Тема: Организация и осуществление коммерческими банками операций потребительского кредитования

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплинам

«Банковские операции» и «Учёт в банке»

Тема: Организация и осуществление коммерческими банками операций потребительского кредитования

                                                                        Работу выполнила (а)

                                                                   Студентка ____ гр.

                                                                                      Грабовская Галина Викторовна

                                                                                             Руководитель – преподаватель

                                                          Батурина Е. П.

                                                              Землянская Л. В.

К защите допущен «______»____________________________________ 201 ___ г.

Защита состоялась «______»____________________________________ 201 ___ г.

Оценка работы  «________________________________»

Члены комиссии:

Санкт-Петербург

2010

Оглавление

Введение……………………………………………………………………..............4

Глава 1

Организации и осуществление коммерческими банками операций потребительского кредитования…………………………………………………6

1.1  Сущность потребительского кредита……………………………………….6

1.2 История возникновения потребительского кредита……………………....7

1.3 Зарождение потребительского кредитования в России…………………...8

1.4 Законодательство Российской Федерации о потребительских кредитах………………………………………………………………………...10

1.5 Преимущества и недостатки потребительских кредитов……………….13

1.6 Классификация потребительского кредитования………………………..14

1.7 Роль потребительского кредита в экономике……………………………..17

1.8 Основные отличительные черты отечественного потребительского кредита…………………………………………………………………………20

1.9 Разновидности потребительского кредитования…………………………21

1.10 Общая схема предоставления потребительского кредита……………30

1.11 Самооценка платежеспособности………………………………………...34

1.12 Андеррайтинг потенциального заемщика……………………………...37

1.13 Заключение кредитного договора………………………………………..41

Опыт зарубежных банков в сфере потребительского кредитования.45

Глава 2

Учёта по организации и осуществлению коммерческими банками операций потребительского кредитования……………………………………47

2.1 Счета, используемые для учёта потребительских кредитов……………47

2.2 Способы предоставления банком денежных средств своим клиентам - физическим лицам………………………………………………………………..48

2.3 Выдача кредита клиенту – физическому лицу……………………………49

2.4 Начисление процентов за пользование кредитом………………………...50

2.5 Закрытие кредитного договора без нарушения обязательств…………..58

2.6 Учет просроченных процентов……………………………………………...60

2.7 Погашение просроченных процентов……………………………………...63

2.8 Учет просроченных клиентских кредитов………………………………...65

2.9 Погашение просроченных клиентских кредитов………………………...66

Глава 3

Расчетная часть…………………………………………………………………...68

Заключение………………………………………………………………………...73

Список литературы……………………………………………………………….75

Приложения………………………………………………………………………..76

Введение

Банк – это кредитная организация, имеющая исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Коммерческие банки -основное звено двухуровневой банковской системы. Коммерческий банк в современной России становится основным элементом банковской системы. Именно поэтому развитие данного направления должно быть приоритетным, потому что действие кредитно-финансового механизма и определяет уровень развития экономики страны в целом.

В моей работе будет рассмотрена организация и осуществление коммерческими банками операций потребительского кредитования.

Выполнение банковских операций с широкой клиентурой важная особенность современных банков, имеющих развитую кредитную систему. Кредитные операции служат важным доходообразующим фактором в деятельности российских банков.

Курсовая работа разделена на несколько частей.

В первой главе своей работы я поставила цель теоретически обосновать содержание процесса потребительского кредитования – как экономических отношений между кредитором и заемщиком – физическим лицом, в форме движения ссудного капитала в денежном выражении, основанных на общепринятых принципах и осуществляемых для финансирования расходов заемщика, связанных с использованием, употреблением, применением благ, товаров и услуг в целях удовлетворения потребностей.

Во второй главе моей работы показано, как можно предоставить и погасить потребительский кредит с помощью проводок, используемых в бухгалтерском учете при работе в коммерческих банках.

В третьей же главе показано, как можно предоставить и погасить потребительский кредит на практике с использованием задачи.   

Мне кажется наиболее важным отражение современной ситуации потребительского кредитования населения в Российской Федерации, так как этот сектор рынка кредитования является на данный момент наиболее быстроразвивающимся.

 

 

Глава I.

Организации и осуществление коммерческими банками операций потребительского кредитования

Сущность потребительского кредита

Потребительскими кредитами обычно называют кредиты, предоставляемые населению. При этом кредиторами могут выступать банки, торговые организации, кредитные учреждения небанковского типа (ломбарды, кредитные кооперативы, пенсионные фонды), строительные общества, кассы взаимопомощи, сами граждане, пункты проката, а также предприятия и организации, в которых работают граждане. Ведущее место на рынке потребительских кредитов занимают коммерческие банки.

Потребительский кредит, как форма кредитных отношений, является относительно самостоятельной экономической категорией с направленностью на инвестирование в человеческий капитал, на удовлетворение социальных потребностей граждан. К последним относятся потребности:

· в собственном жилье (доме, квартире, комнате) и других объектах недвижимости (даче, коттедже, приусадебном участке, надворных постройках, гараже);

· в приобретении товаров длительного пользования (мебели, электронно-бытовой техники, автомобилей и других транспортных средств и средств малой механизации), предметов роскоши;

· в образовании, отдыхе, туризме, лечении.

К потребительскому кредиту не относятся ссуды, которые предоставляются гражданам – индивидуальным предпринимателям на производственные цели, т. е. для производства и реализации продукции с целью получения дохода, поскольку в данном случае кредит теряет главный отличительный признак потребительского кредита – удовлетворение личных потребностей ссудозаемщиков.

Потребительский кредит в отличие от других форм кредита выступает в двух формах: денежной и товарной. Товарную форму имеет кредит, предоставляемый населению торгующими организациями под товары длительного пользования с рассрочкой платежа; кредит, предоставленный строительными компаниями на покупку квартиры с рассрочкой платежа, а также кредит в виде проката предметов потребления, предоставляемый отдельными компаниями. При этом следует отметить, что сделки по купле-продаже потребительских товаров на кредитной основе, а также жилья и других объектов недвижимости осуществляются с участием посредников – коммерческих банков. И, таким образом, в данных сделках банковский кредит используется косвенно.

При предоставлении прямого банковского кредита кредитный договор заключается непосредственно между банком и заемщиком (денежная форма кредита). В денежной форме выдаются кредиты на строительство и капитальный ремонт индивидуальных жилых домов, квартир, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, на неотложные нужды, на покупку скота и хозяйственное обзаведение, переселенческие мероприятия, а также на лечение, образование, приобретение туристических путевок и др.

Общим для всех форм потребительского кредита является то, что его получение позволяет заемщикам увеличить объем потребления сверх полученных ими текущих доходов и до того, как будут созданы собственные сбережения.

Основной формой потребительского кредита является кредит в денежной форме, предоставляемый коммерческими банками.

Заключение кредитного договора

Если процедура андеррайтинга прошла успешно, то далее заключается кредитный договор (см. Приложение 5).

Основные функции кредитного договора:

· Фиксация (документирование) в установленной форме договоренностей между заемщиком и банком;

· Служит основой для урегулирования разногласий (при возниконовении таковых) между сторонами по договору;

· После подписания придание принимаемым на себя сторонами по договору обязательствам юридической силы;

· В необходимых случаях используется для разрешения споров между сторонами по договору (в досудебном и судебном порядке).

Как правило, заключение кредитного договора происходит в офисе банка, предоставляющего кредит, либо в офисе посреднической организации. в некоторых случаях первоначальное заключение кредитного договора может быть осуществлено в онлайн-режиме, т. е. через Интернет, с последующим обязательным подписанием документа в бумажном варианте.

В соответствии со стандартной процедурой заемщик в согласованное с банком время прибывает в офис и:

· получает у уполномоченных сотрудников банка детальные консультации о порядке заключения кредитного договора;

· уточняет у уполномоченных представителей банка условия предоставления потребительского кредита;

· изучает содержание проекта кредитного договора и по согласованию с уполномоченным сотрудником банка вносит в документ уточнения;

· знакомится с приложениями к кредитному договору.

Консультации по вопросам заключения кредитного договора, как правило, касаются порядка дальнейших действий заемщика и банка, а также документов, которые заемщику требуется предоставить банку до заключения договора. При уточнении условий предоставления потребительского кредита заемщику следует обратить особое внимание на окончательный вариант важнейших показателей кредита:

· размер предоставляемого кредита;

· величину годовой процентной ставки по кредиту;

· размер единовременного платежа (комиссии) за выдачу кредита;

· размер ежемесячных платежей (комиссий) за обслуживание ссудного чета;

· срок погашения кредита;

· способ погашения кредита;

· конкретные условия (обстоятельства), влекущие за собой применение санкций к заемщику, а также последствия применения таковых – например, размер пеней (в процентах) и др.;

· порядок пересмотра условий кредитования.

В ходе изучения проекта кредитного договора особое внимание следует обратить и на конкретное описание обязательств сторон по договору – не только заемщика, но и банка.

Кроме того, в документе должны содержаться положения, определяющие порядок пересмотра условий кредитования, условия досрочного расторжения договора, а также квалификацию понятия «форс-мажорные обстоятельства».

Уточнения, носимые в проект кредитного договора по согласованию между сторонами, целесообразно зафиксировать подписями. Уточненный проект кредитного договора рекомендуется иметь под руками при подписании окончательного варианта кредитного договора.

При подписании сторонами кредитного договора большое значение имеет и его надлежащее оформление, т. е. оформление, обеспечивающее законную (юридическую) силу данного документа. Так, помимо положений, определяющих предмет договора и его условия, документ в обязательном порядке должен содержать сведения о сторонах договора, дату подписания, регистрационный номер, подписи сторон, а также печать кредитора.

   Кредитный договор оформляется не менее чем в двух экземплярах, имеющих одинаковую силу, предназначенных для каждой из сторон – кредитора и заемщика. Приложениями к кредитному договору выступают:

· график погашения потребительского кредита;

· сочное обязательство заемщика;

· договор поручительства.

Кредитный договор вступает в силу с даты его подписания обеими сторонами. Кредитный договор часто вступает в силу на следующий день после подписания договора сторонами. Это может обусловлено тем, что заемщик должен выполнить ряд установленных банком предварительных условий. Иногда кредитный договор может вступать в силу и с более существенной отсрочкой, например, вследствие наступления определенных обстоятельств.

Изменение условий кредитного договора в общем случае допускается только на основании соглашения, заключенного между сторонами в письменной форме. Однако банк, как правило, изначально оговаривает в тексте документа свое право на одностороннее изменение некоторых условий договора. Досрочное прекращение действия договора допускается в следующих условиях:

· по основаниям, прямо предусмотренным законодательством или договором;

· по соглашению сторон;

· в связи с досрочным исполнением сторонами обязательств по договору;

· по инициативе одной из сторон договора – в случае нарушения другой стороной условий договора.

Во всех перечисленных случаях должны быть документально подтверждены обстоятельства, делающие возможным досрочное прекращение действия договора.

Предоставление кредитных средств производится в наличной (посредством выдачи через кассу банка) либо безналичной форме. Последнее в настоящее время стало нормой, при этом перечисление кредитных средств в зависимости от условий договора может производиться по одной из нижеследующих схем:

а) на текущий (открытый ранее) банковский счет заемщика, обычно привязанный к дебетовой карте заемщика;

б) на вновь открытый (в связи с обращением в банк за потребительским кредитом) банковский счет заемщика, обычно привязанный к кредитной карте заемщика (оформляется при открытии счета);

в) на расчетный счет посреднической организации, предоставляющий заемщику в соответствии с заключенным между ней и банком договором товар или услугу с отсрочкой платежа.

Предоставлению кредитных средств может предшествовать выполнение заемщиком одного или нескольких предварительных условий банка. Например, заемщик должен представить доказательства целевого использования кредитных средств, заключить со страховой компанией, рекомендуемой банком, соответствующее соглашение, предоставить в обеспечение своих обязательств залог или поручительство. Конкретный порядок предоставления кредита указывается в соответствующем разделе договора. По соглашению между банком и заемщиком этот порядок впоследствии может быть пересмотрен.

Стороны кредитного договора обязаны соблюдать конфиденциальность его условий. Как правило, при заключении кредитного договора банк принимает на себя обязательство о неразглашении персональных данных и иной информации, сообщенных ему заемщиком в связи с заключением кредитного договора. Банк также вправе потребовать от заемщика письменных гарантий (обязательств) о неразглашении содержания условий заключенного с ним кредитного договора.

При заключении кредитного договора, предусматривающего предоставление заемщику крупных средств на более или менее продолжительный период и с учетом личных обстоятельств заемщика, банк может настоять на заключении заемщиком договора о страховании его жизни и трудоспособности в период действия кредитного договора. Такой договор заключается заемщиком с одной из страховых компаний – партнеров банка.

 

Глава II.

Дт 45503

Кт 20202

если клиент не имеет счета в банке-кредиторе:

С корреспондентского счета банка списаны суммы кредита, предоставленного заемщику – физическому лицу:

Дт 45503

Кт 30102 – списание средств со счета банка-кредитора.

Дт 47427

Кт 70601 – на сумму начисленных процентов за истекший месяц.

если проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов:

Дт 91604

Кт 99999 – на сумму начисленных процентов за месяц

Проценты начисляются в сроки, установленные договором для уплаты заемщиком, а также в последний рабочий день месяца. Эти даты являются датами признания процентов в качестве доходов. Если последний рабочий день месяца не является последним календарным днем, проценты начисляются за весь месяц вплоть до последнего календарного дня месяца.

В бухгалтерском учете создание резерва отражается следующими проводками.

Создание резервов на возможные потери по текущей задолженности, учтенной на балансовом счете 47427 «Требования по получению процентов»:

Дт 70606

Кт 47425

Если заемщик перечисляет проценты в дату, установленную условиями договора для их уплаты, то возможно принятие различных решений в Учетной политике.

Вариант 1. Учет с начислением процентов за пользование кредитом (наиболее предпочтительный).

Если проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов.            Сначала осуществляется начисление процентов.

Затем выполняется проводка оплаты процентов:

Дт 30102

Кт 47427

Если же проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов, то осуществляется проводка начисления процентов с отнесением на внебалансовый учет на сумму начисленных процентов за месяц.

После этого происходит оплата процентов:

Дт 30102

Кт 70601

Списание с внебалансового учета происходит с помощью следующей проводки:

Дт 99999 – на сумму начисленных процентов за месяц

Кт 91604

Вариант 2. Учет без начисления процентов за пользование кредитом (менее предпочтительный).

Оплата процентов:

Дт 30102

Кт 70601

В случае, если проценты, не были оплачены в день, установленный договором, осуществляются следующие проводки.

Получение процентов признается определенным, и осуществляется проводка начисления процентов.

В дальнейшем выполняется проводка:

Дт 45915

Кт 47427

Для процентов, получение которых признается неопределенным, используется проводка отнесения на внебалансовый учет на их сумму, начисленных за месяц.

Дт 42301

Кт 47427

Перечисление суммы процентов (бездоходный актив) в последний рабочий день месяца:

Дт 916

Кт 99999

Перечисление суммы процентов в последний рабочий день месяца:

Дт 42301

Кт 70601

Затем происходит списание с внебалансового учета:

Дт 99999

Дт 916

Также начисление процентов может происходить без предварительного их начисления в день уплаты в соответствии с условиями договора, не в последний рабочий день месяца:

- не позднее 5-го числа следующего месяца;

- не позднее 15-го числа следующего месяца. При этом заемщик оплачивает проценты за период с 16-го числа предыдущего месяца по 15-е число текущего месяца.

- не позднее 25 числа месяца. В этом случае часть уплаченных процентов приходится на будущий период с даты уплаты до последней календарной даты месяца. Признавать ли эту часть в качестве доходов, зависит от решения, принятого в Учетной политике, а также от длительного временного интервала, принятого в Учетной политике.

Вариант 1. Полученная сумма процентов за пользование кредитом, относящаяся к текущему временному интервалу, признается в доходах в полном объеме.

Учет без начисления процентов за пользование кредитом.

Перечисление суммы процентов за текущий месяц:

Дт 42301

Кт 70601

Учет с начислением процентов за пользование кредитом.

Сначала осуществляется начисление суммы процентов (доходный актив) в дату перечисления.

Получение денежных средств в оплату процентов:

Дт 42301

Кт 47427 и:

Кт 70601

Начисление за месяц суммы процентов (бездоходный актив) в дату перечисления относится на внебалансовый учет. Затем осуществляется проводка получения денежных средств в оплату процентов и списание с внебалансового учета на сумму начисленных процентов за месяц.

Вариант 2. Полученная сумма процентов в части, относящейся к будущему периоду с даты уплаты до даты окончания месяца относится на счета доходов будущих периодов.

Учет без начисления процентов за пользование кредитом.

Выполняется проводка признания суммы процентов в доходах банка.

Следующая проводка – отнесение на счет будущих периодов:

Дт 42301

Кт 61301

При наступлении последнего рабочего дня месяца выполняется проводка:

Дт 61301

Дт 70601

Учет с начислением процентов за пользование кредитом.

Выполняется проводка начисления процентов (доходный актив) в дату перечисления.

Получение денежных средств в оплату процентов:

Дт 42301

Кт 47427 и:

Кт 61301

Начисление процентов (бездоходный актив) в дату перечисления путем отнесения их на внебалансовый учет на сумму начисленных процентов за месяц.  

Перечисление суммы процентов:

Дт 42301

Кт 70601 и:

Кт 61301

Далее происходит списание с внебалансового учета.

Затем осуществляется проводка при наступлении последнего рабочего дня месяца.

Заемщик оплачивает проценты за пользование кредитом раньше последнего рабочего дня месяца – 25-го числа месяца. По условиям договора он имеет право в любой момент досрочно полностью либо частично вернуть кредит. В этом случае часть уплаченных процентов нельзя признавать в качестве доходов, в том числе и как доходы будущих периодов. Учет ведется на счете 47422 «Обязательства по прочим операциям».

Дт 20202

Кт 47427 – на сумму процентов

Дт 42301 или:

Дт 20202

Кт 60301 – на сумму налога

Учет процентов при переклассификации ссудной задолженности.

Бухгалтерский учет начисленных процентов при изменении качества ссуды осуществляется в дату переклассификации ссуды. При этом как в случае повышения, так и в случае понижения качества ссуды необходимо в дату переклассификации ссуды произвести доначисление процентов за период с даты последнего начисления по дату переклассификации (включительно) и отнести сумму доначисленных процентов на доходы.

Начисление процентов осуществляется в различных случаях понижения и

повышения категории качества ссудной задолженности.

Сначала осуществляется проводка начисления процентов, отнесение их на внебалансовый учет.

Затем создается резерв по процентам, начисленным на доходы.

Соблюдение принципа осторожности обеспечивается созданием резервов на возможные потери в необходимых суммах.

 

Дт 20202

Кт 47427 – на сумму процентов, зачисленных на корсчет банка

При этом осуществляются проводки по восстановлению ранее созданного резерва на возможные потери.

Дт 47425

Кт 70601

Если проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов, то фактическая оплата процентов осуществляется с их одновременным признанием в качестве доходов:

 - клиент имеет депозитный счет в банке-кредиторе, то проводка выполняется на сумму уплаченных процентов

  - клиент не имеет счета в банке-кредиторе, то операция осуществляется через кассу на сумму уплаченных процентов. Фактически уплаченные проценты списываются с внебалансового учета.

Погашение суммы основного долга без нарушения обязательств (по сроку) отражения следующей проводкой:

 - клиент имеет счет в банке-кредиторе:

Дт 42301

Кт 45503 – на суммы средств, списанных с расчетного счета ссудозаемщика в погашение ссуды

- клиент не имеет счета в банке-кредиторе, то операция осуществляется через кассу:

Дт 20202

Кт 45503 – на сумму средств, зачисленных на корсчет банка в погашение ссуды

При поступлении средств от заемщика в погашение ссуды, по которой был создан резерв на возможные потери по ссудам, величина этого резерва должна восстанавливаться на доходы банка.

Дт 45915

Кт 47427 – на сумму причитающихся по договору процентов, перенесенных на счета по учету просроченных процентов.

Одновременно осуществляется перенос суммы резерва на возможные потери на другой балансовый счет:

Дт 47425

Кт 45918

В дальнейшем начисление процентов отражается в учете, как начисление текущих процентов, на сумму начисленных процентов за истекший месяц.

Текущие проценты начисляются на дату, установленную в договоре текущих процентов заемщиком, а также на последнюю дату месяца. Перенос на счет по учету просроченных процентов осуществляется только при неуплате заемщиком процентов в установленный срок.

Проценты, которые ранее не соответствовали критериям признания в качестве доходов, продолжают учитываться на внебалансовом счете 91604. Если проценты при очередной классификации ссудной задолженности перестали соответствовать критериям признания в качестве доходов, то порядок их учета следующий:

1. Вновь начисленные проценты отражаются во внебалансовом учете.

2. Ранее признанные в качестве доходов проценты списанию с балансовых счетов не подлежат.

Причитающиеся по сроку и не полученные (просроченные) проценты включаются для целей налогообложения в доходы банка как полученные (независимо от факта оплаты).

Дальнейшее начисление процентов по такой ссуде отражается в последний рабочий день каждого месяца по соответствующим сводным лицевым счетам на внебалансовом счете 91604.

По начисленным на балансе процентам кредитные организации формируют резерв на возможные потери в размере равном отношению размера сформированного резерва к сумме основного долга.

 Сначала осуществляется проводка создания резервов на возможные потери по текущей задолженности, учтенной на балансовом счете 47427 «Требования по получению процентов»

Далее - создание резервов на возможные потери по просроченной задолженности, Учтенной на балансовом счете 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»:

Дт 70606

Кт 45918

Резервы на возможные потери по неполученным процентам не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

В Налоговом кодексе РФ предусмотрено создание резервов по сомнительным долгам при выполнении определенных условий. Сомнительным долгом Налоговый Кодекс признает любую задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности. Таким образом, если просроченные проценты и проценты, начисленные за пользование просроченной ссудой, удовлетворяют этим условиям, то банк может создавать под них резервы по сомнительным долгам. Следует отметить, что создание подобного резерва не предусмотрено нормативными актами Банка России, поэтому факт создания резерва будет отражаться только в налоговом учете.

Определен порядок налогообложения таких резервов:

- по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней резерв не создается;

- по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) – в сумму резерва включается 50% от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;

- по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней – в сумму резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности.

Таким образом, если в результате проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности будет выявлено, что срок ее возникновения составляет, например, от 45 до 90 дней (включительно), то в этом отчетном периоде банку следует создать резерв по сомнительным долгам в размере 50% от выявленной величины.

Дт 42301

Кт 45915 – на сумму средств, списанных с расчетного счета ссудозаемщика.

- клиент не имеет счета в банке-кредиторе, то операция осуществляется через кассу:

Дт 20202

Кт 45915 – на сумму средств, зачисленных на корсчет банка в погашение просроченных процентов.

При этом осуществляются проводки по восстановлению ранее созданного резерва на возможные потери.

Дт 45918

Кт 70601

Лицевой счет ссуды, открытый на соответствующих субсчетах внебалансового счета 91604, может закрываться в следующих случаях:

1) если проценты по ссудной задолженности при проведении классификации будут соответствовать критериям признания;

2) при погашении заемщиком задолженности по уплате процентов;

3) после списания с баланса и перенесения на соответствующие внебалансовые счета суммы просроченной задолженности по основному долгу.

В первом случае, когда при проведении классификации ссудная задолженность из 4-й или 5-й категории качества переводится в 1-ю или 2-ю, в этот же день сумма начисленных к этому времени процентов переносится на соответствующие балансовые счета. Кроме того, проценты по ссудной задолженности 3-й категории качества также могут соответствовать критериям признания, если такие критерии установлены учетной политикой.

Проценты, которые после проведения классификации ссуды будут соответствовать критериям признания в качестве доходов, могут быть как текущими, так и просроченными.

При этом осуществляется списание процентов с внебалансового учета.

Если проценты относятся к текущим, то они отражаются проводкой начисления процентов на сумму начисленных процентов, учтенных на счете 91604.

Если проценты относятся к просроченным, то одновременно будет осуществлен перенос бухгалтерской проводкой:

Дт 45915

Кт 47427

Во втором случае, при поступлении от должника денежных средств в уплату просроченных процентов в его учете выполняется следующие проводки, если:

 - клиент имеет депозитный счет в банке-кредиторе:

Дт 42301 – на общую сумму просроченных процентов

Кт 70601 – на сумму начисленных просроченных процентов

 - клиент не имеет счета в банке-кредиторе, то операция осуществляется через кассу:

Дт 20202 – на общую сумму полученных процентов

Кт 70601 – на сумму начисленных просроченных процентов

Также осуществляется проводка на внебалансовых счетах на сумму просроченных процентов.

При погашении просроченных процентов и процентов за пользование просроченным кредитом резерв по сомнительным долгам, ранее созданный под задолженность по процентам, должен восстанавливаться в налоговом учете на внереализационные доходы банка.

В третьем случае, после списания с баланса и перенесения на соответствующие внебалансовые счета суммы просроченной задолженности по основному долгу, признанному безнадежным для взыскания, будет осуществляться перенос задолженности по получению процентов на соответствующий внебалансовый счет 91704.

При погашении просроченных процентов и процентов за пользование просроченным кредитом резерв по сомнительным долгам, ранее созданный под задолженность по процентам, должен восстанавливаться в налоговом учете на внереализационные доходы банка.

Дт 45815

Кт 45503 – на сумму основного долга

На балансовом счете 45815 просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения клиентом-заемщиком, либо до списания ее с баланса банка за счет созданного резерва, либо за счет других источников.

Согласно требованиям Правил, при списании кредита на просрочку резерв, созданный по этому кредиту, переносится на тот же балансовый счет (первого порядка), на котором учитывается сам просроченный кредит.

 

Дт 42301

Кт 45815 – на сумму погашенного кредита.

 - клиент не имеет счета в банке-кредиторе, то операция осуществляется через кассу:

Дт 20202

Кт 45815 – на сумму погашенного кредита.

 После погашения просроченного кредита созданный ранее резерв должен быть восстановлен на доходы банка.

Глава III.

Расчетная часть.

8 января 2010 г. Иванов Иван Иванович обратился в банк ОАО «Сбербанк России» для выдачи ему потребительского кредита на неотложные нужды в сумме 200000 руб. и оформил заявку. 9 января 2010 г. банк выдал ему кредит на всю сумму сроком на 3 месяца под 15 % годовых. Создан резерв в размере 17 %. Ежемесячная заработная плата заемщика составляет 80000 руб., расходы на питание – 10000 руб., коммунальные услуги – 4000 руб. На момент заявителя заемщика в банк курс доллара С.Ш.А. составил 30 руб. за 1$ С.Ш.А.  Клиенту Иванову И. И. кредит предоставляется без обеспечения. Погашение основного долга и процентов за кредит осуществляется 10 числа каждого месяца 3 раза. Необходимо предоставить кредит клиенту, показать его платежеспособность по погашению данного кредита и оформить соответствующие документы.

Для получения кредита клиент заполняет и предоставляет в банк следующие документы: <

12345678Следующая ⇒

Поделиться: