Глава 1. Сущность налогового бремени

Содержание

 

Введение

Глава 1. Сущность налогового бремени

Основные понятия и виды налогового бремени

1.2 Характеристика доходов и имущества физического лица

Глава 2. Расчет основных налогов, уплачиваемых физическим лицом

2.1 Определение налога на доходы физических лиц

Расчет налога на имущество физического лица

Расчет транспортного налога

Определение земельного налога

2.5 Расчет государственной пошлины

Глава 3. Анализ налоговой нагрузки и пути ее снижения

Понятие налоговой нагрузки и метод ее определения

Пути снижения налоговой нагрузки

 Анализ налоговой нагрузки после применения методов по ее снижению

Заключение

Список литературы

налог транспортный земельный

Введение

 

Актуальность курсовой работы заключается в том, что изучение данной темы является важным как для будущих специалистов в сфере налогообложения, так и для всего населения в целом. Общество должно быть заинтересовано в повышении уровня налоговых знаний, установлении цивилизованных отношений между налогоплательщиком и государством.

О бъектом изучения курсовой работы выбрано физическое лицо - Борисова Жанна Аркадьевна.

Предметом изучения является имущество и доходы данного физического лица, основные налоги, уплачиваемые им, его налоговое бремя и налоговая нагрузка.

Цель курсовой работы состоит в приобретении практических навыков расчета основных видов налога, уплачиваемых физическими лицами, определении налогового бремени и проведение анализа налоговой нагрузки с целью выявления путей ее снижения.

Гипотеза исследования. Если научиться максимально эффективно использовать разрешенные законом средства, приемы и способы по сокращению налогового обязательства, возможно уменьшение налоговой нагрузки.

Задачи курсовой работы:

· охарактеризовать основные доходы и имущество физического лица;

· изучить основные виды налогов, уплачиваемых физическим лицом;

·   изучить методику определения налогового бремени физического лица;

·   научиться правильно интерпретировать и извлекать нужную информацию из налогового законодательства;

·   определить налоговую нагрузку физического лица:

·   найти возможные пути для снижения налоговой нагрузки.

Информационной базой для курсовой работы являются такие источники, как Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания различных налогов, Гражданский Кодекс, труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников Российской Федерации, учебные пособия по налогам, Федеральные закон различных субъектов управления.

Теоретическая и практическая значимость данной работы заключается в том, что сформулированные в ней выводы и предложения могут в дальнейшем помочь работе налоговых органов по совершенствованию налогового законодательства, а также налогоплательщикам снизить налоговую нагрузку, увеличив свой собственный бюджет.

Глава 1. Сущность налогового бремени

Основные понятия и виды налогового бремени

Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса [8].

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. [8].

Налоговое бремя представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или на иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера.

Основные направления применения налогового бремени состоят в том, что:

) данный показатель необходим государству для разработки налоговой политики;

) исчисление налогового бремени на общегосударственном уровне необходимо для сравнительного анализа налоговой нагрузки в разных странах и принятия решений хозяйствующими субъектами о размещении производства, распределении инвестиций;

) показатель налогового бремени необходим для анализа влияния налоговой системы страны на формирование социальной политики государства;

) показатель налогового бремени используется в качестве индикатора экономического поведения хозяйствующих субъектов.

Исчисление налогового бремени осуществляется на двух уровнях: макроуровне и микроуровне.

Макроуровень подразумевает исчисление тяжести налогообложения всей страны в целом или налоговой нагрузки на экономику. Здесь же оценивается распределение налогового бремени между группами однородных предприятий, т.е. отраслями производства, и налоговая нагрузка всей страны.

Микроуровень включает определение налоговой нагрузки на конкретные предприятия, а так же исчисления налоговой нагрузки на работника. Налоговое бремя на экономику, представляет собой отношение всех поступивших в стране налогов к созданному валовому внутреннему продукту. Экономический смысл этого показателя состоит в оценке доли ВВП, перераспределённой с помощью налогов. Налоговое бремя на население мировая практика оценивает также на микроуровне и на макроуровне: с одной стороны, как уровень налогообложения отдельного работника, а с другой - как уровень налогообложения населения в целом.

Налоговое бремя на население в целом представляет собой отношение всех уплаченных налогов на душу населения к среднедушевому доходу населения страны, включая денежную оценку полученных им материальных благ.

Показатель уровня налогового бремени на население можно рассчитать по следующей формуле:

 

Бр = Н/Д/Чн

где Бр - уровень налогового бремени;

Н - все уплаченные населением налоги, включая косвенные;

Чн - численность населения страны;

Д - сумма полученных населением доходов.

При оценки налогового бремени населения в целом необходимо исходить из суммы всех уплачиваемых населением налогов. Уровень налогового бремени населения зависит от величины налоговых изъятий, благосостояния населения и от размера оплаты труда.

Налоговое бремя на работника фактически равно экономической ставке подоходного налога, данный показатель используется для сравнения уровня подоходного налогообложения в разных странах. При этом необходимо также иметь в виду, что показатель налогового изъятия, определяемый в целом по налоговой системе, страдает весьма серьёзным недостатком, заключающимся в том, что он определяет уровень налогового гнёта среднего статистического налогоплательщика, не учитывая индивидуальных особенностей налогоплательщика. Но вместе с тем этот показатель необходим, так как налоги устанавливает, и оно должно учитывать этот средний показатель.

Налоговое бремя среднестатистической российской семьи определяется как совокупность налогового бремени каждого члена семьи - физического лица от общего дохода данной семьи.

Глава 2. Расчет основных налогов, уплачиваемых физическим лицом

Расчет транспортного налога

 

Транспортный налог является региональным налогом.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации [1].

На Жанну Аркадьевну зарегистрированы следующие транспортные средства:

с 15 мая 2003 года по 10 апреля 2008 года автомобиль Daewoo Nexia (78 лошадиных сил) стоимостью 200000 рублей;

с 29 апреля 2008 года по 16 ноября 2008 года автомобиль Ford Focus (101 лошадиная сила) стоимостью 700000 рублей.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах [10].

В соответствии с Законом Самарской области " О транспортном налоге в Самарской области" налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно устанавливается в размере 8 рублей, а на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. устанавливается в размере 20 рублей.

Так как в 2008 году в течение 4 целых месяцев (январь - апрель) автомобиль Daewoo Nexia (78 лошадиных сил) был зарегистрирован на Жанну Аркадьевну, то транспортный налог составит:

Н_Daewoo = (4/12) х 78 х 8 = 208 руб.

Так как в 2008 году в течение 8 целых месяцев (апрель - ноябрь) автомобиль Ford Focus (101 лошадиная сила) был зарегистрирован на Жанну Аркадьевну, то транспортный налог составит:

Н_Ford = (8/12) х 101 х 20 = 1346, 67 руб.

Суммарный транспортный налог, который за 2007 год Жанне Аркадьевне необходимо заплатить составит:

Н _транс = 208 + 1346, 7 = 1554, 67 руб.

Доля транспортного налога, уплачиваемая налогоплательщиком, составит 0, 17% от общей стоимости транспортных средств (Рисунок 3).

 

Рисунок 3

 

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом [1].

Заключение

 

Таким образом, изучение данной темы позволило получить мне дополнительные знания в сфере налогообложения, закрепить полученные в ходе учебного процесса знания, практические знания и умения, которые имеют существенное значение в подготовке меня как квалифицированного, конкурентоспособного специалиста в данной области. Мной были приобретены и закреплены практические навыки расчета основных видов налогов, уплачиваемых физическими лицами, расчета налогового бремени и налоговой нагрузки.

Исследование данной темы учит нас, как налогоплательщиков, научиться правильно, интерпретировать и извлекать нужную информацию из налогового законодательства, максимально эффективно использовать право на налоговые вычеты для снижения налоговой нагрузки, которая представляет собой меру, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования.

На примере конкретного налогоплательщика, мной был проведен анализ его налоговой нагрузки и предложены пути по ее снижению. Наибольшую долю 0, 966 или 96, 6% в структуре налоговой нагрузки занимает НДФЛ. Это объясняется тем, что в 2008 году Жанна Аркадьевна получила крупный доход равный стоимости коттеджа, перешедшего ей в порядке дарения от дальнего родственника. Наименьшую долю 0, 002 или 0, 2% занимает налог на имущество физических лиц. Это связано с тем, что члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, освобождаются от уплаты налогов на имущество физических лиц

В результате исследования, был сделан вывод, о том, что знание налогового законодательства и максимально эффективное использование права на налоговые льготы, позволяет значительно сократить налоговое обязательства.

Так, у Борисовой Жанны Аркадьевны в 2008 году доля всех налогов, необходимых уплатить от суммы всех доходов и стоимости имущества в размере 4652630 рублей, составит 2, 68%. Доля же всех налогов, необходимых уплатить налогоплательщику от суммы всех доходов и стоимости имущества в размере 4652630 рублей после применения приемов и способов налоговой нагрузки, составила бы 2, 25 %.

Таким образом, доля налогов, уплачиваемая Борисовой значительно больше доли налогов, которую налогоплательщик мог уплатить после использования разрешенных законом приемов и способов по снижению налоговой нагрузки. Так показатели соответственно составили 2, 68% и 2, 25%. Снижая налоговую базу по каждому налогу, мы снижаем налоговую нагрузку. Следовательно, использование возможных путей сокращения своих налоговых обязательств, позволило сохранить значительную часть семейного бюджета Борисовой.

Таким образом, сформулированные в данной курсовой работе выводы и предложения могут в дальнейшем помочь работе налоговых органов по совершенствованию налогового законодательства, а также налогоплательщикам снизить налоговую нагрузку, увеличив свой собственный бюджет.

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая. - М.: Издательство " Омега-Л", 2008. - 700 с. - (Кодексы Российской Федерации);

. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с последующими изменениями);

. Семейный Кодекс Российской Федерации от 29.12.1995 № 223-ФЗ

. Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 " О налогах на имущество физических лиц";

. Постановление Правительства Самарской области от 6 июня 2005 года № 89 " Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель садоводческих, огороднических и дачных объединений на территории Самарской области по состоянию на 01 января 2004"

. Постановлению Правительства Самарской области от 26 мая 2003 г. №181 " Об утверждении результатов кадастровой оценки земель поселений в Самарской области по состоянию на 1 января 2002 года";

. Решение Городской Думы Самары от 23 ноября 2007 года № 24 " Об установлении земельного налога на территории муниципального образования " городской округ Самара";

. Петров А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.В.Петров, А.В. Толкушкин. - 9-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2008. - 986 с. - (Основы наук);

. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 334 с. - (Высшее образование);

. Братухина О.А. Методология, методика и практика исчисления налогов: Учебное пособие/ О.А. Братухина. - Ростов н/Д: Феникс, 2007. - 217 с.: ил. - (Среднее профессиональное образование).

Содержание

 

Введение

Глава 1. Сущность налогового бремени

Основные понятия и виды налогового бремени

1.2 Характеристика доходов и имущества физического лица

Глава 2. Расчет основных налогов, уплачиваемых физическим лицом

2.1 Определение налога на доходы физических лиц

Расчет налога на имущество физического лица

Расчет транспортного налога

Определение земельного налога

2.5 Расчет государственной пошлины

Глава 3. Анализ налоговой нагрузки и пути ее снижения

Понятие налоговой нагрузки и метод ее определения

Пути снижения налоговой нагрузки

 Анализ налоговой нагрузки после применения методов по ее снижению

Заключение

Список литературы

налог транспортный земельный

Введение

 

Актуальность курсовой работы заключается в том, что изучение данной темы является важным как для будущих специалистов в сфере налогообложения, так и для всего населения в целом. Общество должно быть заинтересовано в повышении уровня налоговых знаний, установлении цивилизованных отношений между налогоплательщиком и государством.

О бъектом изучения курсовой работы выбрано физическое лицо - Борисова Жанна Аркадьевна.

Предметом изучения является имущество и доходы данного физического лица, основные налоги, уплачиваемые им, его налоговое бремя и налоговая нагрузка.

Цель курсовой работы состоит в приобретении практических навыков расчета основных видов налога, уплачиваемых физическими лицами, определении налогового бремени и проведение анализа налоговой нагрузки с целью выявления путей ее снижения.

Гипотеза исследования. Если научиться максимально эффективно использовать разрешенные законом средства, приемы и способы по сокращению налогового обязательства, возможно уменьшение налоговой нагрузки.

Задачи курсовой работы:

· охарактеризовать основные доходы и имущество физического лица;

· изучить основные виды налогов, уплачиваемых физическим лицом;

·   изучить методику определения налогового бремени физического лица;

·   научиться правильно интерпретировать и извлекать нужную информацию из налогового законодательства;

·   определить налоговую нагрузку физического лица:

·   найти возможные пути для снижения налоговой нагрузки.

Информационной базой для курсовой работы являются такие источники, как Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания различных налогов, Гражданский Кодекс, труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников Российской Федерации, учебные пособия по налогам, Федеральные закон различных субъектов управления.

Теоретическая и практическая значимость данной работы заключается в том, что сформулированные в ней выводы и предложения могут в дальнейшем помочь работе налоговых органов по совершенствованию налогового законодательства, а также налогоплательщикам снизить налоговую нагрузку, увеличив свой собственный бюджет.

Глава 1. Сущность налогового бремени

Основные понятия и виды налогового бремени

Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса [8].

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. [8].

Налоговое бремя представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или на иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера.

Основные направления применения налогового бремени состоят в том, что:

) данный показатель необходим государству для разработки налоговой политики;

) исчисление налогового бремени на общегосударственном уровне необходимо для сравнительного анализа налоговой нагрузки в разных странах и принятия решений хозяйствующими субъектами о размещении производства, распределении инвестиций;

) показатель налогового бремени необходим для анализа влияния налоговой системы страны на формирование социальной политики государства;

) показатель налогового бремени используется в качестве индикатора экономического поведения хозяйствующих субъектов.

Исчисление налогового бремени осуществляется на двух уровнях: макроуровне и микроуровне.

Макроуровень подразумевает исчисление тяжести налогообложения всей страны в целом или налоговой нагрузки на экономику. Здесь же оценивается распределение налогового бремени между группами однородных предприятий, т.е. отраслями производства, и налоговая нагрузка всей страны.

Микроуровень включает определение налоговой нагрузки на конкретные предприятия, а так же исчисления налоговой нагрузки на работника. Налоговое бремя на экономику, представляет собой отношение всех поступивших в стране налогов к созданному валовому внутреннему продукту. Экономический смысл этого показателя состоит в оценке доли ВВП, перераспределённой с помощью налогов. Налоговое бремя на население мировая практика оценивает также на микроуровне и на макроуровне: с одной стороны, как уровень налогообложения отдельного работника, а с другой - как уровень налогообложения населения в целом.

Налоговое бремя на население в целом представляет собой отношение всех уплаченных налогов на душу населения к среднедушевому доходу населения страны, включая денежную оценку полученных им материальных благ.

Показатель уровня налогового бремени на население можно рассчитать по следующей формуле:

 

Бр = Н/Д/Чн

где Бр - уровень налогового бремени;

Н - все уплаченные населением налоги, включая косвенные;

Чн - численность населения страны;

Д - сумма полученных населением доходов.

При оценки налогового бремени населения в целом необходимо исходить из суммы всех уплачиваемых населением налогов. Уровень налогового бремени населения зависит от величины налоговых изъятий, благосостояния населения и от размера оплаты труда.

Налоговое бремя на работника фактически равно экономической ставке подоходного налога, данный показатель используется для сравнения уровня подоходного налогообложения в разных странах. При этом необходимо также иметь в виду, что показатель налогового изъятия, определяемый в целом по налоговой системе, страдает весьма серьёзным недостатком, заключающимся в том, что он определяет уровень налогового гнёта среднего статистического налогоплательщика, не учитывая индивидуальных особенностей налогоплательщика. Но вместе с тем этот показатель необходим, так как налоги устанавливает, и оно должно учитывать этот средний показатель.

Налоговое бремя среднестатистической российской семьи определяется как совокупность налогового бремени каждого члена семьи - физического лица от общего дохода данной семьи.

1234Следующая ⇒

Поделиться: