Описание компьютерной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица

Цель такого анализа – определить, насколько бухгалтерская отчетность зависит от компьютерной системы и есть ли необходимость в специальной проверке алгоритмов и функционирования автоматизированной системы управления (АСУ).

Для качественной характеристики компьютерной системы заказчика аудитору необходимо рассмотреть следующие факторы: степень использования компьютерной техники в системе управления ОАО «Уфамолзавод»; степень сложности автоматизированной системы управления; степень влияния автоматизированной системы управления на финансово-хозяйственную и производственную деятельность экономического субъекта.

Оформим результаты исследования по АСУ в виде таблицы 2.11:

Таблица 2.11 Отчетный документ «описание компьютерной системы»

№	Изучаемые вопросы	Да/Нет	Примечание
1	Организация использует компьютерную технику для обработки операций?	Да
2	Организация использует свою собственную компьютерную технику?	Да
3	Организация планирует установку новой или дополнительной аппаратуры?	Нет
4	Организация использует отдельные компьютеры или замкнутую цепь?	Да
5	Клиент использует типовую бухгалтерскую программу?	Да
6	Клиент самостоятельно разработал бухгалтерскую программу?	Нет
7	Есть ли в организации отдел электронной обработки данных?	Да
8	Есть ли в организации отдел информационных технологий?	Да
9	Есть ли в организации должность программиста?	Да
10	Организация имеет возможность вносить изменения в программу?	Да
11	Программа позволяет выводить промежуточную информацию: делать распечатки перечня хозяйственных операций, оборотов по счетам, отдельных бухгалтерских регистров?	Да
12	Сотрудники бухгалтерии умеют использовать возможности бухгалтерской программы по группировкам и выводу информации по запросам аудиторов?	Да
13	Клиент рассчитывает, что для аудита будет привлечен специалист по программному обеспечению	Нет
Исходя из вышеизложенного, необходимо ли привлечение специалиста по программному обеспечению бухгалтерского учета для составления программы аудита?		Нет

Оценка эффективности системы внутреннего контроля предприятия

Система внутреннего контроля (СВК) – это налаженная система ежедневных мероприятий, имеющих целью предотвращение случайных и умышленных ошибок и искажений, своевременное обеспечение достоверной информацией руководства организации для принятия необходимых управленческих решений.

Основными компонентами СВК являются: контрольная среда и система бухгалтерского учета.

Процедура оценки эффективности СВК организации выполняется с целью:

1) обоснования величины аудиторской выборки;

2) оценка размера риска контроля.

Оценку эффективности СВК ОАО «Уфамолзавод» оформим в виде таблицы (табл. 2.12):

Таблица 2.12 Оценка эффективности СВК ОАО «Уфамолзавод»

№	Проверяемые вопросы	Да	Нет	Комментарии
1	Имеется ли четкая структура управления предприятием	+
2	Явно ли обозначены права и обязанности следующих органов: - ревизионной комиссии; - администрации предприятия; - руководителей среднего звена.	+	+   +
3	Выделены ли пределы личной ответственности за совершаемую и контролируемую деятельность: - в письменной форме; - известны ответственным лицам.	+ +
4	Имеются ли рабочие расписания для ведения бухгалтерского учета	+
5	Имеется ли эффективно работающий отдел внутреннего аудита		+
6	Характеристика ревизионной комиссии предприятия: - четкое распределение обязанностей; - наличие ресурсов и полномочий для выполнения обязанностей; - взаимодействие с внешними аудиторами; - частота совещаний ревизионных комиссий; - протоколы заседаний.	+ +   + +	+
7	Осуществляет ли руководство предприятия проверки СВК	+
8	Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутреннего контроля: - руководителям; - другим лицам, отвечающим за контроль; - бухгалтерскому персоналу.	+ +	+
9	Промежуточная бухгалтерская отчетность: - составляется регулярно; - составляется время от времени; - составляется достаточно детализировано.	+	+ +
10	Соблюдается ли распределение прав и обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни, отпуска или недобора кадров	+
11	Используют ли все члены персонала свое право на отпуск	+
12	Распределены ли следующие функции: - инициирование сделок; - подготовка исходной документации; - договорная работа; - хранение активов	+ + + +
13	Соблюдение графика предоставления отчетности	+
14	Составление приказа об учетной политике	+
15	Обеспечена ли адекватная сохранность: - наличных средств; - ценных бумаг; - товарных запасов; - основных средств	+ + +	+
16	Применяются ли соответствующие меры для предотвращения несанкционированного доступа к: - офисам (секретари, охрана, замки); - бухгалтерской документации (закрытые документы, сейфы, система наблюдения); - компьютерным установкам; - компьютерным программам, дискетам и др. средствам хранения информации; - информация на жестких носителях.	+ +   + +   +
17	Разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничение доступа к: - бухгалтерским данным; - прикладным программам; - операционным системам; - входным системам.	+ + + +
	Итого
Порядок оценки эффективности СВК: Э (СВК) = 33 х 2, 5 балла = 82, 5

Краткий анализ финансовой отчетности ОАО «Уфамолзавод»

Целью аналитического исследования финансовой отчетности является:

- выявление необычных вызывающих проблемы значений статей отчетности и их изменений;

- выявление соотношений между статьями, которые могут указывать на существенные ошибки в отчетности;

- определение важнейших финансовых показателей предприятия.

Рассчитаем коэффициенты и оформим выводы по результатам анализа финансовой отчетности ОАО «Уфамолзавод»:

Таблица 2.13 Краткий анализ финансовой отчетности ОАО «Уфамолзавод»

Показатели	31.12.06 г.	31.12.07 г.	31.12.08 г.	нормативное значение
Коэффициенты (К) платежеспособности
К обеспеченности собственными оборотными средствами	-1, 113	-0, 995	-0, 434	≥ 0, 1
К текущей ликвидности	0, 473	0, 501	0, 697	≥ 2
К общей ликвидности	0, 217	0, 226	0, 534	≥ 1
К абсолютной ликвидности	0, 018	0, 002	0, 260	≥ 0, 2-0, 5
К утраты платежеспособности	0, 213	0, 254	0, 434	≥ 1
Коэффициенты прибыльности
К рентабельности имущества	1, 425	3, 214	7, 886	> 1%
К рентабельности собственных средств	1, 560	7, 329	23, 456	> 1%
К рентабельности производственных запасов	4, 614	9, 300	38, 276	> 1%
К продаж	1, 550	2, 798	3, 382	≥ 1%
Коэффициенты эффективности
К финансовой зависимости	0, 801	0, 844	0, 802	≤ 1, 4
К маневренности собственных средств	-2, 842	-2, 847	-1, 221	≥ 0, 5
К концентрации привлеченного капитала	0, 844	0, 851	0, 786	< 0, 4
К соотношения заемных и собственных средств	4, 036	5, 395	4, 056	≤ 1

 

Платежеспособность – это возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам. При хорошем финансовом состоянии предприятие устойчиво платежеспособно; при плохом — периодически или постоянно неплатежеспособно.

При определении платежеспособности организации рассчитываются 5 следующих коэффициентов:

1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для обеспечения его финансовой устойчивости. Формула расчета коэффициента обеспеченности собственными средствами следующая (формула 1):

 (1)

 

где СКО - сумма источников собственного капитала - это разность между итогом четвертого раздела баланса (строка 490) и итогом первого раздела баланса (строка 190).

По таблице видим, что этот коэффициент имеет отрицательное значение, т.е. предприятие полностью утратило собственные оборотные средства необходимые для ее финансовой устойчивости.

2. Коэффициент текущей ликвидности.

Ктл характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения его срочных обязательств (ф.№1 стр.290 / ф.№1 стр.690). Формула расчета коэффициента текущей ликвидности выглядит так (формула 2):

 

 (2)

 

где ОбА - оборотные активы, принимаемые в расчет при оценке структуры баланса,

КДО - краткосрочные долговые обязательства.

По таблице видно, что коэффициент текущей ликвидности, меньше нормативного значения. Это говорит о том, что предприятие не сможет покрыть свои текущие обязательства мобилизовав все оборотные средства.

3. Коэффициент общей ликвидности рассчитывается как отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. С его помощью количественно определяется способность предприятия оплатить в срок краткосрочные обязательства, используя имеющиеся в наличии текущие активы. Рассчитывается следующим образом:

Кол = ((стр.250+стр.260)+(0, 5*стр.240)+(0, 3*стр.210+220+230+270)) /

/ (стр.620+0, 5*стр.610+630+660)+(0, 3*590+640+650))

 

Значение показателя в нашем случае находится ниже нормативного уровня (> 1) в течение всего периода 2006 – 2008 года. Таким образом, финансовое состояние ОАО «Уфамолзавод» можно охарактеризовать как недостаточно ликвидное.

4. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает удельный вес наиболее ликвидных активов в текущих обязательствах. Рассчитывается как отношение: (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения)/(Итог по разделу V Краткосрочные пассивы - Доходы будущих периодов - Резервы предстоящих расходов) (стр. 260/ стр. 690).

Значение этого коэффициента в 2006, 2007 гг. отличаются от норматива, что говорит о недостаточной краткосрочной ликвидности предприятия. Однако в 2008 году эта ситуация была изменена и показатель попал под норматив.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: