Анализ себестоимости 1 тн автопружин по статьям затрат

Элементы затрат	Затраты на 1 тн автопружин, тыс.руб.			Структура затрат, %
	2007 г.	2008 г.	Δ	2007 г.	2008 г.	Δ
Оплата труда	6, 90	8, 63	+1, 74	8, 19	7, 90	-0, 29
Отчисления на соц.нужды	1, 95	2, 34	+0, 39	2, 32	2, 14	-0, 17
Материальные затраты, в т.ч.	41, 82	45, 53	+3, 71	49, 66	41, 65	-8, 01
- сырье и материалы	38, 95	42, 09	+3, 14	46, 26	38, 50	-7, 75
- прочие	2, 87	3, 44	+0, 57	3, 41	3, 15	-0, 26
Электроэнергия	1, 97	1, 79	-0, 18	2, 34	1, 64	-0, 70
Прочие затраты	1, 78	1, 55	-0, 23	2, 11	1, 41	-0, 70
РСЭО	5, 96	6, 04	+0, 08	7, 07	5, 52	-1, 55
Цеховые расходы	3, 49	3, 67	+0, 17	4, 15	3, 36	-0, 79
Цеховая себестоимость	63, 87	69, 55	5, 68	75, 85	63, 63	-12, 23
ТЗР	1, 57	1, 74	+0, 16	1, 87	1, 59	-0, 28
Коммерческие расходы	0, 92	0, 83	-0, 09	1, 09	0, 76	-0, 33
ОЗР	17, 84	37, 19	+19, 35	21, 19	34, 03	+12, 84
Полная себестоимость, в т.ч.	84, 20	109, 31	25, 11	100, 00	100, 00	0, 00
- переменные расходы	55, 99	61, 58	+5, 59	66, 50	56, 34	-10, 16
- постоянные расходы	28, 21	47, 73	+19, 52	33, 50	43, 66	+10, 16

 

Из приведенных выше данных можно сделать вывод, что увеличение себестоимости 1 тн автопружин за 2007-2008 гг. произошло, во–первых, из-за перераспределения затрат в структуре себестоимости (увеличение доли и общей суммы постоянных расходов), а во-вторых, из-за увеличения суммы затрат практически по каждой статье себестоимости, то есть общее увеличение расходов на производство продукции. Наглядно изменение структуры затрат представлено на рисунке 9.

Рисунок 9 – Изменение структуры затрат в 2007-2008 гг., %

 

Анализ прямых материальных затрат

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты, особенно ввиду специфики рассматриваемого производства (металлоемкости). Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции, а уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции и средней стоимости единицы материальных ресурсов.

Для начала проанализируем факторы изменения материальных затрат на единицу продукции, для чего используем следующую факторную модель:

   (45)

Расчет влияния данных факторов произведем методом цепной подстановки.

Данные для факторного анализа представлены в таблице 28.

Таблица 28

Факторы изменения удельных материальных затрат на 1 тн автопружин за 2007-2008 гг.

Удельные материальные затраты	Сумма, тыс.руб.	Фактор изменения
		Расход, тн	Цена, тыс.руб.
2007 г.	38, 67	1, 4	27, 82
2007 г. с учетом расхода 2008 г.	39, 22	1, 41	27, 82
2008 г.	42, 39	1, 41	30, 06

В целом, удельные материальные затраты на единицу продукции за 2007-2008 гг. изменились за счет:

увеличения расхода металла 39, 22-38, 67 = +0, 56 тыс.руб. на 1 тн

удорожания стоимости металла 42, 39-39, 22 = +3, 16 тыс.руб. на 1 тн

Таким образом, главной причиной увеличения удельных материальных затрат за период 2007-2008 гг. является удорожание стоимости основных материалов.

После этого рассмотрим факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства автопружин, для чего воспользуемся следующей факторной моделью:

(46)

Полученные данные представим в виде таблицы 29.

Таблица 29 

Материальные затраты на производство автопружин за 2007-2008 гг.

Показатель	Алгоритм расчета	Порядок расчета	Сумма, тыс.руб.
МЗ2007	VВП2007∑ (УР2007*Ц2007)	1527, 83*1, 4*27, 82	59503, 69
МЗусл1	VВП2008∑ (УР2007*Ц2007)	1460, 66*1, 4*27, 82	56 483, 43
МЗусл2	VВП2008∑ (УР2008*Ц2007)	1460, 66*1, 41*27, 82	57 296, 14
МЗ2008	VВП2008∑ (УР2008*Ц2008)	1460, 66*1, 41*30, 06	61473, 28

 

Из данных таблицы 29 видно, что материальные затраты на производство автопружин в 2007-2008 гг. выросли на 1969, 59 тыс.руб., в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции

56483, 43-59503, 69 = -3020, 26 тыс.руб.

б) расхода материалов на 1 тн автопружин

57296, 14-56483, 43 = +812, 71 тыс.руб.

в) стоимости материальных ресурсов:

61473, 28 – 57296, 14 = +4177, 14 тыс.руб.

Таким образом, увеличение материальных затрат на производство автопружин в 2007-2008 гг. произошло, в основном, по причине удорожания материалов.

 

Анализ прямых трудовых затрат

Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные виды продукции, а последний, в свою очередь, определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.

Для изучения факторов, влияющих на изменение суммы трудовых затрат на производство автопружин, используем следующие факторные модели:

1)             (47)

2)                         (48)

В начале определим, как изменилась себестоимость единицы продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда (таблица 30). Расчет произведен способом абсолютных разниц:

             (49)

          (50)

Результаты расчетов приведены в таблице 30.

 

Таблица 30

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Поделиться: