Налог на доходы физических лиц. Налоговым кодексом РФ (гл

Налоговым кодексом РФ (гл. 23, ч. 4) установлен порядок удержа­ния из заработной платы налога на доходы физических лиц (подо­ходного налога).

В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика. Они могут быть полу­чены в денежной или в натуральной форме, а также в виде мате­риальной выгоды.

При получении доходов в натуральной форме в налоговую базу будет включаться рыночная стоимость товаров (работ, услуг), которые работник получает от организаций.

Порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

В налоговую базу включаются доходы в виде материальной вы­годы, к которой относится материальная выгода, полученная от:

– экономии на процентах за пользование заемными средствами;

– приобретения товаров (работ, услуг) по ценам более низким
по сравнению с ценами, по которым обычно реализуются эти това­ры (в налоговую базу включается разница в ценах;

– приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночной стои­мости этих ценных бумаг.

Выгода от экономии на процентах включается в налоговую вазу в том случае, если процент за пользование заемными сред­ствами меньше ставки рефинансирования ЦБ РФ. Налогом обла­гается положительная разница между суммой, исчисленной из ставки рефинансирования, и суммой фактически уплаченных процентов.

В соответствии с гл. 23 НК РФ доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на так называемые налоговые вычеты. Налоговый Кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Бухгалтер предприятия учитыва­ет стандартные и имущественные налоговые вычеты, остальные вычеты предоставляют налоговые органы после подачи налоговой декларации.

Стандартные налоговые вычеты:

– это суммы в размере 400, 500 600 и 3000 руб., которые ежемесячно вычитаются из дохода. Право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют: инвалиды - «чернобыльцы»; инвалиды Великой Отечественной войны; военнослужащие, ставшие инвалидами I, II, III группы из-за ранения, контузий или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы;

– право на ежемесячные вычеты в размере 500 руб. имеют родители и супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, кон­тузии или увечья, которые они получили, защищая СССР, РФ или исполняя иные обязанности военной службы; граждане, выполняв­шие интернациональный долг в Республике Афганистан и других «гранах, в которых велись боевые действия. Все остальные физические лица имеют право на ежемесячным вычет в размере 400 руб. Кроме того, все налогоплательщики, у ко­торых есть дети в возрасте до 18 лет, имеют право на ежемесячный вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка, а также на каждого учащегося, студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет Вдовам, одиноким родителям налоговый вычет на детей произво­дится в двойном размере. Вычеты в размере 400 руб. предоставля­ются до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим ито­гом с начала года, превысит 20 000 руб. Вычеты на детей предостав­ляются до месяца, в котором совокупный доход достигнет 40 000 руб. Сумма налога определяется в целых рублях, копейки до 50 коп. не учитываются, свыше 50 — округляются до целого рубля.

Социальные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение следующих со­циальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образо­вания, здравоохранения в размере фактических расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 руб.;

3)в сумме, уплаченной налогоплательщиком за обучение своих
детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образова­тельных учреждениях, — в размере фактических расходов, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка;

4)в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лече­нию в медицинских учреждениях РФ, за лечение супруга (супру­ги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а также размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим вра­чом и приобретенным налогоплательщиком за счет собственных средств, но не более 38 000 руб. в год.

По дорогостоящим видам в медицинских учреждениях РФ сум­ма налогового вычета принимается в размере фактически произве­денных расходов.

Право на получение социального налогового вычета предостав­ляется на основании письменного заявления налогоплательщика в налоговые органы по окончании налогового периода и докумен­тов, подтверждающих соответствующие расходы.

Имущественные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение следующих иму­щественных вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом пе­риоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающих 1 000 000 руб., а также в сумме, полученной от продажи имущества, находящегося в собственности менее трех лет, но не более 125 000 руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, земельных участков, находившихся в собственности бо­лее трех лет, или иного имущества, находившегося в собственности более трех лет, налоговый вычет предоставляется на всю получен­ную сумму;

2)в сумме, израсходованной налогоплательщиком на строи­тельство или приобретение жилья на территории РФ в размере фактических расходов, но не более 1 000 000 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть пере­несен на последующие налоговые периоды до полного его исполь­зования.

С 1 января 2005 г. (Федеральный закон от 20.08.2004 г. № 112-ФЗ) имущественный налоговый вычет можно получить по месту рабо­ты. Вычет будет предоставлен, как только налоговики подтвердят право на него. Для этого надо подать в налоговую инспекцию заяв­ление, к которому приложить копии договора купли-продажи, акта приемки-передачи жилья, свидетельства о праве собственно­сти. В течение 30 календарных дней со дня подачи заявления выда­ется документ, подтверждающий право на вычет, который переда­ется в бухгалтерию предприятия.

Профессиональные налоговые вычеты

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1)индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой, — в сумме фактически произведенных расходов, не­посредственно связанных с извлечением доходов;

2)налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение произведений науки, литерату­ры и искусства, — в сумме практически произведенных и докумен­тально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в раз­ мере установленных законом нормативов (ст. 221 НК РФ);

3)налогоплательщики, получающие доходы от выполнения ра­бот (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характе­ра, — в сумме фактически произведенных ими документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выпол­нением этих работ (оказанием услуг).

Льготы по налогу

Не облагаются налогом следующие основные виды доходов:

1)государственные пособия, за исключением пособий по вре­менной нетрудоспособности;

2)все виды компенсационных выплат (за исключением компен­сации за неиспользованный отпуск). При оплате работодателем расходов на командировки в доход не включаются суточные в пре­
делах норм;

3)суммы единовременной материальной помощи, оказанной на­логоплательщикам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами;

4)суммы полной или частичной компенсации стоимости путе­вок, кроме туристических, выплачиваемых за счет средств работо­дателей;

5) доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по следую­щим основаниям:

—стоимость подарков, полученных от организации;

—суммы материальной помощи, оказываемой работодателем
своим работникам;

6) суммы, уплаченные за лечение и медицинское обслуживание
инвалидов их общественными организациями и др.

Для получения профессионального налогового вычета налого-1лателыцик должен подать письменное заявление налоговому агенту или, при его отсутствии, в налоговый орган одновременно: подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: