Результаты аудиторского обследования деловой репутации

ОАО «Уралгормаш»

 

Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки деловой репутации, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности - сделанные руководством аудируемого лица в явной или неявной форме утверждения, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности, включающие в себя следующие элементы:

1) существование - наличие по состоянию на 01.01.2011 г. деловой репутации (гудвилл) и ее отражени в финансовой (бухгалтерской) отчетности, что подтверждается следующими аудиторскими процедурами: экспертиза договоров с продавцами (договора, приложения к договорам), проверка законности первичной учетной документации (акты приема-передачи объекта, свидетельство о государственной регистрации право собственности, акт приема материалов, основных средств от продавца предприятия). При этом в качестве методов проверки деловой репутации могут быть использованы: инспектирование, подтверждение.

2) права и обязанности - принадлежность аудируемому лицу по состоянию на 01.01.2011 г. деловой репутации, отраженной в финансовой (бухгалтерской) отчетности подтверждается следующими аудиторскими процедурами: экспертиза договоров с продавцами (договора, приложения к договорам), проверка законности первичной учетной документации (акты приема-передачи объекта, свидетельство о государственной регистрации право собственности, акт приема материалов, основных средств от продавца предприятия). При этом в качестве методов проверки учета деловой репутации могут быть использованы: инспектирование, прослеживание.

3) возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшие место в течение 2010 г. подтверждается следующими аудиторскими процедурами: проверка оперативности регистрации фактов приобретение объекта прочих нематериальных активов (гудвилл) (акты приема-передачи объекта, свидетельство о государственной регистрации право собственности, акт приема материалов, основных средств от продавца предприятия, Карточки учета нематериальных активов, Карточки счетов: 04; 05; 08, главная книга). При этом в качестве методов проверки учета деловой репутации могут быть использованы: прослеживание, инспектирование, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций.

4) полнота - отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета подтверждается следующими аудиторскими процедурами: проверка оперативности регистрации фактов приобретение объекта прочих нематериальных активов (гудвилл) (акты приема-передачи объекта, свидетельство о государственной регистрации право собственности, акт приема материалов, основных средств от продавца предприятия, Карточки учета нематериальных активов, Карточки счетов: 04; 05; 08, главная книга), проверка соблюдения графика документооборота (график документооборота). При этом в качестве методов проверки учета деловой репутации могут быть использованы: прослеживание, инспектирование, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, подтверждение.

5) стоимостная оценка - отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости деловой репутации подтверждается следующими аудиторскими процедурами: арифметической проверкой первичных учетных документов (договор купли-продажи объекта, акт приема материалов, основных средств от продавца предприятия, Карточки учета нематериальных активов). При этом в качестве методов проверки учета деловой репутации могут быть использованы: пересчет, подтверждение.

6) точное измерение - точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени подтверждается следующими аудиторскими процедурами: арифметической проверкой первичных учетных документов (акт приема материалов, основных средств от продавца предприятия, Карточки учета нематериальных активов). При этом в качестве методов проверки учета деловой репутации могут быть использованы: пересчет, прослеживание.

7) представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание деловой репутации в соответствии с правилами ее отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности подтверждается следующими аудиторскими процедурами: арифметической проверкой первичных учетных документов (договор купли-продажи, акт приема-передачи приобретаемого объекта, акт приема материалов, основных средств от продавца предприятия, Карточки учета нематериальных активов), аналитические процедуры. При этом в качестве методов проверки учета деловой репутации могут быть использованы: пересчет, прослеживание.

    Порядок выполнения: на основании рабочих документов были сгруппированы ошибки по категориям выявленных нарушений, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности, что отражено в аудиторском заключении (Приложение К, М).     В целом же аудиторская проверка предприятия ОАО «Уралгормаш» в области учету деловой репутации не выявила серьезных нарушений.

Заключение

 

В процессе написания курсовой работы была произведена оценка состояния бухгалтерского учета и отчетности предприятия, проанализирована система внутреннего контроля, рассчитан уровень существенности и аудиторского риска. Было также достигнуто понимание деятельности ОАО «Уралгормаш» в достаточной степени, для того, чтобы правильно оценить события, операции, используемые методы учета, которые моги оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, на ход проведения проверки или на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении. Данная информация была использована аудитором также при оценке неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур.

Постановка и ведение бухгалтерского учета ОАО «Уралгормаш» осуществляется центральной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Отражение в бухгалтерском учете фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия ведется на основе журнально-ордерной системы с использованием электронно-вычислительных средств по формам, утвержденным Главным бухгалтеров предприятия.

По результатам проверки учетной политики в проверяемом периоде аудитором грубых нарушений не выявлено.

При проверке общей системы бухгалтерского учета и отчетности предприятия не были обнаружены существенные нарушения, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности. Однако, было выявлено, что оформление первичных бухгалтерских документов не всегда отвечает требованиям бухгалтерского учета. А именно, нарушение по заполнению счета-фактуры (отсутствуют расшифровки подписи). Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. п. 5 и 6 данной статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом. В Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 11.04.2007 N Ф08-1671/2007-717А по делу N А53-10794/2006-С6-47 суд отметил, что ст. 169 НК РФ прямо не устанавливает наличие такого реквизита, как расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера. Само по себе отсутствие расшифровок подписей на счете-фактуре не является безусловным основанием к отказу в вычете НДС. При этом в совокупности с другими обстоятельствами отсутствие таких расшифровок может свидетельствовать о недостоверности счета-фактуры как документа, подтверждающего право на вычет. Такая позиция отражена и в Постановлении ФАС Московского округа от 20.04.2009 N КА-А41/2882-09 по делу N А41-3326/08. Таким, образом, отдельное нарушение по заполнению счета-фактуры, за исключением отсутствия ИНН, наименования продавца, товара, количества товара и суммы НДС, не влечет безусловного отказа в возмещении НДС налоговыми органами. Однако при выявлении контролирующими органами множества нарушений при заполнении счета-фактуры шансы отстоять свое право на возмещение НДС значительно снижаются. Для минимизации рисков по отказу в возмещении НДС рекомендуем заменить счета-фактуры, оформленные с нарушениями. А также необходимо осуществлять более качественный контроль за данной областью бухгалтерского учета.

Анализ системы внутреннего контроля на предприятии показал, что она организована оптимальным образом и соответствует масштабам и характеру деятельности ОАО «Уралгормаш». На предварительной стадии проверки проведен устный опрос. Предварительная оценка системы внутреннего контроля определена как высокая (76%). Для оценки внутрихозяйственного риска был использован тест. Внутрихозяйственный риск ОАО «Уралгормаш» составил 84%.

Также было выявлено, что аудиторский риск при проверке предприятия ОАО «Уралгормаш» является низким (7, 8%), а существенность составила 12899 тыс. руб.

Более детально был рассмотрен аудит деловой репутации на примере предприятия ОАО «Уралгормаш». Для определения особенностей учета деловой репутации на ОАО «Уралгормаш» была изучена внутренняя и внешняя информационная база. Выявлены наиболее типичные ошибки, возникающие при учете деловой репутации, а также разработан вопросник аудитора по данному объекту, с целью применения его при аудите на конкретном предприятии. Также разработана программа аудита предприятия в области учета деловой репутации.

По результатам проверки были выявлены нарушения – отсутствие оригинала первичного документа, а именно акта приемки материала от 23.10.2010 г. от ОАО «ЮКМЗ» в процессе приобретения предприятием ОАО «Уралгормаш» как комплексного имущества, однако данное нарушение в суммовом выражении меньше уровня существенности (12899 руб.), установленного для статьи бухгалтерского баланса «Нематериальные активы». Аудитором были даны рекомендации руководству проверяемого субъекта по устранению выявленных нарушений, в частности, запросить дубликат отсутствующего документа у контрагента.

В целом проверка предприятия ОАО «Уралгормаш» в области учета деловой репутации не выявила серьезных нарушений.

 

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: