из-за неисправности техники и т.д.

Фонд заработной платы в 2001 году сократился на 59, 97 тыс. рублей. Причем на 51, 26 тыс. рублей фонд заработной платы уменьшился за счет недостаточной численности работников, и на 70, 09 тыс. рублей за счет сокращения средней продолжительности рабочего дня на 1 час. При этом среднечасовая заработная плата 1 работника фактическая выше плановой на 1, 06 рубля, что позволило увеличить фонд заработной платы на 38, 96 тыс. рублей. Так же увеличилось количество дней, отработанных одним рабочим на 10 дней, что вызвало увеличение фонда заработной платы шоферов в 2001 году на 22, 43 тыс. рублей.

Фактический фонд заработной платы работников конно-ручных работ увеличился в целом на 101, 06 тыс. рублей, в том числе за счет роста среднечасовой заработной платы на 1, 32 рубля фонд заработной платы увеличился на 227, 6 тыс. рублей. За счет роста численности работников на 1 человека фонд заработной платы увеличился на 30, 16 тыс. рублей. Увеличение количества дней, отработанных 1 работником повлекло за собой рост фонда оплаты труда на 23, 88 тыс. рублей. Однако, продолжительность рабочего дня сократилась с 8 часов до 7, 5 часов, а это позволило сократить фонд на 180, 59 тыс. рублей.

Фонд заработной платы доярок и операторов машинного доения увеличился на 129, 53 тыс. рублей по сравнению с запланированным фондом на 2001 год. Причем рост фонда оплаты труда обусловлен только ростом среднечасовой заработной платы на 2, 25 рубля и увеличением количества дней, отработанных за год на 8 дней.

Фонд заработной платы скотников КРС увеличился на 80, 89 тыс. рублей в результате роста среднечасовой заработной платы 1 работника на 0, 51 рубля и роста количества дней, отработанных за год на 8 дней.

Фонд оплаты труда временных и сезонных работников фактически в 2001 году сократился на 31, 77 тыс. рублей по сравнению с планом. Сокращение фонда заработной платы вызвано уменьшением количества дней, отработанных 1 работником в год на 10 дней и сокращением продолжительности рабочего дня на 0, 5 часа.

Важное значение при анализе использования фонда оплаты труда имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменение, а так же о факторах, определяющих его уровень. Поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работников по хозяйству, отраслям производства, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих зависит от количества отработанных дней каждым работником, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы (ГЗП=Д*П*ЧЗП), а среднедневная зарплата – от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты (ДЗП=П*ЧЗП).

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой заработной платы работников представлен в приложении 23 способом абсолютных разниц.

ГЗП=Д*П*ЧЗП

ГЗП=ГЗП_ф - ГЗП_пл

ГЗП_д=(Д_ф-Д_пл)*П_пл*ЧЗП_пл

ГЗП_П=Д_ф*(П_ф-П_пл)*ЧЗП_пл

ГЗП_ЧЗП=Д_ф*П_ф*(ЧЗП_ф-ЧЗП_пл)

 

Данные приложения 23 показывают, что повышение среднечасовой заработной платы в целом по хозяйству на 2, 35 тыс. рублей вызвано в основном ростом среднечасовой оплаты труда, которая в свою очередь зависит от уровня интенсивности труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением разрядов работ и тарифных ставок, разными доплатами и премиями.

 

В процессе анализа следует так же установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда на ЗАО «Заречье». Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом I_сз, который определяется отношением средней заработной платы фактической СЗ_Ф к средней заработной плате по плану СЗ_пл.

I_сз=СЗ_ф/СЗ_пл=28, 73/26, 38=1, 089

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда I_гв.

I_гв=ГВ_ф/ГВ_пл = 248, 87/233, 33 = 1, 067

Эти данные показывают, что на ЗАО «Заречье» темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда. Коэффициент опережения К_оп равен:

К_оп = I_сз/ I_гв=1, 089/1, 067 = 1, 021

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплатой можно использовать следующую формулу:

Э=ФЗП_ф*(I_сз-I_гв)/I_сз = 11528 * (1, 089-1, 067)/1, 089=232, 89 тыс. рублей.

В данном случае на ЗАО «Заречье» более высокие темпы оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу фонда заработной платы на 232, 89 тыс. рублей.

 

 

⇐ Предыдущая12345

Поделиться: