ГЛАВА 3 КОНТРОЛЬ ДЕНЕЖНЫХ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Контроль кассовых операций

Контроль кассы и кассовых операций проводится по трем основным направлениям:

инвентаризация денежной наличности;

проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу;

проверка правильности списания денег в расход.

Основными задачами контроля кассы и кассовых операций являются:

проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка;

проверка соблюдения Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь и кассовой дисциплины;

соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;

соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег;

контроль за своевременным и полным оприходованием денег, полученных из банка, при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет;

соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе и при выдаче их на операционно-хозяйственные нужды и другие расходы;

соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности;

проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.

Основными источниками проверки кассы и кассовых операций являются кассовые книги; отчеты кассира с приложенными к ним приходными и расходными кассовыми ордерами; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банков со счетов предприятия; журналы-ордера по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути»; соответствующие машинограммы; Главная книга и другие документы, в которых отражаются операции с денежными средствами.

Подтверждением приема наличных денег в ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» являются:

­ квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. № 311 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 10, 8/1433) (далее - кассовый ордер формы КО-1) (Приложение И);

­ второй экземпляр квитанции формы КВ-1, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. № 311 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации»;

­ квитанция к талону формы 20-фс, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. № 311 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации»;

­ другие приходные документы, предусмотренные законодательством.

Выдача наличных денег из касс ДУП «ПМК-201» УП «Минсоблсельстрой» производится по:

­ расходному кассовому ордеру формы КО-2, утвержденному постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. № 43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., № 64, 8/6254);

­ платежной ведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Инвентаризация кассовой наличности должна проводиться внезапно, т.е. немедленно после прибытия проверяющего на предприятие для проверки.

При временном отсутствии кассира помещение кассы опечатывается, и инвентаризация ее проводится по прибытии кассира. Если кассир отсутствует длительное время, на предприятии создается комиссия, проводится инвентаризация кассовой наличности и передача кассы другому материально ответственному лицу.

Инвентаризация кассы проводится в присутствии главного бухгалтера и кассира. Если на предприятии выплату заработной платы, кроме кассира, производят другие должностные лица, за которыми на начало проверки числятся остатки наличных денег, необходимо в день инвентаризации кассы потребовать от них отчета за полученные суммы.

Кассовые операции на время инвентаризации кассы прекращаются и лишь в исключительных случаях с разрешения и в присутствии проверяющего могут быть выполнены. До начала инвентаризации кассы проверяющий должен выяснить: не хранятся ли в кассе деньги, принадлежащие другим организациям.

Кассир до начала инвентаризации делает в письменной форме заявление о находящихся в кассе денежных средствах, принадлежащих профкому предприятия. В этом случае необходимо пригласить председателя и членов ревизионной комиссии профкома и провести одновременную совместную инвентаризацию кассы предприятия и кассы профкома.

До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир должен составить кассовый отчет.

В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе. Все частные расписки и другие документы, не предусмотренные правилами ведения кассовых операций, во внимание не принимаются и в отчет кассира не включаются.

В период выплаты заработной платы в кассе могут быть частично оплаченные платежные ведомости. Если срок оплаты платежных ведомостей истек, они закрываются и включаются в отчет кассира.

Проверяющий должен тщательно проверить правильность кассового отчета и выведения остатка наличных денег в кассе на момент инвентаризации. Остаток денег проверяется с учетом остатка по балансу на первое число месяца. При проверке кассового отчета и приложенных к нему приходных и расходных документов проверяющий должен сопоставить номера последних приходных и расходных кассовых ордеров, приложенных к отчету, с записями в журналах регистрации, чтобы убедиться в полноте учета последних кассовых операций.

В процессе проверки соблюдения лимита остатка кассы составлена следующая вспомогательная таблица.

Таблица 3.1 - Проверка соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе

Дата	Фактический остаток	Отклонения от лимита
01.02.2013	нет	нет
02.02.2013	нет	нет

 

Примечание - Источник: собственная разработка

ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» не получено разрешение банка на использование наличных денежных средств при проведении расчетов между юридическими лицами в пределах пятидесяти базовых величин.

Использование наличных денег в организации ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» по целевому назначению проверено путем сопоставления данных о полученных в банке деньгах с данными об их расходовании (балансовым методом).

Для проверки сверены данные в отчете кассира и приложенных к нему документах, журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, журнал-ордер №1, Главной книге, а также в учетных регистров по дебету и кредиту счета 50 «Касса».

Кассовые документы проверялись, как правило, сплошным способом со дня окончания предыдущего ревизуемого периода.

При этом проверялись кассовые отчеты со всеми приложенными к ним оправдательными документами, как по форме, так и по существу, а также корреспонденция счетов.

Проверялись соблюдены ли правила ведения кассовой книги.

В ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью.

Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой или чернилами.

Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остались в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов пронумерованы одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверялись подписями кассира, а также главного бухгалтера ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблельстрой».

Записи в кассовую книгу производились кассиром сразу же после получения или выдачи денег отдельно по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» запрещается.

После проверки денег и других ценностей, хранящихся в кассе, составляется акт инвентаризации кассы. Кассир ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» дает расписку в том, что все указанные в акте суммы денежных средств, документы и другие ценности приняты им на ответственное хранение.

Если в кассе установлена недостача или излишек, проверяющий, с участием работника бухгалтерии и кассира, проверяет правильность итогов по всем кассовым отчетам за период со дня предыдущей инвентаризации кассы до настоящей, выясняет, не допущены ли в них арифметические ошибки.

При отсутствии таких ошибок установленная недостача считается реальной и подлежит немедленному погашению, а излишек - оприходованию.

В ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» проверялись правильность отражения данных о наличии и движении наличных денежных средств в бухгалтерском балансе и регистрах бухгалтерского учета предприятия.

С целью проверки полноты и своевременности оприходования в кассу денег, полученных со счетов организации в банке, проводилась встречная и взаимная сверка данных банковских выписок со счетами ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой», корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей в кассовой книге.

В результате проверки были выявлены нарушения кассовой дисциплины.

несвоевременное отражение прихода и расхода наличных денежных средств;

было выявлено нарушение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;

не велись журналы регистрации выдачи приходных и расходных кассовых ордеров.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: