Особенности учета кассовых операций в ОАО «Букет Чувашии»

В ОАО «Букет Чувашии» бухгалтерский учет осуществляется и бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме счетоводства с использованием программного обеспечения «1С: Бухгалтерия 7.7».

Кассовые операции в ОАО «Букет Чувашии» осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 №40, Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного приказом Банка России № 14-п от 5 января 1998 г., другими нормативными документами.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу, в том числе и ОАО «Букет Чувашии». ОАО «Букет Чувашии» имеет кассу предприятия, операционную кассу и кассу оптово-розничной базы в городе Йошкар-Ола. Касса предприятия размещена в изолированном, специально оборудованном помещении, оснащена сейфом, решетками на окнах, охранно-пожарной сигнализацией. За обеспечение необходимых условий сохранности денежных средств несет ответственность генеральный директор организации.

Кассовые операции выполняет бухгалтер-кассир. На должность бухгалтера-кассира назначается лицо, имеющее среднее или высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж работы не менее года. После издания приказа о назначении кассира на работу с ним был заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности (приложение В). Функции, должностные обязанности, ответственность и права бухгалтера-кассира предусмотрены в его должностной инструкции.

В своей кассе организация на конец рабочего дня может иметь наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного банком. Для установления лимита остатка денежных средств в кассе организация представляет в обслуживающий ее банк специальный расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу (приложение Г). Для ОАО «Букет Чувашии» на 2007 год Решением Чувашского ОСБ №8613 установлен лимит остатков кассы в размере 238 000 рублей, в том числе для кассы предприятия – 208 000 рублей и для кассы ОРБ г. Йошкар-Ола – 30 000 рублей. В соответствии с действующим законодательством организации имеют право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней. Однако в ОАО «Букет Чувашии» превышение лимита не допускается даже в дни выдачи заработной платы, поскольку все выплаты производятся безналичным путем (путем перечисления денежных средств на пластиковые карточки).

Всю денежную наличность сверх лимита ОАО «Букет Чувашии» сдает в банк через инкассатора. Для этого кассир в конце рабочего дня оформляет объявление на взнос наличными.

В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 г. №1843-У в ОАО «Букет Чувашии» расчеты наличными деньгами через кассу ограничены предельным размером 100 000 рублей.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций согласно Постановлению Госкомстата РФ об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации от 18.08.1998 №88.

В кассу организации наличные деньги могут поступать с расчетного, валютного счетов в банке, от покупателей, в виде возвращенных авансов, неиспользованных сумм и т.д. Прием наличных производится по приходному кассовому ордеру (ф.№КО-1) (приложение Д). Он является бланком строгой отчетности и при выписке должен регистрироваться в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф.№КО-3), подписывается главным бухгалтером и кассиром. Лицу, сдавшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подтверждающая факт сдачи денег в кассу.

Выдача наличных денег оформляется расходным кассовым ордером (ф.№КО-2) (приложение Е). Он подписывается руководителем и главным бухгалтером. При выписке расходный кассовый ордер, как и приходный, должен регистрироваться в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Однако в ОАО «Букет Чувашии» журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров не ведется. Все первичные документы регистрируются в реестре документов по кассовым операциям. В нем указываются дата, наименование и номер документа, сумма, содержание операции. 

Кассир выдает деньги только по предъявлению документа, удостоверяющего личность получателя.

Операции по кассе учитываются в специальном регистре – кассовой книге (ф.№КО-4) (приложение Ж), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу кассир производит в двух экземплярах. В конце операционного дня кассир подсчитывает итоги, определяет остаток на начало следующего дня и формирует отчет кассира, который является точной копией листа кассовой книги за соответствующий день. Вместе с приложенными документами отчет кассира сдается в бухгалтерию для проверки и обработки.

Кассовая книга открывается на один год.

На основании обработанного отчета кассира делается разноска в журнал-ордер №1 (по кредиту счета 50) и в ведомость №1 (по дебету счета 50) (приложение Е).

В ОАО «Букет Чувашии» кассовые операции осуществляются в следующем порядке:

- оформляются первичные документы по приходу и расходу;

- первичные документы регистрируются в реестре документов по кассовым операциям;

- на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу. В конце дня производится ее распечатка в 2 идентичных экземплярах;

- кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета второй экземпляр с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера в кассовой книге.

Синтетический учет кассовых операций ведется на активном счете 50 «Касса». В ОАО «Букет Чувашии» к нему открыты следующие субсчета:

- 50.1 – касса организации (в рублях);

- 50.2 – операционная касса;

- 50.3 – денежные документы (в рублях);

- 50.11 - касса организации (в валюте);

- 50.33 - денежные документы (в валюте).

Первичные кассовые документы и кассовая книга являются основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по движению денежных средств. В ОАО «Букет Чувашии» составляются следующие бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса» (таблица 3):

 

Таблица 3 – Операции по движению денежных средств в кассе ОАО «Букет Чувашии»

 

Дебет	Кредит	Документ	Содержание операции
1	2	3	4
50.1	51, 52, 55	Чек, приходный кассовый ордер	Поступили наличные деньги в кассу с расчетного, валютного, прочих счетов в банке
50.3	50.1, 51, 52, 71, 76	Приходный кассовый ордер	Оприходованы поступившие в кассу денежные документы
50.1	60.2	Приходный кассовый ордер	Возвращен в кассу выданный аванс подрядчиком
50.1	62.1 (62.2), 90.1	Приходный кассовый ордер	Поступила в кассу выручка (аванс) за проданные товары от покупателей, заказчиков
50.1	62.1 (62.2), 91.1	Приходный кассовый ордер	Поступила в кассу выручка (аванс) за проданные основные средства, прочие активы от покупателей, заказчиков

Продолжение таблицы 3

 

1	2	3	4
50.1	66, 67	Приходный кассовый ордер	Получен наличными краткосрочный или долгосрочный займ (кредит)
50.1	71.1	Приходный кассовый ордер	Сдан в кассу остаток неиспользованных денежных сумм подотчетными лицами
50.1	73.3	Приходный кассовый ордер, авансовый отчет	Погашена наличными задолженность по товарам в кредит, займам, недостачам, хищениям; возвращен остаток подотчетных сумм торговыми представителями
50.1	75.1	Приходный кассовый ордер	Внесен наличными вклад в уставный капитал организации
50.1	76	Приходный кассовый ордер	Погашена наличными дебиторская задолженность, получена арендная плата
50.1	76, 91.1	Приходный кассовый ордер	Получены наличными штрафы, пени, неустойки за нарушение хозяйственных договоров
50.1	86	Приходный кассовый ордер	Получено наличными целевое финансирование
50.1	91.1	Расчет	Списана положительная курсовая разница
26, 44.2	50.3	Расходный кассовый ордер	Списаны использованные в производственной и торговой деятельности почтовые марки, специальные марки
51, 52	50.1	Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными	Сдана сверхлимитная наличность из кассы на расчетный, валютный счета в банке
58	50.1	Расходный кассовый ордер	Внесены вклады в уставный капитал других организаций наличными
60.1	50.1	Расходный кассовый ордер, счета поставщиков	Оплачено поставщикам наличными за различные активы
69.1	50.1	Расходный кассовый ордер	Выданы единовременные пособия за счет средств социального страхования и обеспечения
70	50.1	Заявление, расходный кассовый ордер	Выдана материальная помощь сотрудникам
71.1	50.1	Расходный кассовый ордер	Выдано под отчет
76	50.1	Расходный кассовый ордер	Выдано наличными разным кредиторам
91	50.1	Расчет	Списана отрицательная курсовая разница

 

В конце года и при смене материально-ответственного лица производится обязательная инвентаризация кассы в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49). Также производится внезапная инвентаризация кассы в сроки, установленные графиком инвентаризации кассы, которая утверждается генеральным директором организации. При инвентаризации остаток денег в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для этого приказом генерального директора назначается инвентаризационная комиссия, которая по результатам проверки составляет акт инвентаризации наличных денежных средств. В ходе инвентаризации могут быть выявлены излишки или недостача денежных средств. В ОАО «Букет Чувашии» составляются следующие корреспонденции счетов по отражению результатов инвентаризации денежных средств в кассе (таблица 4):

 

Таблица 4 – Корреспонденции счетов по отражению результатов инвентаризации денежных средств в кассе в ОАО «Букет Чувашии»

 

Дебет	Кредит	Документ	Содержание операции
50.1, 3	91.1	Акт инвентаризации	Отнесен обнаруженный в результате инвентаризации излишек денежных средств в кассе на финансовые результаты
94	50.1, 3	Акт инвентаризации	Выявлена недостача денег в кассе
73.2	94	Акт инвентаризации	Недостача отнесена на кассира
70	73.2	Справка	Недостача удержана из заработной платы кассира

 

Перед передачей в архив первичные кассовые документы комплектуются в хронологическом порядке и сопровождаются справкой для архива. Кассовая книга распечатывается в конце года полностью и так же передается в архив. Все кассовые документы хранятся не менее 5 лет. Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет генеральный директор ОАО «Букет Чувашии».

Соблюдение кассовой дисциплины проверяют учредители организации, вышестоящие организации, аудиторы и Чувашское ОСБ №8613. Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс, обеспечение условий сохранности денег и ценностей в организации.

В соответствии с КоАП РФ при нарушении порядка работы с денежной наличностью, несоблюдения порядка ведения кассовых операций налоговые органы применяют к организациям следующие меры финансовой ответственности:

- для должностных лиц – штраф в размере от 4 000 до 5 000 рублей;

- для юридических лиц – штраф в размере от 40 000 до 50 000 рублей.

При нарушении порядка применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт применяются следующие меры финансовой ответственности:

- для должностных лиц – штраф в размере от 3 000 до 4 000 рублей;

- для юридических лиц – штраф в размере от 30 000 до 40 000 рублей.

Штрафные санкции устанавливаются не позднее 2 месяцев со дня нарушения.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: