Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Особенности учета кассовых операций в ОАО «Букет Чувашии»
В ОАО «Букет Чувашии» бухгалтерский учет осуществляется и бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме счетоводства с использованием программного обеспечения «1С: Бухгалтерия 7.7». Кассовые операции в ОАО «Букет Чувашии» осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 №40, Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного приказом Банка России № 14-п от 5 января 1998 г., другими нормативными документами. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу, в том числе и ОАО «Букет Чувашии». ОАО «Букет Чувашии» имеет кассу предприятия, операционную кассу и кассу оптово-розничной базы в городе Йошкар-Ола. Касса предприятия размещена в изолированном, специально оборудованном помещении, оснащена сейфом, решетками на окнах, охранно-пожарной сигнализацией. За обеспечение необходимых условий сохранности денежных средств несет ответственность генеральный директор организации. Кассовые операции выполняет бухгалтер-кассир. На должность бухгалтера-кассира назначается лицо, имеющее среднее или высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж работы не менее года. После издания приказа о назначении кассира на работу с ним был заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности (приложение В). Функции, должностные обязанности, ответственность и права бухгалтера-кассира предусмотрены в его должностной инструкции. В своей кассе организация на конец рабочего дня может иметь наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного банком. Для установления лимита остатка денежных средств в кассе организация представляет в обслуживающий ее банк специальный расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу (приложение Г). Для ОАО «Букет Чувашии» на 2007 год Решением Чувашского ОСБ №8613 установлен лимит остатков кассы в размере 238 000 рублей, в том числе для кассы предприятия – 208 000 рублей и для кассы ОРБ г. Йошкар-Ола – 30 000 рублей. В соответствии с действующим законодательством организации имеют право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней. Однако в ОАО «Букет Чувашии» превышение лимита не допускается даже в дни выдачи заработной платы, поскольку все выплаты производятся безналичным путем (путем перечисления денежных средств на пластиковые карточки). Всю денежную наличность сверх лимита ОАО «Букет Чувашии» сдает в банк через инкассатора. Для этого кассир в конце рабочего дня оформляет объявление на взнос наличными. В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 г. №1843-У в ОАО «Букет Чувашии» расчеты наличными деньгами через кассу ограничены предельным размером 100 000 рублей. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций согласно Постановлению Госкомстата РФ об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации от 18.08.1998 №88. В кассу организации наличные деньги могут поступать с расчетного, валютного счетов в банке, от покупателей, в виде возвращенных авансов, неиспользованных сумм и т.д. Прием наличных производится по приходному кассовому ордеру (ф.№КО-1) (приложение Д). Он является бланком строгой отчетности и при выписке должен регистрироваться в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф.№КО-3), подписывается главным бухгалтером и кассиром. Лицу, сдавшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подтверждающая факт сдачи денег в кассу. Выдача наличных денег оформляется расходным кассовым ордером (ф.№КО-2) (приложение Е). Он подписывается руководителем и главным бухгалтером. При выписке расходный кассовый ордер, как и приходный, должен регистрироваться в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Однако в ОАО «Букет Чувашии» журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров не ведется. Все первичные документы регистрируются в реестре документов по кассовым операциям. В нем указываются дата, наименование и номер документа, сумма, содержание операции. Кассир выдает деньги только по предъявлению документа, удостоверяющего личность получателя. Операции по кассе учитываются в специальном регистре – кассовой книге (ф.№КО-4) (приложение Ж), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу кассир производит в двух экземплярах. В конце операционного дня кассир подсчитывает итоги, определяет остаток на начало следующего дня и формирует отчет кассира, который является точной копией листа кассовой книги за соответствующий день. Вместе с приложенными документами отчет кассира сдается в бухгалтерию для проверки и обработки. Кассовая книга открывается на один год. На основании обработанного отчета кассира делается разноска в журнал-ордер №1 (по кредиту счета 50) и в ведомость №1 (по дебету счета 50) (приложение Е). В ОАО «Букет Чувашии» кассовые операции осуществляются в следующем порядке: - оформляются первичные документы по приходу и расходу; - первичные документы регистрируются в реестре документов по кассовым операциям; - на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу. В конце дня производится ее распечатка в 2 идентичных экземплярах; - кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета второй экземпляр с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера в кассовой книге. Синтетический учет кассовых операций ведется на активном счете 50 «Касса». В ОАО «Букет Чувашии» к нему открыты следующие субсчета: - 50.1 – касса организации (в рублях); - 50.2 – операционная касса; - 50.3 – денежные документы (в рублях); - 50.11 - касса организации (в валюте); - 50.33 - денежные документы (в валюте). Первичные кассовые документы и кассовая книга являются основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по движению денежных средств. В ОАО «Букет Чувашии» составляются следующие бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса» (таблица 3):
Таблица 3 – Операции по движению денежных средств в кассе ОАО «Букет Чувашии»
Продолжение таблицы 3
В конце года и при смене материально-ответственного лица производится обязательная инвентаризация кассы в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49). Также производится внезапная инвентаризация кассы в сроки, установленные графиком инвентаризации кассы, которая утверждается генеральным директором организации. При инвентаризации остаток денег в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для этого приказом генерального директора назначается инвентаризационная комиссия, которая по результатам проверки составляет акт инвентаризации наличных денежных средств. В ходе инвентаризации могут быть выявлены излишки или недостача денежных средств. В ОАО «Букет Чувашии» составляются следующие корреспонденции счетов по отражению результатов инвентаризации денежных средств в кассе (таблица 4):
Таблица 4 – Корреспонденции счетов по отражению результатов инвентаризации денежных средств в кассе в ОАО «Букет Чувашии»
Перед передачей в архив первичные кассовые документы комплектуются в хронологическом порядке и сопровождаются справкой для архива. Кассовая книга распечатывается в конце года полностью и так же передается в архив. Все кассовые документы хранятся не менее 5 лет. Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет генеральный директор ОАО «Букет Чувашии». Соблюдение кассовой дисциплины проверяют учредители организации, вышестоящие организации, аудиторы и Чувашское ОСБ №8613. Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс, обеспечение условий сохранности денег и ценностей в организации. В соответствии с КоАП РФ при нарушении порядка работы с денежной наличностью, несоблюдения порядка ведения кассовых операций налоговые органы применяют к организациям следующие меры финансовой ответственности: - для должностных лиц – штраф в размере от 4 000 до 5 000 рублей; - для юридических лиц – штраф в размере от 40 000 до 50 000 рублей. При нарушении порядка применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт применяются следующие меры финансовой ответственности: - для должностных лиц – штраф в размере от 3 000 до 4 000 рублей; - для юридических лиц – штраф в размере от 30 000 до 40 000 рублей. Штрафные санкции устанавливаются не позднее 2 месяцев со дня нарушения. |
Последнее изменение этой страницы: 2020-02-16; Просмотров: 225; Нарушение авторского права страницы