Технико-экономическая характеристика ОАО «Букет Чувашии»

Содержание

	ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………….…….5
1 Технико-экономическая характеристика ОАО «Букет Чувашии»……………………………….7
	1.1 Общие сведения об ОАО «Букет Чувашии»…….…………………………………………..7
	1.2 Основные технико-экономические показатели ОАО «Букет Чувашии» и их анализ…...9
	1.3 Учетная политика ОАО «Букет Чувашии»…..…………………………………………..…12
2 Учет кассовых операций, анализ и управление денежными средствами предприятия……….18
	2.1 Организация наличного денежного обращения…………………………………….……...18
	2.2 Документальное оформление и учет кассовых операций………………………………...21
	2.3 Разработка политики управления денежными активами предприятия………….…….....28
	2.4 Методика анализа денежных активов предприятия……………………………………….33
	2.5 Оптимизации среднего остатка денежных активов предприятия………………………..35
3 Особенности учета кассовых операций, анализ и управление денежными средствами в ОАО «Букет Чувашии»…………………………………………………………………………………......37
	3.1 Особенности учета кассовых операций в ОАО «Букет Чувашии»……………………….37
	3.2 Анализ и управление денежными средствами в ОАО «Букет Чувашии»……………..…42
	ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………………..…48
	ЛИТЕРАТУРА…………………………………………………………………………………....51
	Приложение А «Бухгалтерская отчетность ОАО «Букет Чувашии» за 2006 г.»………….....53 Приложение Б «Бухгалтерская отчетность ОАО «Букет Чувашии» за 2007 г.»…………….59 Приложение В «Договор о полной индивидуальной материальной ответственности кассира ОАО «Букет Чувашии»………………………………………………………………………......65 Приложение Г «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу»….....66 Приложение Д «Приходный кассовый ордер»……………………………………………...….67 Приложение Е «Расходный кассовый ордер»……………………………………………….…68 Приложение Ж «Кассовая книга ОАО «Букет Чувашии» за 6 декабря 2007 г.»………….…69 Приложение З «Журнал-ордер и ведомость по счету 50 за 6 декабря 2007 г.»……………...70

Введение

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают хозяйственные отношения с другими организациями и лицами (поставщиками, покупателями, бюджетом, банками и др.). Расчеты с ними могут производиться как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами через кассу. Ведение кассовых операций требует точных знаний правил организации наличного денежного обращения на территории РФ, за нарушение которых законодательством предусмотрены штрафные санкции.

Управление денежными средствами имеет очень важное значение. Оно состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.

Основной целью финансового менеджмента в процессе управления денежными активами является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия. Приоритетность этой цели определяется тем, что ни большой размер оборотных активов и собственного капитала, ни высокий уровень рентабельности хозяйственной деятельности не могут застраховать предприятие от возбуждения против него иска о банкротстве, если в предусмотренные сроки из-за нехватки денежных активов оно не может рассчитаться по своим неотложным финансовым обязательствам. Поэтому в практике финансового менеджмента управление денежными активами отождествляется с управлением платежеспособностью.

Актуальность темы данной выпускной квалификационной работы состоит в том, что правильная организация наличного денежного обращения на предприятии, контроль за движением и остатками денежных средств, их хранением и использованием оказывают существенное влияние на финансовые результаты деятельности организации. Грамотное использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, поэтому необходимо постоянно думать об их рациональном вложении для получения прибыли.

Целью работы является изучение теоретических и методологических основ учета кассовых операций, анализа и управления денежными средствами предприятия и практическое использование полученных знаний на примере ОАО «Букет Чувашии».

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд взаимосвязанных задач:

- изучить общие сведения об ОАО «Букет Чувашии»;

- проанализировать основные технико-экономические показатели ОАО «Букет Чувашии»;

- рассмотреть особенности учетной политики ОАО «Букет Чувашии»;

- изучить теоретический материал по учету кассовых операций, анализу и управлению денежными средствами предприятия;

- рассмотреть особенности учета кассовых операций в ОАО «Букет Чувашии»;

- провести анализ денежных средств ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг;

- оптимизировать средний остаток денежных средств ОАО «Букет Чувашии»;

- разработать мероприятия по обеспечению рентабельного использования временно свободного остатка денежных средств ОАО «Букет Чувашии».

Методологической основой для написания данной выпускной квалификационной работы послужили: Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.07.93 г. N 40), Положение " О правилах наличного денежного обращения на территории РФ" (утвержденное советом директоров Банка России от 5.01.98 г. N 14-П), другие нормативные документы, труды отечественных авторов (Керимова В.Э., Кондракова Н.П., Бланка И.А., Ковалева В.В., Стояновой Е.С. и др.), периодическая печать, практические материалы исследуемого предприятия.

Объектом исследования является ОАО «Букет Чувашии». Источником информации для выполнения выпускной квалификационной работы является финансовая отчетность ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг.

Поставленные цель и задачи выпускной квалификационной работы определили ее структуру, которая сложилась из введения, трех глав и заключения.

Технико-экономическая характеристика ОАО «Букет Чувашии»

Учет кассовых операций, анализ и управление денежными средствами предприятия

Особенности учета кассовых операций, анализ и управление денежными средствами в ОАО «Букет Чувашии»

Заключение

Данная выпускная квалификационная работа посвящена бухгалтерскому учету кассовых операций, анализу и управлению денежными средствами предприятия. В ходе раскрытия данной темы все поставленные задачи были выполнены:

- изучен теоретический материал по учету кассовых операций, анализу и управлению денежными средствами предприятия;

- рассмотрены особенности учета кассовых операций в ОАО «Букет Чувашии»;

- проведен анализ денежных средств ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг.;

- оптимизирован средний остаток денежных средств ОАО «Букет Чувашии»;

- разработаны мероприятия по обеспечению рентабельного использования временно свободного остатка денежных средств ОАО «Букет Чувашии».

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В главе 1 «Технико-экономическая характеристика ОАО «Букет Чувашии» рассматриваются общие сведения об ОАО «Букет Чувашии», основные виды деятельности предприятия, проводится анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия за 2006-2007 гг., а также раскрываются особенности учетной политики.

В главе 2 «Учет кассовых операций, анализ и управление денежными средствами предприятия» изучаются теоретические основы учета кассовых операций, методика анализа и оптимизации денежных средств предприятия. Подводя итоги по данной главе можно сделать следующие выводы:

- учет кассовых операций регулируется двумя основными нормативными документами - Положением " О правилах наличного денежного обращения на территории РФ" (утвержденным советом директоров Банка России от 5.01.98 г. N 14-П) и Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.07.93 г. N 40);

- учет кассовых операций требует знания предусмотренных законодательством правил, за нарушение которых предусмотрены финансовые санкции;

- в процессе осуществления управления денежными средствами предприятия формируется соответствующая политика этого управления, которая заключается в оптимизации совокупного размера остатка денежных средств с целью обеспечения постоянной платежеспособности и эффективного их использования в процессе хранения;

- для разработки политики управления денежными средствами предприятия необходимо проанализировать денежные средства за несколько периодов и оптимизировать средний остаток денежных средств.

В главе 3 «Особенности учета кассовых операций, анализ и управление денежными средствами в ОАО «Букет Чувашии» рассматриваются особенности организации налично-денежного обращения в ОАО «Букет Чувашии», приводится анализ денежных средств данного предприятия за 2006-2007 гг., разрабатываются мероприятия по обеспечению рентабельного использования временно свободного остатка денежных средств организации. По данной главе можно сделать следующие выводы:

- в ОАО «Букет Чувашии» бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме счетоводства с использованием программного обеспечения «1С: Бухгалтерия 7.7»;

- кассовые операции в ОАО «Букет Чувашии» осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 №40, Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного приказом Банка России № 14-п от 5 января 1998 г., другими нормативными документами;

- кассовые операции выполняет бухгалтер-кассир, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности;

- для ОАО «Букет Чувашии» на 2007 год Решением Чувашского ОСБ №8613 установлен лимит остатков кассы в размере 238 000 рублей, превышение которого на конец рабочего дня не допускается;

- всю денежную наличность сверх лимита ОАО «Букет Чувашии» сдает в банк через инкассатора по объявлению на взнос наличными;

- кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций согласно Постановлению Госкомстата РФ об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации от 18.08.1998 №88;

- кассовая книга в ОАО «Букет Чувашии» открывается на один год;

- на основании кассовой книги и первичных кассовых документов в бухгалтерии предприятия составляются соответствующие корреспонденции счетов;

- в конце года и при смене материально-ответственного лица производится обязательная, а по графику инвентаризации, утвержденному генеральным директором организации, - внезапная инвентаризация кассы в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49);

- в ходе анализа денежных средств в ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг. выяснилось, что финансовая ситуация предприятия в 2007 году улучшилась, абсолютная платежеспособность повысилась на 26%;

- положительно изменилась динамика денежных потоков предприятия, в 2007 году выявлен излишек денежных средств;

- для обеспечения рентабельного использования временно свободного остатка денежных активов предприятие может согласовать с банком условия текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента, использовать краткосрочные денежные инструменты (в первую очередь, депозитные вклады в банках) для временного хранения свободных денежных активов, использовать высокодоходные краткосрочные фондовые инструменты для размещения резерва денежных активов (облигаций, векселей и т.д.), но при условии достаточной их ликвидности на фондовом рынке, инвестировать денежные средства в доходные проекты других субъектов хозяйствования с целью получения выгодных процентов, уменьшить величину кредиторской задолженности с целью сокращения расходов по обслуживанию долга, обновить основные фонды, приобрести новые технологии и т.д.

Литература

1. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2. – 6-е изд. – М.: Изд-во «Ось-89», 2000

2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 года № 129-ФЗ

3. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт. Федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н

5. Положение по бухгалтерскому учету 1/08 «Учетная политика организации» (в ред. Приказа Минфина России от 06.10.2008 № 106н)

6. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (в ред. Приказа Минфина России от 18.09.2006 № 107н)

7. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 №40

8. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное приказом Банка России № 14-п от 5 января 1998 г.

9. Альбом Унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации, утвержденный Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 №88

10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.1995 г. №49

11. Адамов Н.А. «Основы бухгалтерского учета». - Санкт-Петербург: Питер, 2005 - 328 с.

12. Астахов В.П. «Бухгалтерский (финансовый учет)». - Москва: МЦФЭР, 2006 - 520 с.

13. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет»: Учебник. - М: Проспект, 2006 - 388 с.

14. Басовский Л.Е. «Финансовый менеджмент. Учебник». - М.: ИНФРА-М, 2002 – 462 с.

15. Бланк И.А. «Финансовый менеджмент: Учебный курс». - К.: Ника-Центр, Эльга, 2002 – 562 с.

16. Богаченко Н.В. «Бухгалтерский учет». - Ростов-на-Дону: Феникс, 2005 – 346 с.

17. Вещунова Н.Л. «Бухгалтерский учет: учебник, 2-е изд. перераб. и допол.». - М: ЭКСМО, 2006 - 488 с.

18. Гусева Т.М. «Бухгалтерский учет». - Москва: Проспект, 2006 – 624 с.

19. Керимова В.Э. «Бухгалтерский учет: учебник/ 2-е изд. перераб. и допол.» – М: ЭКСМО, 2006 - 688 с.

20. Ковалев В.В. «Введение в финансовый менеджмент». - М.: Финансы и статистика, 2002 – 562 с.

21. Ковалев В.В. «Финансовый учет и анализ: концептуальные основы». – М.: Финансы и статистика, 2004 – 486 стр.

22. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». - Москва: ИНФРА – М, 2006 – 312 с.

23. Стоянова Е.С. «Финансовый менеджмент: Российская практика». – 2-е изд. – М.: Перспектива, 1995 – 286 с.