Организационно-экономическая характеристика ОАО «Уралгормаш»

Содержание

 

 

Введение. 3

1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Уралгормаш». 5

2. Методика проведения аудита деловой репутации. 15

2.1 Анализ нормативных документов. 16

2.2 Источники информации для проверки. 18

2.3 Планирование аудиторской проверки. 24

2.4 Аудиторские процедуры.. 28

3. Результаты аудиторского обследования деловой репутации. 32

ОАО «Уралгормаш». 32

Заключение. 35

Библиографический список источников информации. 38

Приложение. 62

 

Введение

 

Нематериальные активы - это активы, которые нельзя увидеть или потрогать, но обычно они стоят немалых денег и играют важные роли в работе организации. Среди нематериальных активов учитывается так же довольно интересный объект - деловая репутация. Этот объект учета возникает при купле-продаже организации. В российских правилах бухгалтерского учета под репутацией понимается «разница между покупной ценой организации и стоимостью по балансу всех ее активов и обязательств». Деловая репутация фирмы (гудвилл), относящаяся к покупке, должна быть показана в отчётах как прочие нематериальные основные фонды.

Экономический кризис 2008-2009 годов со всей очевидностью продемонстрировал пока еще несовершенные подходы большинства российских бизнес-структур к формированию такого стратегического актива как Goodwill, (Business Reputation of a Firm) деловой репутации фирмы, понимаемой как «…часть нематериальных активов компании.

В последнее время доля нематериальных (неосязаемых) активов в имуществе предприятий неуклонно растет. Это обусловлено быстротой и масштабами технологических изменений, активной инвестиционной деятельностью, обострением конкурентной борьбы, стремлением получить признание на внутреннем и мировом рынках, усложнением и глобализацией финансовых рынков. В связи с этим проблема получения информации о нематериальных активах и представления ее в финансовой отчетности приобрела большое значение.

Рациональная организация контроля за состоянием деловой репутации способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Актуальность курсовой работы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет деловой репутации, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки). В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки состояния и учета деловой репутации.

Цель курсовой работы – закрепление знаний по дисциплине «Аудит», а так же изучение теоретических основ и приобретение практических навыков проведения аудиторской проверки деловой репутации.

Основными задачами курсовой работы являются:

- познакомиться с деятельностью аудируемого лица;

- проверить обоснованность принятой учетной политики на предприятии ОАО «Уралгормаш»;

- оценить состояние бухгалтерского учета и отчетности предприятия;

- оценить эффективность системы внутреннего контроля;

- определить уровень существенности и аудиторского риска;

- разработать план и программу для проверки деловой репутации;

- провести проверку учета деловой репутации ОАО «Уралгормаш» с учетом заданного уровня существенности и аудиторского риска.

При написании курсовой работы использовались федеральные законы РФ, постановления Правительства РФ, положения и другие нормативные документы, учебники и учебные пособия, монографии и статьи по различным аспектам теории и практики аудита деловой репутации в Российской Федерации.

 

 

Оценка системы внутреннего контроля может быть проведена по составляющим СВК. Оценим систему бухгалтерского учета и обоснованность принятой учетной политики.

Система бухгалтерского учета – организованный на предприятии процесс регистрации хозяйственных операций. Для оценки системы бухгалтерского учета аудитор может использовать вопросник, приведенный в приложении Г, в котором даны ответы, относящиеся к оценке эффективности системы бухгалтерского учета ОАО «Уралгормаш».

При проведении аудита на предприятии экспертиза учётной политики, как правило, предшествует всем остальным этапам аудиторской проверки. Задача аудитора – проанализировать и оценить элементы учетной политики с точки зрения их соответствия действующим законодательным нормативным актам и учредительным документам, уделив особое внимание альтернативным вариантам, и проверить ее соблюдение в отчетном периоде.

На предприятии разработан приказ по учетной политике, но не все его положения соблюдаются. Но в целом результаты теста (приложение Г) характеризуют систему бухгалтерского учета как эффективную.

Под контрольной средой понимаются осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля. Средства контроля – конкретные методы, правила, мероприятия, специальные проверки, разработанные администрацией и направленные на предотвращение, выявление и исправление ошибок и искажений информации в системе бухгалтерского учета. Вопросник для оценки контрольной среды и средств контроля приведен в приложении Д. Ответы даны по результатам тестирования ОАО «Уралгормаш». Контрольная среда оценена выше среднего, оценка средств контроля – высокая.

Для проверки деловой репутации ОАО «Уралгормаш» необходимо установить качество состояния внутреннего контроля и её учёта. Для достижения этой цели, как правило, прибегают к опросу, что позволяет в достаточно короткий срок составить первое впечатление о данном объекте, а так же оценить общее состояние учета операций, наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. Тест аудитора для проверки состояния системы внутреннего контроля деловой репутации представлен в таблице 4 (Приложение Н).

По данным тестирования уровень организации внутреннего контроля по учету деловой репутации, составляет 74%.

В целом, можно отметить, что система внутреннего контроля на предприятии относительно учета деловой репутации организована рационально. Однако необходимо уделить внимание оформлению первичных документов, а так же повысить эффективность службы внутреннего контроля.

Далее производится оценка системы бухгалтерского учета деловой репутации ОАО «Уралгормаш» с применением теста аудитора для проверки состояния бухгалтерского учета деловой репутации, что представлено в таблице 5 (Приложение О).

По данным тестирования уровень организации бухгалтерского учета деловой репутации, составляет 67%. В целом, можно отметить, что система бухгалтерского учета на предприятии относительно деловой репутации организована рационально.

 

Методика проведения аудита деловой репутации

Планирование аудиторской проверки

Разработка общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте и, а так же на результатах проведенных аналитических процедур.

Составляя, общий план и программу аудита, аудиторской организации следует учитывать степень автоматизации обработки учетной информации, что так же позволит точнее определить объем и характер аудиторских процедур.

Аудиторская организация может согласовать с руководством проверяемого экономического субъекта отдельные положения общего плана, если сочтет это целесообразным. При этом она независима в выборе приемов и методов аудита, отраженных в общем плане, но несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с данным общим планом.

В процессе проведения аудиторской проверки у аудиторской организации могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые в план изменения, а так же причины изменений аудитору следует подробно документировать.

Планирование аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита. Общий план аудита представлен в таблице 7.

Общий план аудиторской проверки деловой репутации

Проверяемая организация ОАО «Уралгормаш»

Период аудит с 01.03.11 по 30.03.11

Количество человека-часов 350

Руководитель аудиторской группы Петров В. В.

Состав аудиторской группы Петров В. В., Сидорова И.П.

Планируемый аудиторский риск 5%

Планируемый уровень существенности 12899 руб.

Таблица 7. – Общий план аудиторской проверки деловой репутации

№ п/п	Планируемые виды работ (комплексы задач)	Период проведения	Исполнители	Примечания
1	Правовая оценка договоров купли-продажи	01.03.11 -03.03.11	Сидорова И.П.
2	Аудит организации первичного учета деловой репутации	01.03.11 –06.03.11	Петров В.В.
3	Аудит состояния деловой репутации	04.03.11 –06.03.11	Петров В.В.
4	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по деловой репутации	07.03.11 –25.03.11	Петров В.В. Сидорова И.П.
5	Проверка организации налогового учета по расчетам с покупателями и заказчиками	26.03.11 -30.03.11	Сидорова И.П.

 

На базе общего плана разрабатывается программа аудита деловой репутации. Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программу аудита определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.

В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой отчетности и время, запланированное на различные области или процедуры аудита. В процессе подготовки программы аудита необходимо принимать во внимание полученную оценку риска, а также требуемый уровень существенности, который должен быть обеспечен при проверке.

В зависимости от изменений условий проведения аудита и аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует также документировать.

Программа аудита деловой репутации представлена в таблице 8.

Программа проведения аудита деловой репутации

Проверяемая организация ОАО «Уралгормаш»

Период аудит с 01.03.11 по 30.03.11

Количество человека - часов 350

Руководитель аудиторской группы Петров В. В.

Состав аудиторской группы Петров В. В., Сидорова И.П.

Планируемый аудиторский риск 5 %

Планируемый уровень существенности 12899 руб.

Таблица 8. - Программа аудита деловой репутации

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители	Информационная база	Рабочие документы
А	1	2	3	4	5
1 Правовая оценка договоров купли-продажи
1.1	Экспертиза договоров купли-продажи	01.03.11 - 03.03.11	Сидорова И.П.	Договор, соглашение, контракты; копии переписки или заключение эксперта (если он привлекался)
1.2	Проверить право собственности на объекты нематериальных активов
2 Аудит организации первичного учета деловой репутации
2.1	Проверка оперативности регистрации фактов приобретения объектов НМА (гудвилл)	01.03.11– 06.03.11	Петров В.В..	Первичные документы, договоры, контракты, данные бухгалтерского учета, орга-низационно-распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к ПУД
2.2	Проверка законности первичной учетной документации
2.3	Проверка соблюдения графика документооборота
2.4	Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах
2.5	Проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной документации
3 Аудит состояния деловой репутации
3.1	Проверка структуры прочих нематериальных активов по даннымпервичных документов и учетных регистров	04.03.11 – 06.03.11	Петров В.В.	Регистры бухгалтерского учета
3.2	Проверка правильности списания прочих нематериальных активов
4 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по деловой репутации
4.1	Проверка отражения в учете операций с гудвилл	07.03.11 – 25.03.11	Петров В.В. Сидорова И.П.	Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (акты приема-передачи, акты списания), договоры, контракты
4.2	Проверка достоверности начисления и отражения в учете амортизации по нематериальным активам;
4.3	Оценить качество инвентаризации
5 Проверка организации налогового учета по расчетам с покупателями и заказчиками
5.1	Налоговый учет	26.03.11 - 30.03.11	Сидорова И.П.	Регистры налогового учета

 

В результате применения разработанной программы аудита на предприятии ОАО «Уралгормаш» необходимо провести аудит деловой репутации.

Аудиторские процедуры

За период 2008 – 2010 гг. предприятием ОАО «Уралгормаш» только в октябре 2010 г. был заключен договор купли-продажи на приобретение предприятия как комплексного имущества:

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи, которые представлены в таблице 9.

Таблица 9 – Отражение в бухгалтерском учете операций по деловой репутации

Дата	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Первичные документы
		Дебит	Кредит
А	1	2	3	4	5
17.10.2010	Отражено в учете организации-покупателя предприятие	08	60	12558000	Договор купли-продажи №65 от 17.10.2010 г., акт приема-передачи от 17.10.2010 г., свидетельство о государственной регистрации права собственности №14255554
17.10.2010	Принята к учету деловая репутация	04	08	2100000	Акт приема-передачи НМА от 17.10.10, бухгалтерская справка
17.10.2010	Погашена задолженность продавцу	76	51	12558000	Платежное поручение от 17.10.2010 г.
23.10.2010	Приняты к учету материалы, имеющиеся у приобретенного предприятия	10	08	156000	Акт приема-передачи материалов от 23.10.2010,
23.10.2010	Приняты к учету основные средства, имеющиеся у приобретенного предприятия	01	08	10302000	Акт приема-передачи ОС от 23.10.2010 г.

 

Под моментом принятия на учет объекта понимается его отражение на счете 04 “Нематериальные активы”, поскольку согласно Инструкции по применению Плана счетов счет 08 предназначен для обобщения информации о затратах организации по объектам, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, нематериальных и прочих активов.

Исходя из оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также учтенных на предприятии небольшого объема операций по деловой репутации, необходимо применить сплошной вид проверки всей совокупности документов, представленных аудиторской комиссии.

Большая часть аудиторских процедур проводится с использованием анализа первичных документов.

На первом этапе аудита была произведена экспертиза договоров купли-продажи, в процессе проверки документов не были выявлены нарушения. Форма заключенных договоров полностью соответствует экономическому смыслу совершенных предприятием сделок. Кроме того, была получена уверенность в том, что договора содержат все существенные условия, и риск признания договоров недействительными отсутствует. Результаты проверки аудитора показали, что нарушений в данном аспекте не имеется.

На втором этапе аудитор была проведена проверка наличия (методом инспектирования) и арифметическая проверка первичных учетных документов, проверка оперативности регистрации фактов приобретения объектов НМА (гудвилл). В нашем случаи, гудвилл является положительным, т.к. цена покупки превышает стоимость активов. Проверка законности первичной учетной документации в результате нарушений не выявлено.

На третьем этапе проверяется структура прочих нематериальных активов по данным первичных документов и учетных регистров. Нарушений не выявлено. Аудитору следует обратить внимание на то, каким именно образом поступили НМА, в частности деловая репутация:

– приобретены на условиях обмена;

– безвозмездно получены;

– поступили в счет вклада в уставный капитал организации;

– поступили для осуществления совместной деятельности;

– созданы собственными силами;

– созданы с привлечением сторонних исполнителей на договорной основе.

На четвертом этапе была проведена проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по деловой репутации, в частности было проверено отражение правильности и достоверности начисления ежемесячной амортизации гудвилл, которую организация осуществляет самостоятельно исходя из первоначальной стоимости приобретения, и отражения амортизационных отчислений в бухгалтерском учете. Аудитору необходимо убедиться в том, что для каждого объекта нематериальных активов на предприятии установлены нормы амортизационных отчислений, срок полезного их использования, и амортизация начисляется ежемесячно. Положительная деловая репутация (гудвилл) признается активом и амортизируется за период, не превышающий 20 лет. В ОАО «Уралгормаш» применяется метод прямолинейной амортизации. В отчетности гудвилл отражается по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации и накопленного убытка от обесценения.

Аудитору следует установить, проводила ли организация инвентаризацию перед составлением годового отчета.

Проверка выявила отсутствие оригинала документа, подтверждающего факт поступления отдельной однородной группы материалов от продавца предприятия на сумму 8550 руб., поэтому ОАО «Уралгормаш» рекомендуется восстановить необходимый документ. Однако данное нарушение в суммовом выражении меньше уровня существенности (12899 тыс.руб.), установленного для статьи бухгалтерского баланса «Нематериальные активы».

На пятом этапе проверка налогового учета в области приобретения нематериальных активов. В результате проверки нарушений не выявлено.

Аудитору следует установить, проводила ли организация инвентаризацию перед составлением годового отчета.

По результатам проверки соответствия применяемой организацией методики учета операций с НМА нормативным документам, действующим на территории Российской Федерации, аудитор дает рекомендации по устранению имеющихся нарушений, которые входят в аналитическую часть отчета аудиторской фирмы.

 

 

ОАО «Уралгормаш»

 

Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки деловой репутации, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности - сделанные руководством аудируемого лица в явной или неявной форме утверждения, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности, включающие в себя следующие элементы:

1) существование - наличие по состоянию на 01.01.2011 г. деловой репутации (гудвилл) и ее отражени в финансовой (бухгалтерской) отчетности, что подтверждается следующими аудиторскими процедурами: экспертиза договоров с продавцами (договора, приложения к договорам), проверка законности первичной учетной документации (акты приема-передачи объекта, свидетельство о государственной регистрации право собственности, акт приема материалов, основных средств от продавца предприятия). При этом в качестве методов проверки деловой репутации могут быть использованы: инспектирование, подтверждение.

2) права и обязанности - принадлежность аудируемому лицу по состоянию на 01.01.2011 г. деловой репутации, отраженной в финансовой (бухгалтерской) отчетности подтверждается следующими аудиторскими процедурами: экспертиза договоров с продавцами (договора, приложения к договорам), проверка законности первичной учетной документации (акты приема-передачи объекта, свидетельство о государственной регистрации право собственности, акт приема материалов, основных средств от продавца предприятия). При этом в качестве методов проверки учета деловой репутации могут быть использованы: инспектирование, прослеживание.

3) возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшие место в течение 2010 г. подтверждается следующими аудиторскими процедурами: проверка оперативности регистрации фактов приобретение объекта прочих нематериальных активов (гудвилл) (акты приема-передачи объекта, свидетельство о государственной регистрации право собственности, акт приема материалов, основных средств от продавца предприятия, Карточки учета нематериальных активов, Карточки счетов: 04; 05; 08, главная книга). При этом в качестве методов проверки учета деловой репутации могут быть использованы: прослеживание, инспектирование, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций.

4) полнота - отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета подтверждается следующими аудиторскими процедурами: проверка оперативности регистрации фактов приобретение объекта прочих нематериальных активов (гудвилл) (акты приема-передачи объекта, свидетельство о государственной регистрации право собственности, акт приема материалов, основных средств от продавца предприятия, Карточки учета нематериальных активов, Карточки счетов: 04; 05; 08, главная книга), проверка соблюдения графика документооборота (график документооборота). При этом в качестве методов проверки учета деловой репутации могут быть использованы: прослеживание, инспектирование, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, подтверждение.

5) стоимостная оценка - отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости деловой репутации подтверждается следующими аудиторскими процедурами: арифметической проверкой первичных учетных документов (договор купли-продажи объекта, акт приема материалов, основных средств от продавца предприятия, Карточки учета нематериальных активов). При этом в качестве методов проверки учета деловой репутации могут быть использованы: пересчет, подтверждение.

6) точное измерение - точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени подтверждается следующими аудиторскими процедурами: арифметической проверкой первичных учетных документов (акт приема материалов, основных средств от продавца предприятия, Карточки учета нематериальных активов). При этом в качестве методов проверки учета деловой репутации могут быть использованы: пересчет, прослеживание.

7) представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание деловой репутации в соответствии с правилами ее отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности подтверждается следующими аудиторскими процедурами: арифметической проверкой первичных учетных документов (договор купли-продажи, акт приема-передачи приобретаемого объекта, акт приема материалов, основных средств от продавца предприятия, Карточки учета нематериальных активов), аналитические процедуры. При этом в качестве методов проверки учета деловой репутации могут быть использованы: пересчет, прослеживание.

    Порядок выполнения: на основании рабочих документов были сгруппированы ошибки по категориям выявленных нарушений, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности, что отражено в аудиторском заключении (Приложение К, М).     В целом же аудиторская проверка предприятия ОАО «Уралгормаш» в области учету деловой репутации не выявила серьезных нарушений.

Заключение

 

В процессе написания курсовой работы была произведена оценка состояния бухгалтерского учета и отчетности предприятия, проанализирована система внутреннего контроля, рассчитан уровень существенности и аудиторского риска. Было также достигнуто понимание деятельности ОАО «Уралгормаш» в достаточной степени, для того, чтобы правильно оценить события, операции, используемые методы учета, которые моги оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, на ход проведения проверки или на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении. Данная информация была использована аудитором также при оценке неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур.

Постановка и ведение бухгалтерского учета ОАО «Уралгормаш» осуществляется центральной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Отражение в бухгалтерском учете фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия ведется на основе журнально-ордерной системы с использованием электронно-вычислительных средств по формам, утвержденным Главным бухгалтеров предприятия.

По результатам проверки учетной политики в проверяемом периоде аудитором грубых нарушений не выявлено.

При проверке общей системы бухгалтерского учета и отчетности предприятия не были обнаружены существенные нарушения, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности. Однако, было выявлено, что оформление первичных бухгалтерских документов не всегда отвечает требованиям бухгалтерского учета. А именно, нарушение по заполнению счета-фактуры (отсутствуют расшифровки подписи). Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. п. 5 и 6 данной статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом. В Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 11.04.2007 N Ф08-1671/2007-717А по делу N А53-10794/2006-С6-47 суд отметил, что ст. 169 НК РФ прямо не устанавливает наличие такого реквизита, как расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера. Само по себе отсутствие расшифровок подписей на счете-фактуре не является безусловным основанием к отказу в вычете НДС. При этом в совокупности с другими обстоятельствами отсутствие таких расшифровок может свидетельствовать о недостоверности счета-фактуры как документа, подтверждающего право на вычет. Такая позиция отражена и в Постановлении ФАС Московского округа от 20.04.2009 N КА-А41/2882-09 по делу N А41-3326/08. Таким, образом, отдельное нарушение по заполнению счета-фактуры, за исключением отсутствия ИНН, наименования продавца, товара, количества товара и суммы НДС, не влечет безусловного отказа в возмещении НДС налоговыми органами. Однако при выявлении контролирующими органами множества нарушений при заполнении счета-фактуры шансы отстоять свое право на возмещение НДС значительно снижаются. Для минимизации рисков по отказу в возмещении НДС рекомендуем заменить счета-фактуры, оформленные с нарушениями. А также необходимо осуществлять более качественный контроль за данной областью бухгалтерского учета.

Анализ системы внутреннего контроля на предприятии показал, что она организована оптимальным образом и соответствует масштабам и характеру деятельности ОАО «Уралгормаш». На предварительной стадии проверки проведен устный опрос. Предварительная оценка системы внутреннего контроля определена как высокая (76%). Для оценки внутрихозяйственного риска был использован тест. Внутрихозяйственный риск ОАО «Уралгормаш» составил 84%.

Также было выявлено, что аудиторский риск при проверке предприятия ОАО «Уралгормаш» является низким (7, 8%), а существенность составила 12899 тыс. руб.

Более детально был рассмотрен аудит деловой репутации на примере предприятия ОАО «Уралгормаш». Для определения особенностей учета деловой репутации на ОАО «Уралгормаш» была изучена внутренняя и внешняя информационная база. Выявлены наиболее типичные ошибки, возникающие при учете деловой репутации, а также разработан вопросник аудитора по данному объекту, с целью применения его при аудите на конкретном предприятии. Также разработана программа аудита предприятия в области учета деловой репутации.

По результатам проверки были выявлены нарушения – отсутствие оригинала первичного документа, а именно акта приемки материала от 23.10.2010 г. от ОАО «ЮКМЗ» в процессе приобретения предприятием ОАО «Уралгормаш» как комплексного имущества, однако данное нарушение в суммовом выражении меньше уровня существенности (12899 руб.), установленного для статьи бухгалтерского баланса «Нематериальные активы». Аудитором были даны рекомендации руководству проверяемого субъекта по устранению выявленных нарушений, в частности, запросить дубликат отсутствующего документа у контрагента.

В целом проверка предприятия ОАО «Уралгормаш» в области учета деловой репутации не выявила серьезных нарушений.

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

Приложение А

Оценка системы внутреннего контроля по организации учетной политики на предприятии ОАО «Уралгормаш»

Наименование аудируемого лица	ОАО «Уралгормаш»
Проверяемый период	с 01.03.2011 по 30.03.2011
Ф.И.О. лица, составившего документ	Сидорова И.П.
Дата составления документа	01.03.11
Ф.И.О. лица, проверявшего документ	Петров В.В.

 

Факторы	Возможная оценка		Оценка	Примечания
	Критерии	Баллы
А
1. Имеется ли организационно-распорядительная документация о принятии организацией учетной политики	Да Нет	1 0	1
2. Имеется ли в организации учетная политика	Да Нет	1 0	1	Характеризует СВК с положительной стороны
3. Утверждено ли положение о бухгалтерской службе	Да Нет	1 0	1
4. Утверждены ли должностные инструкции работников бухгалтерии	Да Нет	1 0	1	Наличие утверждённых должностных инструкций, содержащих перечень функциональных обязанностей, положительно характеризует систему внутреннего контроля.
5. Ознакомлены ли конечные исполнители с положениями учетной политики	Да Нет	1 0	1
6. Корректируются ли (в случае необходимости) положения учетной политики в связи с изменениями в законодательстве Российской Федерации, существенными изменениями условий деятельности организации и разработкой новых способов ведения учета	Да Нет	1 0	1
7. Оформляются ли изменения и дополнения учетной политики соответствующей организационно-распорядительной документацией	Да Нет	1 0	1
8. Сдается ли выписка из учетной политики в налоговые органы	Да Нет	1 0	0
9. Утвержден ли график документооборота	Да Нет	1 0	1	Наличие утверждённого графика документооборота положительно характеризует СВК
10. Имеются ли положения, регламентирующие отдельные положения учетной политики	Да Нет	1 0	0
11. Имеется ли служба внутреннего аудита (ревизионная комиссия)	Да Нет	1 0	1
12. Имеются ли в полном составе приказы, распоряжения по учетной политике	Да Нет	1 0	1
13. Утвержден ли график проведения инвентаризации	Да Нет	1 0	1
14. Проводятся ли инвентаризации в соответствии с утвержденным графиком	Да Нет	1 0	1
15. Проводятся ли обязательные инвентаризации	Да Нет	1 0	1
16. Проводятся ли внезапные инвентаризации кассы, складских помещений?	Да Нет	1 0	0
17. Определен ли порядок хранения документов бухгалтерского учета	Да Нет	1 0	1
18. Определены ли лица, ответственные за хранение бухгалтерских документов	Да Нет	1 0	1

 

Тест 1

Анализ учетной политики для целей бухгалтерского учета

ОАО «Уралгормаш»

Наименование аудируемого лица	ОАО «Уралгормаш»
Проверяемый период	с 01.03.2011 по 30.03.2011
Ф.И.О. лица, составившего документ	Сидорова И.П.
Дата составления документа	01.03.11
Ф.И.О. лица, проверявшего документ	Петров В.В.
Дата проверки документа	01.03.11

 

Тест 2

Анализ учетной политики для целей бухгалтерского учета

ОАО «Уралгормаш»

№ п./п.	Элемент учетной политики		Возможные варианты	Ответ		Примечания
А	Б		1	2		3
1	Организационно-технический раздел
1.1	Организация ведения учета	Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; Должность бухгалтера в штате; На договорных началах со специализированной организацией; Руководитель		Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером		П. 2 ст. 6 Закона № 129-ФЗ
1.2	Форма организации учета	Централизованная; Децентрализованная; Смешанная		Централизованная		Ст. 6 Закона № 129-ФЗ
1.3	Организация бухгалтерской службы	Положение о бухгалтерской службе; Должностные инструкции; Положение о филиалах и других структурных подразделениях; Положение о внутренней отчетности; Организация системы внутреннего контроля		Положение о бухгалтерской службе, Должностные инструкции		Ст. 6 Закона № 129-ФЗ
1.4	Технология обработки учетной информации	Автоматизированный способ		Автоматизированный учет		П. 7 ст. 9 Закона № 129-ФЗ
1.5	Применяемая компьютерная программа			«1С Прдприятие».		Закон № 129-ФЗ
1.6	Имеется ли приказ о принятии организацией учетной политики	Да; Нет		Да		П. 9 ПБУ 1/2008
1.7	Утвержден ли организацией рабочий план счетов	Да; Нет; Разрабатывается на основании типового Плана счетов		Да 1234567Следующая ⇒ Поделиться:

Последнее изменение этой страницы: 2020-02-16; Просмотров: 237; Нарушение авторского права страницы