C остав территориальных финансов

1) Региональные бюджеты.

2) Средства субъектов хозяйствования:

а) финансовые ресурсы предприятий, находящихся в муниципальной собственности (как правило, коммунальные предприятия);

б) финансовые ресурсы предприятий, фирм, организаций, используемые ими на финансирование социально-культурных и жилищно-ком-мунальных объектов.

Субъекты хозяйствования для социаль­ной поддержки своих работников строят и приобретают жи­лые дома, квартиры, детские дошкольные учреждения, медицинские учреждения и объекты для отдыха.

3) Территориальные внебюджетные фонды. Источниками их формирования служат добровольные взносы предприятий и на­селения, специальные сборы и др. Внебюджетные фонды имеют целевое назначение

Принципы финансов субъектов:

o самостоятельность

o бюджетный федерализм – разграничение предметов ведения и полномочий фед. органов власти и органов власти субъектов

o гос. финансовая поддержка – трансферты из фед. бюджета

o прозрачность

o гласность

 

Функции территор.финансов:

1. планирование (распределение ограниченного объема финансовых ресурсов сучетом приоритетов и сложившейся экономической ситуации);

2. организация (организации порядка составления, утверждения и исполнениябюджета, выбора уполномоченных кредитных учреждений, разграничения полномочий между различными уровнями власти);

3. стимулирование;

4. контроль (позволяет выяснить, своевременно ли и полностью ли поступают финансовые ресурсы, в каких пропорциях распределяются средства, насколько эффективно они используются).

ГЛАВНОЕ: Обеспечивают финансирование мероприятий, связанных с соц-культ и коммун-бытовым обслуживанием населения.

Что финансируется?

⁃ муниципальное образование

⁃ Здравоохранение

⁃ Коммунальное обслуживание

⁃ Строительство и содержание дорог

⁃ Выравнивание уровней эк. и соц. развития территорий

 

 

21.Финансы унитарных и федеративных государств

Гос. финансы – система сбора и использования денежных средств на нужды государства.

Бюджетная система гос-ва структурно определяется степенью разграничения полномочий между органами власти различных уровней по отношению к концентрации фин. ресурсов и их распределению. 2 типа гос-в: федеративные и унитарные.

В унитарных государствах гос. бюджет из 2 звеньев:

1. 1 уровень - гос. бюджет

2. 2 уровень - местные бюджеты: есть определенные налоговые полномочия, но только сбор и перераспределение ресурсов по нормативам, жесткий контроль за расходами.

Каждое звено функционирует самостоятельно.

Франция, ВБ, Швеция…

 

Федерации: 3 звена.

1. 1 уровень - гос. бюджет

2. 2 уровень: Бюджет субъекта

3. 3 уровень - местные бюджеты  

Каждое звено функционирует самостоятельно. Местные своими доходами и расходами не входят в бюджеты субъектов, а не – не входят в федеральный.

Самостоятельность бюджетов всех уровней по сбору и расходованию средств = внутреннее разнообразие бюджетных услуг при внешнем гос. единству.
Германия, США, РФ…

Ведущая роль у федерального (около 60%).

Действующая бюджетная система РФ состоит из трех звеньев:

1) федеральный бюджет,

2) региональные бюджеты (в т.ч. республиканские, краевые, областные, автономной области, автономных округов, г. Москвы и Санкт-Петербурга),

3) местные бюджеты (в т.ч. районные, городские, поселковые, сельские).

Каждый бюджет функционирует автономно, т.е. нижестоящий бюджет своими доходами и расходами не включается в вышестоящий бюджет. Для целей планирования бюджетных ресурсов составляется консолидированный бюджет — статистический сводный бюджет, который объединяет финансовые ресурсы всех уровней бюджетной системы.

 

 

22.Понятие бюджетного федерализма и его основные принципы

Бюджетный федерализм - устройство бюджетной системы государства, при котором каждый из уровней государственной власти располагает собственным бюджетом и действует в пределах закрепленных за ним бюджетных полномочий.

Принципы:

• самостоятельность бюджета всех уровней, которая выражается в том, что нижестоящие бюджеты не отвечают вышестоящим (нельзя изъять доходы из нижестоящих в вышестоящие)
• каждый из уровней бюджета наделяется собственными источниками доходов (например, тамож. пошлины формируют только фед. бюджет)
• единство общегосударственных интересов и интересов населения как основа сбалансированности интересов всех трех уровней власти по бюджетным вопросам
• сочетание централизации и децентрализации в разграничении бюджетно-налоговых полномочий, расходов и доходов по вертикали бюджетной системы
• высокая степень самостоятельности бюджетов и ответственность органов власти каждого уровня за его сбалансированность, бюджетную обеспеченность, исходя из налогового потенциала соотв. регионов
• активное участие членов Федерации в формировании и реализации бюджетно-налоговой политики гос-ва

ИЛИ

1) законодательное разграничение полномочий по расходам между органами власти всех уровней управления;

2) обеспечение соответствующих органов власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения ими возложенных на них функций;

3) обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов всех звеньев бюджетной системы;

4) наличие единых для каждого звена бюджетной системы формализованных прозрачных и всем понятных методов регулирования бюджетов;

5) самостоятельность и равноправие каждого бюджета, входящего в бюджетную систему, которые выражаются в самостоятельности бюджетного процесса, в том числе определении направлений использования бюджетных средств, подконтрольное исполнения бюджета соответствующим представительным органам власти и т.д.

 

Существует вертикальное и горизонтальное выравнивание.

Выравнивание бюджетной обеспеченности:

Индекс б. о. = налоговый потенциал/расходы бюджета, там где ниже чем средний по стране - дотации.

+ индекс бюджетных расходов (удорожающий коэффициент)

В 2018 Минфин: 20% ограничение на прирост объёма дотаций + коэффициент долговой нагрузки

 

2 модели бюджетного федерализма:

1. Децентрализованная (США) – полная свобода и независимость каждого штата, никаких индексов, раньше даже не было консолидированного бюджета, сами устанавливают налоги и расходы, источники, привлекают банки и т. д. Есть банкротство штата и города - Детройт. Критика: после урагана Луизиана обратилась за помощью, ее послали (надо было резервы создавать).
2. Кооперативная (Немецкая модель): чтобы подтянуть восточные земли – горизонтальное и вертикальное выравнивание, специальный налог. Наличие регулирующих доходов и налогов (по которым есть нормативы отчислений в бюджеты других уровней).

В России сочетаются недостатки этих двух моделей. Доходы - самостоятельны, расходы - нет.

 

 

23.Доходы и расходы бюджетов разных уровней бюджетной системы

Разграничение доходов и расходов между бюджетами бюджетной системы является основой бюджетного федерализма.

Федеральный бюджет:

РАСХОДЫ:

1. Военные расходы
2. Расходы на вмешательство в экономику, по обслуживанию госдолга
3. Расходы на внешнеэк. экспансию
4. Расходы на соц. нужды
5. Расходы на общегос. управление
6. Фин. поддержка субъектов

ДОХОДЫ:

⁃ налоги (НДС, акцизы, прибыль, НДПИ)

⁃ неналоговые доходы: пошлины, доходы от инвестиций, доходы от госсобственности, штрафы, внешнеэк. деятельность, таможенные

⁃ Гос. займы

⁃ Денежная эмиссия

⁃ Внешние ресурсы: контрибуции, инвестиции...

Бюджеты субъектов:

ДОХОДЫ:

Собственные доходы - доходы, закрепленные законодательством на постоянной основе (налоговые и неналоговые; составляют меньшую часть; налоги: транспортный, с продаж, имущество организаций (рег); земельный, имущество физ. лиц, наследование и дарение (местные))

Регулирующие доходы - платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов на временной основе (отчисления от фед. или региональных налогов: НДС, акцизы, на прибыль, НДФЛ 85% в рег, 15% в местные, НДПИ; трансферты, дотации, субвенции, субсидии, средства, полученные в порядке взаимных расчетов).

РАСХОДЫ:

- обеспечивают финансирование мероприятий, связанных с соц-культ и коммун-бытовым обслуживанием населения

- международные и внешнеэк. связи субъектов

- содержание органов власти субъектов /органов местного самоуправления

- обслуживание и погашение долга субъектов

24.Финансовая поддержка от федеральной власти

Цель: Выравнивание бюджетной обеспеченности:

Индекс б. о. = налоговый потенциал/расходы бюджета, там где ниже чем средний по стране - дотации.

+ индекс бюджетных расходов (удорожающий коэффициент)

В 2018 Минфин: 20% ограничение на прирост объёма дотаций + коэффициент долговой нагрузки

1) Дотация - средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов, - из вышестоящих бюджетов в твёрдой сумме для сбалансирование нижестоящих при из дефиците; нецелевой. Основания: дефицит регионального бюджета; бюджетная обеспеченность (количество денег на душу - примерно; учитывается климат и т.д.).

2) Субвенция - средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозвратной и безвозмездной основах для осуществления целевых расходов - средства из вышестоящих бюджетов нижестоящим на финансирование строго целевого мероприятия в полном объёме (объекты МинОб - дороги вокруг них, коммуникации...).

3) Субсидия - средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. долевая субвенция

+ • предоставление бюджетных кредитов;

• предоставление бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении регионального бюджета

25.Займы и кредиты субъектов Федерации.

Займы и кредит с точки зрения КБ могут рассматриваться как бюджетные доходы, т.к. они определены как безвозвратные. В Бюджетном Кодексе выделяют три основных вида заимствований субъектов РФ. Только эти виды могут быть использованы для покрытия дефицитного бюджета и привлечения новых средств.

 

1) Первый – государственные займы субъектов Российской Федерации, которые исполняются с помощью выпуска ценных бумаг на имя этого субъекта.

 

2) Второй – кредиты и ссуды от бюджета другого уровня, из любой части государственной бюджетной системы. (горизонтальные, вертикальные)

 

3) Третий – кредитование в специализированных организациях.

Полученные кредиты и займы не включаются в доходную часть бюджета. Они относятся либо на расходы бюджета со знаком «минус», либо на источники финансирования бюджетного дефицита.

Цели гос. кредита:

· решение проблем финансирования бюджетного дефицита

· проведение региональной финансово-кредитной политики, направленной на выравнивание социально-экономических условий жизни населения и функционирования экономики

· поддержка муниципальных образований в решении социально-экономических задач

26. Местные займы

Муниципальные заимствования – совокупность долговых займов, осуществляемых путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования, а также кредитов, привлекаемых в бюджет муниципального образования из других звеньев бюджетов бюджетной системы РФ и кредитных организаций.

Формы муниципального долга отличаются от форм муниципальных займов на сумму гарантий муниципального образования по обязательствам третьих лиц.

Кредиты для бюджета муниципальных органов могут оформляться только из бюджета развития. Основная цель оформления таких займов - покрытие бюджетных «дыр» и кассовых разрывов в период наполнения муниципального бюджета. Размещение местных кредитов происходит на рынке ссудного капитала.

28.Налоговая система и принцип действия налогового механизма

Налоговая система - совокупность

1) налогов, установленных законом;

2) принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены;

3) системы мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства.

Основные принципы налогообложения в России определены в НК:

1. Налоги устанавливаются законами (налог должен быть поименован в НК РФ; должен быть определен налогоплательщик и т.д.).

2. Всеобщность налогообложения.

3. Принцип равного налогообложения (равенство перед законом).

4. Принцип справедливости (плательщик участвует в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям).

5. Принцип соразмерности (налоговое бремя эк.сбалансировано с интересами плательщика).

6. Налоги и сборы должны иметь эк.обоснование.

7. Принцип удобного налогообложения (каждый знает, что и как платить)

Налоговый механизм — это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается реализация целей налоговой политики.

Элементами налогового механизма являются:

1. налоговое прогнозирование (система прогнозов налоговых поступлений с учетом реальных экономических условий);
2. налоговое регулирование (создать условия для эффективного развития народного хозяйства: льготы, санкции, налоговые кредиты (налогооблагаемая база – расходы на НИОКР*ставка, отсрочки); 3.  налоговый контроль

 

27.Налоги, их сущность, функции и роль в финансовой системе

Налог — обязательный, невозвратный, безвозмездный платеж, принудительно взимаемый органами гос власти различных уровней с организаций и физ в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва.

Отличительные черты налога:

· индивидуальная безвозмездность – уплата налога не приводит к возникновению у гос-ва обязанности возместить понесенные затраты в полном размере конкретному налогоплательщику

· обязательность

· законность

Налоги: фед, рег, местные (определяется не тем, в какой бюджет поступают, а тем, на каком уровне надо принять закон, чтобы его изменить: НФДЛ федеральный, но 85% - в рег бюджеты, 15% в местные бюджеты + НДС - федеральный налог, но с 2014 по 2017 гг. в Крыму и Севастополе НДС оставался в региональном бюджете.). Вроде 16 фед, 7 рег, 5 местных.

НАДО ЗНАТЬ: ФЕД (НДС, на прибыль, НДПИ, НДФЛ, акцизы), РЕГ (транспортный, на имущ. организаций, с продаж), местные (земельный, на дарение и наследование, на имущ. физ. лиц).

От налогов следует отличать сборы. Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в их интересах значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Характерными чертами сбора являются: обязательность и оказание государственными или иными органами в интересах плательщиков услуги (юридически значимых действий). К таким услугам, например, относятся: регистрация предприятия, выдача лицензии.

 

Сущность и роль налогов проявляется в их функциях:

Функции налогов:

1) фискальная - обеспечивает гос-во средствами, 72% доходов РФ

2) регулирующая – регулир эк активности (+/- налоговое бремя, воздействие на целевые аудитории налогоплательщиков) + стимулирующая

3) ( пере -Онучак) распределительная (сглаживание дифференциации, изымает часть доходов организаций и физических лиц, концентрирует эти средства в государственном бюджете, а затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ)

4) контрольная (учитывать доходы организаций и физических лиц, движение финансовых потоков)

Налоги являются важнейшими финансовыми поступлениями в государственный бюджет -фискальная функция налогов. В РФ более 80% доходов бюджета дают следующие налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, ресурсные платежи, таможенные пошлины и акцизы.

Налоги - средство регулирования экономики - увеличения или уменьшения общего налогового бремени для целевого воздействия на отдельные категории налогоплательщиков или виды деятельности через установление налоговых льгот, снижение налоговых ставок и др. Эти меры оказывают влияние на изменение структуры и темпов развития производства. Налоги в значительной степени определяют величину затрат на производство продукции и прибыль предприятий. Рост налогов снижает покупательную способность населения и, таким образом, определяет уровень его жизни.

Распределительная функция - посредством налогов государство изымает часть доходов организаций и физических лиц, концентрирует эти средства в государственном бюджете, а затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ.

Контрольная функция налогов - учитывать доходы организаций и физических лиц, движение финансовых потоков и на этой основе разрабатывать рекомендации по совершенствованию системы налогообложения, выявлять случаи неполной или несвоевременной уплаты налогов.

 

29.Элементы налога и способы его взимания

Элементы налога:

• Субъект (физ/юр лицо)
• Носитель - лицо, которое в конечном счёте выплачивает налог (например, после переложения). (Купили водку, субъект - магазин, носитель - мы).
• Объект - предмет, подлежащий налогообложению.
• Источник - доход, с которого уплачивается налог. (3 и 4 могут совпадать, если налог на доход)
• Единица обложения - единица измерения объекта
• Налоговая база – сумма, с которой исчисляется налог
• Налоговая ставка/квота – величина налога на единицу налогообложения (процентная/твердая)
• Налоговый оклад - сумма, уплачиваемая субъектом с 1 объекта (нал. база*ставка)
• Налоговая льгота – скидка или вычет при налогообложении (инвестиционный налоговый кредит, исследовательский налоговый кредит, налоговые каникулы, налоговые вычеты).

Способы взимания налогов:

⁃ по декларации -налогоплательщик должен представить вналоговые органы налоговую декларацию (расчеты по уплате налогов)

⁃ метод удержания (налоги удерживаются у источника) – как НФДЛ

⁃ кадастровый метод (сумма налогового платежа определяется на основе данных кадастра - реестра, устанавливающего перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и определяющий среднюю доходность объекта обложения). – земля, недвижимость

 

 

30. Классификация и виды налогов

 

По способу взимания:

· Прямые (НДФЛ, налог на прибыль, на имущество) – взимаются пропорционально размеру дохода или имущества. Открыты для плательщика: сами рассчитываем, то есть возможно скрыть

· Косвенные (с продаж, с оборота, НДС, акцизы) – взимаются пропорционально стоимости произведенного или проданного товара. Включен в стоимость. Скрыть или уменьшить невозможно, но феномен переложения налогового бремени с продавца на покупателя

По назначению:

· регулирующие – налоги, поступающие в бюджет разных уровней с целью оптимизации доходной базы бюджетов (НДС, акцизы)

· закрепленные налоги (поступают в бюджеты одного уровня)

По субъекту уплаты:

· налоги, взимаемые с физических лиц (НДФЛ)

· налоги, взимаемые с юридических лиц (налог на прибыль)

· смешанные налоги (земельный, на транспорт, государственные пошлины)

По объекту налогообложения разделяют:

· имущественные налоги

· ресурсные налоги (рентные платежи)

· налоги, взимаемые от выручки или дохода

· налоги на потребление

По принадлежности к уровню:

· федеральные

· региональные

· местные

 

31. Налоговые льготы, их виды и назначение

 

Налоговые льготы – преимущества, которые законодательство предоставляет определенным категориям плательщиков, в том числе возможность не платить налог или платить в меньшем размере. Предоставляются не конкретному лицу, а целой категории налогоплательщиков, отвечающей установленным условиям

Цель: стимулирование конкретных видов деятельности, социальная поддержка населения

Освобождение от налога

· налоговые каникулы (на время)

· налоговая амнистия (не берут штраф за просрочку)

· полное освобождение от уплаты налога (ветераны, общественные организации)

· управление процентными ставками (пониженная ставка: НДС по основным товарам)

Уменьшение налоговой базы

· налоговые вычеты – социальные/имущественные вычеты по НДФЛ

· необлагаемый минимум – минимальная сумма, не подлежащая налогообложению

Налоговый кредит: налоговая льгота, которая предоставляет налогоплательщику возможность перенести установленный срок уплаты сбора на более поздний период

• Рассрочка (от месяца до полугода)

• Отсрочка (от месяца до полугода)

• Налоговый инвестиционный кредит - связан с затратами, которые компания понесет в будущем (перенос сроков до 5 лет)

 

32. Налоговое планирование, понятие и основные методы

 

Налоговое планирование — активные и целенаправленные законные действия организации с целью уменьшения налоговых платежей (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей)

Цели:

• Оптимизация налоговых платежей

• Сокращение налоговых потерь по конкретному налогу или группе налогов

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: