Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Сущность, цели и задачи финансового состояния предприятия



Важным и значительным элементом в развитии экономических и финансовых отношений существенное место занимает оценка финансового состояния предприятия. Оценка финансового состояния предприятия представляет собой систему показателей основанных на финансовых отчетах, финансовых анализах, которые являются существенным элементом финансового менеджмента и аудита.

Оценка финансового состояния предприятия, является частью финансового анализа, которая характеризует совокупность показателей баланса и приложений к нему на определенную дату. В результате оценки выясняется способность предприятия платить кредиторам, поставщикам сырья, материалов, т.е. удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, рассчитываться с персоналом по оплате труда, погашать кредиты, вносить в бюджет платежи.

Оценка финансового состояния не равнозначна его анализу. Анализ является лишь основой, хотя и необходимой, для проведения оценки финансового состояния. Оценка включает рассмотрение каждого показателя, полученного в результате анализа:

- с точки зрения соответствия его уровня нормальному для данного предприятия уровню;

факторов, повлиявших на величину показателя, и возможных при этом изменений того или иного фактора;

необходимой величины показателя на перспективу и способов достижения этой величины, взаимозависимости показателей финансового состояния и обеспечения целенаправленности их системы для правильной ориентации специалистов предприятия в методах улучшения финансового состояния.

Финансовое состояние - способность предприятия финансировать свою деятельность, что характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем устойчивом финансовом состоянии.

По мнению Н.П. Любушина, И.В. Романова «финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и кредитоспособностью, финансовой устойчивостью». Автор считает, что само название «анализ финансового состояния предприятия» это своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, способность находить резервы для улучшения финансового состояния предприятия. Данный анализ раскрывает истинное положение предприятия и степень финансовых рисков и возможностей.

Н.Э. Бабичев считает, что с оценкой финансового состояния связано такое понятие, как «несостоятельность организации». Мировой опыт показывает, что при оценке несостоятельности используются всего два критерия - несостоятельность имущества для оплаты задолженности (неоплатность) и платежная неспособность, т.е. неспособность должника к платежам.

Еще в начале ХХ века русский ученый Г.Ф. Шершеневич подробнейшим образом исследовал возможности использования критериев и пришел к выводу: «Следует склониться к…системе, которая в основание несостоятельности ставит неспособность должника к платежам».

По мнению Есеневой Н. внимание к нормативным и законодательным актам, регулирующим оценку финансового состояния, критерием, оценки несостоятельности усилилось в 1990-х гг., когда начались массовые процедуры банкротства организаций. Нормативное регулирование финансового состояния организации в соответствии с ФЗ РФ «О несостоятельности (банкротстве)» осуществлялось на основе постановления Правительства РФ №498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятия», где использовался, принцип платности и регламентировались, два финансовых коэффициента: текущей ликвидности, (нормативное значение которого было больше или равно 2), обеспеченности собственными оборотными средствами (нормативное значение которого было больше 0, 1).

Постановление Правительства РФ от 15 апреля 2003 №218 «О порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» вышеупомянутое постановление №498 было отменено. Однако до сих пор в значительном числе публикаций оценку несостоятельности связывают с ликвидностью, в качестве показателей, характеризующих несостоятельность, использует название в постановлении №498.

В настоящие время оценка финансового состояния предприятий нормативно регулируется приказом ФСФО РФ, постановлением Правительства и приказом Минэкономразвития России «Об утверждении методики проведения федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций». Цели финансового состояния предприятия - это оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, развитие его потенциала в дальнейшем.

По мнению Прыхина Л.В. и Н.Д. Эриашвили, целью анализа финансового состояния предприятия - является оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также стратегия развития будущего его потенциала.

Главная цель анализа - своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и необходимость улучшения резервной политики финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

При этом решаются следующие задачи:

- на основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнение плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия;

прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

построить модели оценки и динамики финансового состояния, провести факторный анализ, определив влияние факторов на изменение финансового состояния организации.

При решении данных задач, как правило, лежит коэффициентный анализ.

Анализ финансового состояния предприятия направлен на устранение объективной оценки использования финансовых ресурсов на предприятии, выявленных внутрихозяйственных резервов, установление рациональных отношений предприятия с внешними финансовыми и кредитными организациями.

Цели оценки финансового состояния определяют задачи финансового состояния предприятия.

Основными задачами финансового состояния являются:

7. Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов его баланса.

8. Показатели финансовой устойчивости предприятия абсолютные и относительные, оценка изменения его уровня.

9. Оценка динамики, состава и структуры активов состояния и движения.

10.Оценка динамики собственного и заемного капитала предприятия их состояние в движении.

Главная цель финансовой деятельности предприятия - наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру активов и пассива баланса. Основным источником оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс и приложения к нему, который в свою очередь содержит информацию на определенную дату.

По А.Д. Шеремету методика финансового анализа включает три взаимосвязанных блока:

- анализ финансовых результатов деятельности предприятия;

анализ финансового состояния предприятия;

анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Финансовый анализ как метод познания экономических процессов и явлений занимает важное место в системе управления предприятием.

Основными функциями финансового анализа являются:

- объективная оценка финансового состояния объекта анализа;

выявление факторов и причин достигнутого состояния;

подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.

Информационной базой для финансового анализа являются следующие формы бухгалтерской отчетности:

11.Форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

12.Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

13.Форма №3 «Отчет о движении капитала»;

14.Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;

15.Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

«Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.

Составление финансовой отчетности в условиях рынка основано на ряде принципов, которые делают ее достаточно эффективным инструментом финансового управления. К ним относятся:

- полнота отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных операций;

правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, в Российской Федерации;

тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на проведения годовой инвентаризации;

соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики.

По мнению Г.В. Савицкой основными задачами анализа являются:

16.Своевременная и объективная динамика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение их образования;

17.Поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

18.Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепления финансового состояния предприятия;

19.Прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Анализы финансового состояния можно разделить на внешние и внутренние, в которых различны цели и содержания.

Внутренний анализ финансового состояния предприятия - это исследование механизма формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала субъекта хозяйствования.

Внешний финансовый анализ - это исследование финансового состояния субъекта хозяйствования с целью, прогнозирования степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности.

Анализ финансового состояния принято начинать с изучения формирования и размещения капитала предприятия, оценки качества управления его активами и пассивами, определение операционного и финансового рисков. После чего следует проанализировать эффективность и интенсивность использования капитала, оценить деловую активность предприятия и риск утраты его деловой репутации. После чего изучается финансовое равновесие между отдельными разделами и подразделами актива и пассива баланса по функциональному признаку, и оценить степень финансовой устойчивости предприятия. На следующем этапе изучается ликвидность баланса (равновесие активов и пассивов по срокам использования), сбалансированность денежных потоков и платежеспособность предприятия. В заключении дается обобщающая оценка финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности, делается прогноз на будущее и оценивается вероятность банкротства. Такая последовательность анализа позволяет обеспечить системный подход в использовании курса и более глубокое усвоение его основ.

При оценке финансового состояния предприятия можно сравнивать такие показатели как:

- относительные показатели анализируемого предприятия с принятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирование возможности банкротства;

относительные показатели анализируемого предприятия с аналогичными данными других предприятий, что позволит выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

относительные показатели анализируемого предприятия с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.

Таким образом, финансовое состояние характеризует насколько успешно идут процессы на предприятии, то есть совокупность отношений которые, проходят в результате деятельности предприятия его финансовой деятельности, реализации продукции кругооборота денежных средств, взаимоотношение с другими предприятиями, бюджетом, банками.

 


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2020-02-16; Просмотров: 218; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.022 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь