ГЛАВА 2 . УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Документальное оформление и учет кассовых операций

 

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предназначен активный счет 50 «Касса». В дебет счета 50 «Касса» записываются поступления денежных средств и денежных документов в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражают выбытие средств из кассы предприятия при выплате денежных средств и выдаче денежных документов.

Все хозяйственные операции по кредиту счета 50 «Касса» отражаются в журнале-ордере №1, по дебету счеты 50 «Касса» - отражаются в разных журналах ордерах, а кроме того контролируются в ведомости №1. По окончании месяца данные журнала-ордера №1 и ведомости №1 отражаются в Главной книге.

Хозяйственные операции по отражению денег в кассе:

С расчетного счета в кассу получены деньги -

Д-т счета 50 «Касса»

К-т счета 51 «Расчетные счета» - 5 000 000 рублей;

Получена в кассу выручка -

Д-т счета 50 «Касса»

К-т счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг»;

Возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса подотчетным лицом -

Д-т счета 50 «Касса»

К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Погашена недостача материально-ответственным лицом -

Д-т счета 50 «Касса»

К-т счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

Поступление в кассу дебиторской задолженности -

Д-т счета 50 «Касса»

К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Хозяйственные операции по выдаче денег из кассы:

На расчетный счет зачислены деньги из кассы предприятия -

Д-т счета 51 «Расчетные счета»

К-т счета 50 «Касса» 500 000 рублей;

Из кассы выдана заработная плата -

Д-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т счета 50 «Касса»;

Из кассы выданы деньги под отчет -

Д-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т счета 50 «Касса»300 000 рублей;

Из кассы выплатили пособие за счет средств ФСЗН, в связи с рождением ребенка -

Д-т счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К-т счета 50 «Касса»;

Выявлена недостача денег в кассе при инвентаризации -

Д-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества»

К-т счета 50 «Касса».

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию. Необходимо отметить, что прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др. Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возлагаются на руководителя, главного бухгалтера, кассира, руководителя финансовой службы. Контроль за ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.

 

2.2 Документальное оформление и учет движения денежных средств на счетах в банке

 

Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их хозяйственной деятельности осуществляется безналичным путем, т.е. перечислением денежных средств со счетов плательщика на счет покупателя. Посредником в этих расчетах является банк.

Каждое предприятие, имеющее самостоятельный баланс и наделенное собственными средствами, открывает в банке счет для хранения свободных денежных средств и производства расчетов

Для ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» в учреждениях банка открыты текущие расчетные счета; счета по учету предоставленных кредитов и другие счета, на что составляются договора с банком с определением перечня вознаграждений банку, суммы комиссий и процентов по кредитам.

Для открытия расчетного счета ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» представило в банк следующие документы:

заявление на открытие счета установленного порядка, в котором необходимо указать полное и точное наименование предприятия, его юридический адрес, номера телефонов, факса. Заявление должно быть скреплено двумя подписями и печатью. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета;

нотариально заверенную или заверенную регистрирующим органом копию документа о государственной регистрации организации (свидетельство о государственной регистрации, выписка из решения местного исполнительного и распорядительного органа, Министерства юстиции Республики Беларусь и т.д.);

нотариально удостоверенную или удостоверенную регистрирующим органом копию учредительного документа в двух экземплярах (на одном проставлен штамп регистрирующего органа, другой удостоверен нотариально или регистрирующим органом;

дубликат извещения о присвоении УНН;

справку органов Фонда социальной защиты населения о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых и иных платежей в органах Фонда;

карточку с образцами подписей и оттиска печати должностных лиц организации, имеющих право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально или вышестоящим органом и оттиском его печати;

документ, подтверждающий регистрацию организации в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Для проведения безналичных платежей в ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» используется: платежное поручение, платежное требование, денежный чек, расчетный чек, заявление на аккредитив, объявление на взнос наличными.

ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» ежедневно получает от банка копии выписок с расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления или списания. В выписках указываются начальный и конечный остатки и суммы операций по дебету и кредиту расчетного счета. Указывают номер документа, на основании которого совершена операция, откуда и куда перечислены средства, номер расчетного счета организации в учреждении банка, суммы оборотов по дебету и кредиту счета, а также номер записи и учреждения банка.

При этом, сохраняя денежные средства организации, банк является должником организации (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчетный счет в организации активный, а в банке - пассивный. Выписки составлены с позиций банка [7, с.301].

Выписка с расчетного счета содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено».

Полученная выписка обрабатывается, т.е. проверяются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления.

В ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» учет наличия и движения денег на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту счета - их списание.

Банковская выписка служит основание для заполнения журнала-ордера №2, который ведется по кредиту счета 51 «Расчетные счета», и ведомости №2, которая ведется по дебету счета 51 «Расчетные счета»

Сальдо счета 51 «Расчетные счета» характеризует наличие свободных денежных средств на расчетном счете.

Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета»:

Из кассы предприятия возвращены наличные деньги на расчетный счет-

Д-т счета 51 «Расчетные счета»

К-т счета 50 «Касса»;

Расчеты за товары проданные в кредит -

Д-т счета 51 «Расчетные счета»

К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

На сумму полученных авансов от других предприятий -

Д-т счета 51 «Расчетные счета»

К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 30 000 000 рублей;

На сумму операционных доходов филиал ОАО «Белагропромбанк» в г. Любани -

Д-т счета 51 «Расчетные счета»

К-т счета 91»Прочие доходы и расходы»;

На сумму целевого финансирования -

Д-т счета 51 «Расчетные счета»

К-т счета 86 «Целевое финансирование» 3 115 000 рублей;

На сумму кредитов банка и займов -

Д-т счета 51 «Расчетные счета»

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 65 212 190 рублей;

Поступление аванса от покупателей -

Д-т счета 51 «Расчетные счета»

К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражаются денежные средства, использованные для расчетов с организациями, банками, финансовыми органами, в корреспонденции с дебетом следующих счетов:

Перечисление доходов общехозяйственного назначения -

Д-т счета 26 «Общехозяйственные затраты»

К-т счета 51 «Расчетные счета» 6 500 000 рублей;

Погашение кредитов -

Д-т счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет 1 «Расчеты по краткосрочным кредитам»

К-т счета 51 «Расчетные счета» 50 000 000 рублей;

Перечислены платежи в бюджет -

Д-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т счета 51 «Расчетные счета»;

Поступили в кассу денежные средства для расчетов с гражданами -

Д-т счета 50 «Касса»

К-т счета 51 «Расчетные счета» 25 090 000 рублей;

Перечислена задолженность поставщикам за приобретенный материал-

Д-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т счета 51 «Расчетные счета» 3 629 730 рублей;

Перечислена заработная плата на карт-счет в банке -

Д-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т счета 51 «Расчетные счета» 181 332 000 рублей.

На предприятии используется форма «Ведомость движения денежных средств», в которой отражаются приход и расход по 51 счету по контрагентам или номерам счетов с проставлением соответствующих корреспондирующих счетов. После сверки фактических данных кредитовый оборот по счету 51 «Расчетные счета» переносится в Главную книгу, а дебетовое сальдо отражают во втором разделе баланса (форма №1).

Для осуществления безналичных расчетов в иностранной валюте организация открывает в банке валютный счет. Для его открытия необходимо предоставить следующие документы: заявление на открытие счета, копия документа о регистрации предприятия, копия устава, оригинал устава (для отметки об открытии счета), документ о регистрации в ИМНС в качестве плательщика (дубликат извещения о присвоении УНП), справка органов ФСЗН о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов, карточку с образцами подписей должностных лиц имеющих право распоряжаться счетом и оттиском печати.

Учет хозяйственных операций по валютному счету ведется на активном счете 52 «Валютные счета».

Документами для отражения операций по валютному счету являются:

платежное поручение;

платежное требование;

заявление о переводе и другие.

Основными поступлениями на валютный счет являются:

выручка от реализации;

покупка валюты для определенных целей,

получение кредитов, займов;

взносы учредителей в уставный капитал;

безвозмездное поступление.

Хозяйственные операции по поступлении на валютный счет:

Зачислена выручка от реализации -

Д-т счета 52 «Валютные счета»

К-т счета 90 «доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг»;

Поступление предоплаты от покупателей -

Д-т счета 52 «валютные счета»

К-т счета 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Зачисление кредитов, займов -

Д-т счета 52 «Валютные счета»

К-т счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

Поступление взносов от учредителей -

Д-т счета 52 «Валютные счета»

К-т счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;

Целевое поступление -

Д-т счеты 52 «Валютные счета»

К-т счета 86 «Целевое финансирование» и другие операции.

Списание валюты с валютного счета производится:

при оплате за приобретенные товары, работы, услуги;

погашение кредитов, займов;

перечисление средств для открытия аккредитивов и другие цели.

Хозяйственные операции по списании валюты с валютного счета:

Перечислена задолженность за товары, работы, услуги -

Д-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т счета 52 «Валютные счета»;

Погашение кредитов, займов -

Д-т счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

К-т счета 52 «Валютные счета»;

Отражение в учете операций по валютному счету производится на основании банковской выписки. В выписке, наряду с реквизитами дополнительно отражается курс Национального банка Республики Беларусь на дату текущей выписки, показывается сумма курсовой разницы приходящейся на остаток валюты. Сумма хозяйственной операции указывается в валюте и рублевом эквиваленте. К выписке прилагаются платежные документы с обоснованием проведения хозяйственной операции.

Остатки денежных средств на валютном счете, а также при совершении операций по валютному счету, при изменении курса валюты Национальным банком Республики Беларусь, необходимо переоценить и отразить в учете курсовые разницы:

при положительной курсовой разнице

Д-т счета 52 «Валютные счета»

К-т счета 98 «Доходы будущих периодов»;

при отрицательной курсовой разнице

Д-т счета 98 «Доходы будущих периодов»

К-т счета 52 «Валютные счета».

На основании бухгалтерских выписок учет хозяйственных операций по валютному счету ведется в журнале-ордере №2в (по кредиту счета) и в ведомости №1 (по дебету счета).

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывается наличие и движение средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут открываться следующие субсчета:

- Депозитные счета;

- Счета в драгоценных металлах

- Специальный счет денежных средств целевого назначения.

Субсчет 1 «Депозитные счета» открывается предприятиями в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

Субсчет 2 «Счета в драгоценных металлах»

Субсчет 3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения» открывается для обособленного хранения, наличия и движения денежных средств целевого финансирования.

Зачисление средств на специальные банковские счета отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках». Использование депонированных на специальных счетах средств отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках».

Хозяйственные операции по счету 55 «Специальные счета в банках»:

Поступили для обособленного хранения на специальный счет в банке средства целевого финансирования и целевых поступлений -

Д-т счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения»

К-т счета 86 «Целевое финансирование»;

Зачислены денежные средства на специальные счета в банках -

Д-т счета 55 «Специальные счета в банках»

К-т счета 51 «Расчетные счета».

Учет расчетов по специальным счетам в банке на ДУП «ПМК-201» УП Минскоблсельстрой не предусмотрен.

 

2.3 Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами

учет расчетный кассовый денежный

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие хозяйственные расходы по командировкам.

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно - хозяйственные и командировочные расходы.

В организациях выдаются деньги подотчет на следующие цели:

командировочные расходы;

хозяйственные расходы;

представительские расходы.

Сумма аванса, выдаваемого под отчет, определяется по предварительному расчету стоимости проезда, суточных (в пределах установленных норм), расходов по найму жилого помещения и других расходов. Полученные деньги разрешается расходовать подотчетными лицами только на те цели, на которые они выданы.

В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчетным лицам выдается только после полного расчета по ранее выданному. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются и определяются расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждаются руководителем предприятия.

Авансы на хозяйственные расходы выдаются на срок до 3 дней. Список работников, имеющих право получать деньги под отчет на хозяйственные нужды, определяется приказом руководителя предприятия в начале года. В течение 3 - дневного срока лица, получившие аванс, должны представить авансовый отчет об израсходованных суммах либо вернуть деньги в кассу предприятия. В качестве оправдательных к авансовому отчету должны быть приложены первичные документы, подтверждающие произведенные расходы: товарные чеки с наименованием приобретенного товара, чеки кассово-суммирующих аппаратов, корешки приходных кассовых ордеров и т.п.

Синтетический учет расчетов с работниками предприятия по подотчетным суммам осуществляется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражается дебиторская задолженность работников по выданным им авансам. По кредиту 71 счета отражается израсходованная сумма денежных средств, выданная в подотчет. Сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» обычно бывает дебетовое и отражает остаток подотчетных сумм, числящихся за подотчетными лицами.

Аналитический учет по счету ведется по каждой авансовой выдаче.

В условиях применения полной журнально-ордерной формы учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в журнале-ордере №7. Он является комбинированным регистром, сочетающим аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Это означает, что каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка.

При применении сокращенной журнально-ордерной формы учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в журнале-ордере № 03.

Возникающие курсовые разницы на день выдачи аванса и на день предоставления авансового отчета по кредиторской задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» относятся на себестоимость продукции, а по дебиторской - на финансовые результаты от деятельности предприятия.

Таким образом, все операции по выдаче авансов и расчетов по ним с подотчетными лицами находят подтверждение в журнале-ордере предприятия, содержащем ФИО подотчетного лица, его должность, остаток на начало периода, обороты за период и остаток на конец периода по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера на расхождение в суммах полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенных арифметически, по существу в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса и утвержденные руководителем организации. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

При учете расчетов с подотчетными лицами могут составляться следующие бухгалтерские проводки:

Списание из кассы выданного аванса с одновременным отражением дебиторской задолженности подотчетного лица -

Д-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т счета 50 «Касса» - 500 000 рублей;

Списание утвержденной суммы по нормам в затраты с одновременным уменьшением дебиторской задолженности подотчетного лица -

Д-т счета 26 «Общехозяйственные затраты»

К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 450 000 рублей;

Удержание из заработной платы излишне полученной суммы с одновременным уменьшением дебиторской задолженности подотчетного лица -

Д-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 50 000 рублей.

Когда невозвращенные суммы не могут быть удержаны из оплаты труда работников, то делается следующая проводка, списание невозвращенной подотчетной суммы:

Д-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества»

К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм в пределах норм, списываются следующей записью:

Д-т счета 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные затраты», 20 «Основное производство» и другие в зависимости от характера произведенных расходов

К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм сверх норм, но с разрешения руководителя предприятия, списываются проводкой:

Д-т счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Остатки неиспользованной суммы, возвращенные подотчетными лицами в кассу предприятия, списываются проводкой:

Д-т счета 50 «Касса»

К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Свои особенности имеет учет подотчетных сумм, выданных в иностранной валюте, при командировании работников за границу. Аванс выдается в валюте той страны командирования исходя из установленных норм суточных и квартирных. Нормы суточных при краткосрочных командировках за границу, как и нормы за проживание в гостинице, в иностранной валюте установлены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 января 2001 №7 «Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу» (с изм. и доп. Министерства финансов от 08.01.2013 N 1), и периодически пересматриваются Министерством финансов совместно с Министерством труда Республики Беларусь.

Выданную валюту отражают в бухгалтерском учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент выдачи.

Бухгалтерские записи:

Получена в банке валюта на командировку -

Д-т счета 50 «Касса»

К-т счета 52 «Валютные счета»;

Выдали сумму в подотчет -

Д-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т счета 50 «Касса».

По возвращении из командировки и после сдачи авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывают в зависимости от вида расходов (Общехозяйственные затраты, Основное производство и другие) по курсу на день представления отчета.

Списание подотчетной утвержденной суммы -

Д-т счета 26 «Общехозяйственные затраты»,

К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

На исследуемом предприятии командировки за пределы Республики Беларусь не осуществляются.

 

2.4 Документальное оформление и учет безналичных расчетов

 

Информация о движении денежных средств (переводов) в национальной и иностранной валютах в пути (преимущественно торговая выручка, которая сдана инкассатору банка или на почту, но еще не зачислена на расчетный счет организации) обобщается на активном счете 57 «Денежные средства в пути». Это активный счет, по дебету отражают поступление денежных средств инкассаторам, по кредиту поступление денежных средств на расчетный счет.

При сдаче выручки через инкассаторов банк выдает две инкассаторские сумки. К моменту инкассации кассир оформляет препроводительную ведомость под копирку в трех экземплярах. Первый экземпляр вместе с денежными средствами вкладывают в инкассаторскую сумку и пломбируют ее. Второй экземпляр вручают инкассатору вместе с инкассаторской сумкой в обмен на свободную сумку. Во втором экземпляре обязательно ставит свою подпись инкассатор. Третий экземпляр вместе с подписью и личной печатью инкассатора остается у материально-ответственного лица для отчета и является основанием для списания выданных денежных средств из кассы. В банке идет пересчет инкассаторской сумки. Если при пересчете будут выявлены ошибки, то организации штрафуются. К счету 57 «Денежные средства в пути» могут открываться следующие субсчета:

- «Инкассированные денежные средства», по дебету которого записывается сумма выручки торгового предприятия, сданная инкассатору банка, а по кредиту - зачисление выручки на расчетный или специальный счет в банке.

- «Денежные средства для приобретения иностранной валюты», по дебету которого перечисление средств с расчетного счета для покупки иностранной валюты на торгах межбанковской валютной биржи.

- «Денежные средства в иностранных валютах для реализации», по дебету которого записываются валютные средства для продажи на торгах по обязательной, добровольной продаже и конверсии валюты.[17 c.224]

Корреспонденция счетов по учету денежных переводов в пути:

Передача денежных средств инкассатору -

Д-т счета 57 «Денежные средства в пути», субсчет 1 «Инкассированные денежные средства»

К-т счета 50 «Касса»;

Поступили на расчетный счет денежные средства, числящиеся в пути -

Д-т счета 51 «Расчетные счета»

К-т счета 57 «Денежные средства в пути», субсчет 1 «Инкассированные денежные средства»;

Перечисление денежных средств для приобретения иностранной валюты -

Д-т счета 57 «Денежные средства в пути», субсчет 2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты»

К-т счета 51 «Расчетные счета»;

Зачисление приобретенной валюты -

Д-т счета 52 «Валютные счета»

К-т счета 57 «Денежные средства в пути», субсчет 2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты»;

Отражена иностранная валюта, подлежащая продаже по поручению организации -

Д-т счета 57 «Денежные средства в пути», субсчет 3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации»

К-т счета 52 «Валютные счета»;

Продана иностранная валюта в сумме пересчета по курсу на день продажи -

Д-т счета 91»Прочие доходы и расходы»

К-т счета 57 «Денежные средства в пути», субсчет 3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации».

Сальдо счета 57 «Денежные средства в пути» показывает сумму денежных средств, еще не зачисленных на расчетный счет или другой счет организации.

Аналитический учет по счету 57 «Денежные средства в пути» ведется по каждой операции (по каждому документу).

Учет по счету 57 «Денежные средства в пути» на исследуемом предприятии не ведется.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: