Расчет налога на имущество физического лица

Взимание налога на имущество физических лиц осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 " О налогах на имущество физических лиц" [4]. Является местным налогом. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

 

В собственности у Жанны Аркадьевны находится следующее имущество:

1	с 5 сентября 2002 года по 13 июля 2008 года квартира в г. Самара, инвентаризационная стоимость которой на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 350 000 рублей;
2	с 13 июля 2007 года квартира в новостройке, которая сдана эксплуатацию в 2007 году;
3	с 20 марта 2007 года гараж в г. Самара, перешедший ей в порядке наследования, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 10 000 рублей;
4	с 17 мая 2007 года в поселении Авангард коттедж, перешедший ей в порядке дарения, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 90 000 рублей.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога г. Самары и п. Авангард представлены в таблице 1 и в таблице 2.

 

Таблица 1. Ставки налога на имущество физических лиц г. Самары.

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. рублей	0, 1 процент
300 тыс. рублей - 500 тыс. рублей	0, 25 процента
500 тыс. рублей -700 тыс. рублей	0, 5 процента
700 тыс. рублей - 1 миллион	0, 75 процента
Свыше 1 миллиона	1 процент

 

Таблица 2. Ставки налога на имущество физических лиц в п. Авангард

Стоимость имуществаСтавка налога
До 300 тыс. рублей	0, 1 процент
300 тыс. рублей - 500 тыс. рублей	0, 15 процента
Свыше 500 тыс. рублей	0, 45 процента

 

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Так как Жанна Аркадьевна повторно вышла замуж в июле 2008 года, то льготы ей предоставлялись только в период с марта 2008 года по июль 2008 года. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года[1].

Следовательно, за старую квартиру Жанне Аркадьевне, надо будет уплатить налог на имущество с 1 января 2008 года по 1 июля 2008 года. Согласно п.7 ст.5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 " О налогах на имущество физических лиц" при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право [4]. Так как право на льготу у Жанны Аркадьевны было с марта 2007 года по июнь 2007 года (включительно), то налог она платит только за 2 месяца (январь, февраль). Налоговая ставка устанавливается в размере 0, 25 процента от инвентаризационной стоимости:

Н_имущ. (старая квартира) = (2/12) х 350 000 х (0, 25/100) = 145, 83 руб.

Согласно п.5 ст.5 Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 " О налогах на имущество физических лиц", по новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. Так как новая квартира была приобретена Жанной Аркадьевной в июле 2007 года в новостройке, то налог она будет платить только с 2009 года: Н_имущ. (новая квартира) = 0 руб.

Так как гараж перешел Жанне Аркадьевне по наследству в марте 2008 года, но с марта 2008 года по июнь 2008 года у нее было право на льготу, то налог за гараж в 2008 году необходимо будет уплатить за 6 месяцев (июль-декабрь). Так как инвентаризационная стоимость гаража на 1 января 2007 года по данным БТИ составляет 10 000 рублей, расположен он в городе Самара, то налоговая ставка устанавливается в размере 0, 1 процента от инвентаризационной стоимости: Н_имущ. (гараж) = (6/12) х 10 000 х(0, 1/100) = 5 руб. Коттедж перешел Жане Аркадьевне в порядке дарения в мае 2007 года, но с марта 2007 года по июнь (включительно) 2007 года у нее было право на льготу, то налог за коттедж в 2007 году необходимо будет уплатить за 6 месяцев (июль-декабрь). Налоговая ставка устанавливается в размере 0, 1 процента от инвентаризационной стоимости.

Н_имущ. (коттедж) = (6/12) х 90 000 Ч(0, 1/100) = 45 руб.

Суммарный налог на имущество физических лиц, который необходимо уплатить Жанне Аркадьевне в 2007 году составляет:

Н_имущ.= Н_имущ. (старая квартира) + Н_имущ. (новая квартира) + Н_имущ. (гараж) + Н_имущ. (коттедж); Н_имущ. = 145, 83 + 0 +5 +45 = 195, 83 рублей.

За 2008 год суммарная стоимость имущества составила 450000. Если данную стоимость представить как 100%, то доля налога, уплачиваемая от этой суммы будет равна 0, 04% (Рисунок 2).

 

Рисунок 2.

 

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Значит, Жанне Аркадьевне необходимо будет уплатить налог в размере 97, 92 рубля до 15 сентября 2008 года и 97, 92 рубля до 15 ноября 2008 года, либо всю сумму в размере 195, 83 рубля до 15 сентября 2008 года.

 

Расчет транспортного налога

 

Транспортный налог является региональным налогом.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации [1].

На Жанну Аркадьевну зарегистрированы следующие транспортные средства:

с 15 мая 2003 года по 10 апреля 2008 года автомобиль Daewoo Nexia (78 лошадиных сил) стоимостью 200000 рублей;

с 29 апреля 2008 года по 16 ноября 2008 года автомобиль Ford Focus (101 лошадиная сила) стоимостью 700000 рублей.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах [10].

В соответствии с Законом Самарской области " О транспортном налоге в Самарской области" налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно устанавливается в размере 8 рублей, а на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. устанавливается в размере 20 рублей.

Так как в 2008 году в течение 4 целых месяцев (январь - апрель) автомобиль Daewoo Nexia (78 лошадиных сил) был зарегистрирован на Жанну Аркадьевну, то транспортный налог составит:

Н_Daewoo = (4/12) х 78 х 8 = 208 руб.

Так как в 2008 году в течение 8 целых месяцев (апрель - ноябрь) автомобиль Ford Focus (101 лошадиная сила) был зарегистрирован на Жанну Аркадьевну, то транспортный налог составит:

Н_Ford = (8/12) х 101 х 20 = 1346, 67 руб.

Суммарный транспортный налог, который за 2007 год Жанне Аркадьевне необходимо заплатить составит:

Н _транс = 208 + 1346, 7 = 1554, 67 руб.

Доля транспортного налога, уплачиваемая налогоплательщиком, составит 0, 17% от общей стоимости транспортных средств (Рисунок 3).

 

Рисунок 3

 

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом [1].

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: