Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Анализ финансового состояния по данным структуры баланса



 

Финансовое положение магазина " Рассвет" характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования - собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов. Эти сведения предоставлены в форме № 1 " Бухгалтерский баланс". По данным формы № 1 за 2009 год составим сравнительный аналитический баланс (приложение 1).

На основе данных аналитической таблицы приложения 1 можно сделать следующие выводы:

. Общая стоимость имущества возросла за отчетный период на 57428 рублей или на 3, 6 %, что свидетельствует о развитии хозяйственной деятельности п/п;

. Увеличение стоимости имущества сопровождалось внутренними изменениями в активе: при уменьшении стоимости внеоборотных активов на 1262 рублей или на 2, 7 % произошло увеличение оборотных средств на 58690 рублей или на 2, 7 %, что расценивается как положительная тенденция к улучшению финансовой деятельности.

. Увеличение стоимости оборотных средств на 2, 7 % произошло за счет увеличения запасов на 55403 рублей или на 2, 7 % и увеличение наиболее ликвидных активов на 23537 или на 1, 3 %, в то же время дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) уменьшилась на 20250 рублей или на 1, 3 %.

. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 2 %. Доля собственных средств в обороте также увеличилась на 78745 рублей или на 4, 5 %.

. Доля кредиторской задолженности поставщикам и др. уменьшилась на 3, 6 % или на 47844 рублей.

В целом наблюдается высокая автономия п\п (высокий удельный вес собственного капитала - 81, 3 %) и низкая степень использования заемных средств - 18, 7 %.

 


2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности магазина " Рассвет"

 

Оценка ликвидности баланса

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.

Из сравнительного аналитического баланса выделяются наиболее важные показатели для анализа ликвидности баланса (табл. 2.1). Результаты расчетов по анализу ликвидности баланса по данным табл. 2.1 показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

На начало 1998 года - { А 1< П 1; А 2 > П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4 }

На конец 1998 года - { А 1 < П 1; А 2 < П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4 }

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса магазин " Рассвет" как недостаточную.

Сопоставление А 1 - П 1 и А 2 - П 2 позволяет выявить текущую ликвидность п\п, что свидетельствует о неплатежеспособности в ближайшее время. Процент покрытия по наиболее срочным обязательствам, на конец года составил 35, 4 %, что явно недостаточно.

 

 

Таблица 2.1 Анализ ликвидности баланса магазина " Рассвет"

Актив

На начало года, руб.

На конец года, руб.

Пассив

На начало года, руб.

На конец года, руб.

Платежный излишек (+) недостаток -

% покрытия обязательств

 

 

 

 

 

 

нач-ло года, руб. [2-5]

конец года, руб. [3-6]

нач-ло года, руб. 2: 5x100

конец года, руб. 3: 6x 100

Наиб-ее ликвид. Активы А 1

77576

101113

Наиб-ее сроч-ные пассивы П 1

333185

285341

-255609

-184228

23, 3

35, 4

 
Быстро реал-ые Активы А 2

20503

253

Кратко-сроч-ные пассивы П 2

--

27789

20503

-27536

--

0, 01

 
Медлен. реали-ые активы А 3

296660

354550

Долго-сроч-ные пассивы П 3

--

--

+ 296660

+ 354550

--

--

 
Трудно-реал-ые Активы А 4

1212721

1211459

Постоянные пассивы П 4

1274275

1354245

- 61554

- 142786

95, 1

89, 5

 
Баланс

1607460

1667375

Баланс

1607460

1667375

--

--

--

--

 
                                       

 

 

Сравнение А 3 и П 3 отражает перспективную ликвидность, на ее основе прогнозируется долгосрочная ориентировочная платежеспособность. В данном анализе ликвидности баланса магазин " Рассвет" третье неравенство отражает платежный излишек. Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные. Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности, при помощи финансовых коэффициентов (см. табл. 2.1).

Оценка чистого оборотного капитала

Следует обратить внимание на один важный показатель - чистый оборотный капитал, или чистые оборотные средства. Это абсолютный показатель помощью которого так же можно оценивать ликвидность п\п.

Чистый оборотный капитал равен разнице между итогами раздела 2 баланса " Оборотные активы" и разделом 4 баланса " Краткосрочные пассивы". Изменение уровня ликвидности определяется по изменению (динамике) абсолютного показателя чистого оборотного капитала. Он составляет величину, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. Рост этого показателя - повышение уровня ликвидности п\п.

На магазин " Рассвет" краткосрочные пассивы полностью покрываются оборотными средствами (табл. 2.2). За отчетный период значение чистого оборотного капитала увеличилось на 117, 2 %, следовательно, предприятие " Рассвет" ликвидно и платежеспособно.

 

Таблица 2.2 Исчисление чистого оборотного капитала

Показатели На начало 2009 г., руб. На конец 2009 г., руб.
1. Оборотные активы 400356 459046
2. Краткосрочные пассивы 333185 313130
3. Чистый оборотный капитал (1-2) 67171 145916

Оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности

Проверяем анализ относительных показателей ликвидности и платежеспособности с помощью табл. 2.3.

 

Таблица 2.3 Коэффициенты характеризующие ликвидность и платежеспособность магазина " Рассвет" за 2009 год (в долях единицы)

Коэффициенты платежеспособности На начало года На конец года Отклонение
1. Общий показатель ликвидности 0, 53 0, 7 +0, 17
2. Коэффициент абсолютной ликвидности 0, 23 0, 32 +0, 09
3. Коэффициент критической оценки 0, 29 0, 32 +0, 03
4. Коэффициент текущей ликвидности 1, 18 1, 46 +0, 28
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала 4, 82 2, 48 -2, 34
6. Доля оборотных средств в активах 0, 25 0, 27 +0, 02
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0, 16 0, 31 +0, 15
8. Коэффициент восстановления платежеспособности -- -- --

 

Динамика коэффициентов характеризующих платежеспособность предприятия " Рассвет" положительная. В конце отчетного периода предприятие могло оплатить 32% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств.

Коэффициент критической оценки показывает, какая часть краткосрочных обязательств п\п может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами, нормальное ограничение 0, 7-0, 8. На предприятии " Рассвет" коэффициент критической оценки значительно ниже нормы составляет 0, 32. Это отрицательная тенденция. Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы показывают краткосрочные обязательства, интервал зависит от производственного цикла для торговли - 1, 0, машиностроения -1, 5, для судостроения - 2, 5. У магазина " Рассвет" на конец отчетного периода коэффициент текущей ликвидности составляет 1, 46, т.е. превышает 1, 0, можно сделать вывод о том, что п\п располагает некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.

Магазин " Рассвет" можно считать платежеспособной, т.к. сумма ее оборотных активов больше суммы краткосрочной задолженности. Коэффициент текущей ликвидности обобщает предыдущие показатели и является одним из показателей, характеризующих удовлетворенность бухгалтерского баланса.

Следует отметить снижение за анализируемый период коэффициента маневренности функционирующего капитала на 2, 34. Из этого следует, что часть функционирующего капитала обездвиженная в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности, уменьшилась, что является положительным фактом.

Значение, коэффициента обеспеченности собственными средствами (L=0, 31) дает основание считать структуру баланса удовлетворительной, так как показывает наличие собственных оборотных средств у предприятия " Рассвет" необходимых для ее финансовой устойчивости.

 

2.4 Анализ финансовой устойчивости магазина " Рассвет"

 

Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Определим и оценим финансовую устойчивость п\п (табл. 2.4).

 

Таблица 2.4. Анализ финансовой устойчивости магазина " Рассвет" за 2009 год.

Показатель На начало периода, руб. На коней периода, руб. Абсолютное отклонение, руб. Темп роста, %
1. Источники собственных средств (Ис) 2279892 1357375 77483 106, 1
2. Внеоборотные активы (F) 1212721 1211459 -1262 99, 9
3. Собственные оборотные средства (Ес) [1-2] 67171 145916 78745 217, 2
4. Долгосрочные кредиты и земные средства (Кт) -- -- -- --
5. Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (Ет) [3+4] 67171 145916 78745 217, 2
6. Краткосрочные кредиты и займы (К 1) 333185 285341 -47844 85, 6
7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (Е ) [5+6] 400356 431257 30901 107, 7
8. Величина запасов и затрат (Z) 302277 357680 55403 118, 3
9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (+, -Ес) [3-8] -235106 -211764 -23342 90
10.Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (=, - Ет) [5-8] -235106 -211764 -23342 90
11.Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (=, - Ет) [7-8] 98079 73577 -24502 75
12. Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости (9; 10; 11) на начало периода (0; 0; 1) на конец периода (0; 0; 1) -- --

 

Как показывают данные табл. 2.4, на п\п неустойчивое состояние и в начале и в конце 2009 года. Такое заключение сделано на основании следующих выводов:

запасы и затраты не покрываются собственными оборотными средствами (Ес), на начало года покрывалось только 22, 2 % ((67171: 302277)х100%), но уже к концу года 40, 8 %, но это явно недостаточно. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат.

негативным моментом является неудовлетворительное исполнение п\п внешних заемных средств. Долгосрочные кредиты и займы не привлекаются. Краткосрочные обязательства предоставлены в отчетности лишь кредиторской задолженностью, но она снизилась за анализируемый период на 14, 4 %, т.е. администрация не использует заемные средства для производственной деятельности.

Относительные показатели финансовой устойчивости

Исходя из данных бухгалтерского баланса магазина " Рассвет" коэффициенты характеризующие финансовую устойчивость имеют значения, приведенные в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5. Коэффициенты характеризующие финансовую устойчивость магазина " Рассвет" за 2009 год (в долях единицы)

Показатели На начало года На конец года Изменение (+, -)
1. Коэффициент капитализации 0, 26 0, 23 -0, 03
2. Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования (И2) 0, 17 0, 32 +0, 15
3. Коэффициент финансовой независимости (И 3) 0, 79 0, 81 +0, 02
4. Коэффициент финансирования (И 4) 3, 84 4, 34 +0, 5
5. Коэффициент финансовой устойчивости (И 5) 0, 79 0, 81 +0, 02
6. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (И 6) 0, 22 0, 41 +0, 19

 

Динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости п\п, т.к. для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был не выше единицы. На величину этого показателя влияют следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию. однако коэффициент капитализации даст лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами (И 2). Он показывает, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства. Как показывают данные табл. 2.5, у магазина " Рассвет" этот коэффициент достаточно низок. Собственными оборотными средствами покрывалось на конец года лишь 32 % оборотных активов.

Значение коэффициента финансовой независимости (И 3) выше критической точки, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, т.е. собственникам принадлежит 81 % в стоимости имущества. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования (И 4).

Проведем обобщающую интегральную бальную оценку финансовой устойчивости предприятия " Рассвет" (табл. 2.6).

 

Таблица 2.6. Показатели платежеспособности финансовой устойчивости за 2009 год

Показатели финансового состояния

На начало периода

На конец периода

  Фактическое значение Количество баллов Фактичес- кое значение Количество баллов
Коэффициент абсолютной ликвидности (L 2) 0, 23 8 0, 32 14
Коэффициент критической оценки (L 3) 0, 29 0 0, 32 0
Коэффициент финансовой независимости (И 3) 0, 79 17 0, 81 17
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (И 2) 0, 17 5 0, 32 12
Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (И 6) 0, 22 0 0, 41 1
Итого   36   55, 5

 

По данным табл. 2.6 можно заметить, что предприятие " Рассвет" за отчетный период будучи на начало года п\п IV класса финансовой устойчивости, т.е. могло потерять средства и проценты даже после принятия мер к оздоровлению бизнеса, становится п\п III класса финансовой устойчивости. То есть предприятие по методике интегральной бальной оценки финансовой устойчивости, на конец 1998 года является проблемным п\п, вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение обязательств представляется сомнительным.

 

2.5 Оценка эффективности хозяйственной деятельности магазина " Рассвет"

 

Оценка деловой активности

Анализ деловой активности п\п позволяет выявить насколько эффективно оно использует средства (табл. 2.7).

Чр - среднесписочная численность работников;

Еср - средняя за период стоимость оборотных активов;

Вср - средний за период итог баланса; ср - средняя за период величина оборотных активов; ср - средняя за период величина запасов и затрат; a ср - средняя за период дебиторская задолженность; p ср - средняя за период кредиторская задолженность;

Ис ср - средняя за период величина собственного капитала резервов;

Д - дивиденды, выплачиваемые акционерам;

Рр - прибыль, направленная на развитие производства (реинвестированная прибыль)

 

Таблица 2.7 Расчет показателей деловой активности

Показатель Расчет и значение за 1998 год Расчет и значение за 1997 год
Выручка от реализации, руб. V=6639372 V=6400875
Чистая прибыль, руб. Рч=282534-98887=183647 Рч=267779-88198=179581
Производительность труда Пт=6639372: 46=144334, 17 Пт=6400875: 46=139149, 45
Фондоотдача производственных фондов Ф=6639372: 0, 5х(1212721+1222459)=5, 48 Ф=6400875: 0, 5х(1115952+1126048)=5, 71
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Ооб.=6639372: 0, 5х(400356+459046)=15, 45 Ооб.=6400875: 0, 5х(237226+453859)=18, 52
Коэффициент общей оборачиваемости капитала Ок=6639372: 0, 5х(1613077+1670505)=4, 04 Ок=6400875: 0, 5х(1362069+1579907)=4, 35
Полный коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Од\з=6639372: 0, 5х(20503+253)=639, 75 Од\з=6400875: 0, 5х(29060+20628)=257, 6
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств Ом.ср.=6639372: 0, 5х (302013+352278)=29, 29 Ом.ср.=6400875: 0, 5х (203325+302013)=25, 33
Средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности Сд\з=365: 639, 75=0, 57 Сд\з=365: 257, 6=1, 41
Средний срок оборота материальных средств См.ср.=365: 20, 29=18 См.ср.=365: 25, 33=14, 41
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Ок\з=6639372: 0, 5х (333185+285341)=21, 47 Ок\з=6400875: 0, 5х (255682+333164)=21, 74
Средняя продолжительность оборота кредиторской задолженности Ск\з=365: 21, 47=17 Ск\з=365: 21, 74=16, 8
Оборачиваемость собственного капитала Оск=6639372: 0, 5х (1279892+1357375)=5, 04 Оск=6400875: 0, 5х (1106387+1246743)=5, 44
Продолжительность операционного цикла Цо=0, 57+18, 0=18, 57 Цо=1, 41+14, 41=15, 82
Продолжительность финансового цикла Цф=18, 57-17=1, 57 Цф=15, 82-16, 8=-0, 98

 

Деловую активность магазина " Рассвет" характеризуют следующие показатели:

Чистая прибыль магазина увеличилась и составила на 01.01.2004 г. 183647 руб., что выше этого же показателя за 2008 год на 4066 руб.

Производительность труда увеличилась на 5184, 71 по сравнению с 2008 годом, на счет увеличения выручки от реализации на 238497 руб.

Ресурсоотдача всего капитала уменьшилась и составила на 01.01.2004г. 4, 04 оборота в год, что ниже этого же показателя за 2008 год на 0, 31 оборота. Период оборачиваемости всего капитала составил 90 дней, т.е. он увеличился по сравнению с прошлым годом на 6 дней. Это означает, что у магазина медленнее совершался в 2009 году полный цикл обращения, приносящий прибыль.

Оборачиваемость оборотных средств на 01.01.2004 г. составила 15, 45 оборотов в год или соответственно 23, 6 дня. Оборачиваемость сократилась на 3, 07 оборота или на 4 дня, т.е. на предприятии ухудшилась эффективность использования оборотных активов.

Оборачиваемость запасов и затрат на 01.01.2004 г. уменьшилась и составила 230, 29 оборотов в год или соответственно 18 дней. Период оборачиваемости запасов и затрат увеличился на 3, 6 дней по сравнению с прошлым годом, т.е. уменьшилась возможность погашения долгов.

Оборачиваемость собственного капитала магазина уменьшилась за год на 0, 4 оборота и составила на 01.01.2004 г. 5, 04 оборота в год Период оборачиваемости собственного капитала увеличился на 5, 3 дня по сравнению с прошлым годом и составил 72, 4 дня, что отрицательно характеризует эффективность использования денежных средств п\п. Уменьшение этого показателя свидетельствует о уменьшении использования собственного капитала.

Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 01.01.2004 г. и составила 639, 75 оборотов в год, что больше по сравнению с прошлым годом на 382, 15 оборотов. Период погашения дебиторской задолженности составил к концу года 0, 57 дня, что меньше по сравнению с прошлым годом на 0, 84 дня. Это свидетельствует о сокращении объема коммерческого кредита предоставляемого магазинам своим покупателям и др. дебиторам.

Оборачиваемость кредиторской задолженности составила на 01.01.2004 г. 21, 47 оборотов в год. Период погашения кредиторской задолженности снизился на 0, 2 дня и составил на 01.01.2004 г. 17 дней. Но кредиторская задолженность на конец превысила дебиторскую задолженность, что свидетельствует о том что п\п временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает из оборота.

Продолжительность операционного цикла увеличилась за год на 2, 75 дня и составила на 01.01.2004 г. 18, 54 дня, что отрицательно характеризует финансовые ресурсы находящиеся в материальных средствах и дебиторской задолженности, нужно стремиться к снижению значения данного показателя.

Продолжительность финансового цикла увеличилась за год на 2, 55 дня и составила на 01.01.2004 г. 1, 57 дней, это время в течение которого финансовые ресурсы отвлечены из оборота. По сравнению с прошлым годом длительность операционного цикла равна 15, 82 дней, при этом в течение 16, 80 дней он обслуживался капиталом поставщиков (кредиторов), что на 0, 98 дней больше чем операционный цикл.

Анализа показателей рентабельности

По данным " Отчета о финансовых результатах" проанализируем динамику рентабельности продаж, рентабельности отчетного периода, а также определим влияние факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность продаж за 2009 год - 3, 71%

Рентабельность продаж за 2008 год - 3, 76%

Рассчитаем как каждый фактор повлиял на снижение рентабельности продаж, на 0, 05 %:

. Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж (R1):

=[(6639372-5388191-771723): 6639372-(6400875-5388191-771723):

]х100%=(0, 0722-0, 0376)х100%=+3, 46%

 

. Влияние изменения себестоимости на R 1:

с=[(6639372-5585602-771723): 6639372-(6639372-5388191-771723):

]х100%=(0, 424-0, 0722)х100%=-2, 98%

 

. Влияние изменения коммерческих расходов на R 1:

1кр=[(6639372-5585602-807655): 6639372-(6639372-5585602-771723):

]х100%=(0, 0370-0, 0424)х100%=-0, 53%

 

. Влияние изменения управленческих расходов на R 1 не рассчитываем, т.к. их нет на предприятии " Рассвет".

Совокупное влияние факторов составляет:

1= =3, 46%-2, 98%-0, 53%=-0, 05%


Рентабельность продаж на 01.01.2004г. составила 3, 71 % и уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 0, 05%. Отрицательный результат дали факторы изменения себестоимости и изменения коммерческих расходов.

Рассчитаем рентабельность деятельности магазина " Рассвет" в отчетном периоде и в базисном:

2(1998)=(282534: 6639372)х100%=4, 25%R 2(1997)=4, 18 %

 

На рентабельность отчетного периода (R2) оказывает влияние изменение уровней всех показателей - факторов:

2=-0, 05+1, 0-1, 02=+0, 07%

 

Рентабельность основной деятельности на конец 2009 г. возросла на 0, 07% и составила 4, 25%, т.е. на 1 рубль затрат получено 007 рублей прибыли, это произошло за счет увеличения прочих внереализационных доходов и уменьшения прочих внереализационных расходов. Проанализируем рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, перманентных средств (табл. 2.8)

 

Таблица 2.8 Показатели характеризующие рентабельность магазина " Рассвет"

Наименование показателя На конец 1998 г. На конец 1997 г.
1. Рентабельность продаж 3, 71% 3, 76%
2. Общая рентабельность отчетного периода 4, 25% 4, 18%
3. Рентабельность собственного капитала 20, 8% 20, 92%
4. Экономическая рентабельность 16, 90% 16, 60%
5. Фондорентабельность 23, 32% 22, 08%
6. Рентабельность основной деятельности 5, 06% 4, 97%
7. Рентабельность перманентного капитала 20, 8% 20, 92%
8. Коэффициент устойчивости экономического роста 20, 8% 20, 92%
9. Период окупаемости собственного капитала 4, 8 4, 78

 

Экономическая рентабельность составила за отчетный год 16, 9 % и возросла по сравнению с прошлым годом на 0, 3%, т.е. увеличилась прибыль которую получают в расчете на рубль своего имущества.

Экономическая рентабельность повышается при неизменной рентабельности продаж и росте объема реализации, опережающем увеличении стоимости активов, то есть ускорение оборачиваемости актива. И, наоборот, при неизменной ресурсоотдаче рентабельность активов может расти за счет роста рентабельности продаж.

Рентабельность продаж можно наращивать путем повышения цен или снижением затрат, однако эти способы недостаточно надежны в нынешних условиях. Политика укрепления финансового состояния состоит в том, чтобы увеличивать реализацию той продукции, необходимость которой определена путем улучшения рыночной конъюнктуры.

Рентабельность собственного капитала составила на 01.01.99г. 20, 8%, уменьшилась эффективность использования собственного капитала на 0, 11% по сравнению с 1997 годом.

 

2.6 Анализ движения денежных средств магазина " Рассвет"

 

Для проведения анализа движения денежных средств предприятия примем две недели приведенные в таблицах приложения 2 и приложения 3. Эти таблицы различаются между собой тем, что в приложении 2 анализ движения денежных средств проводится по видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой), а в приложении 3 исследуется структура притока и оттока средств по проведенным операциям.

В приложении 2 производится корректировка движений денежных средств по текущей деятельности. К величине расходования последних следует добавить оплату труда и отчисления на социальные нужды, так как эти расходы напрямую связаны с основной деятельностью п\п.

По данным таблицы приложения 2 в отчетном периоде остаток денежных средств увеличился на 23537 руб. и на конец периода составил 101113 руб. Движение денежных средств происходит только по текущей деятельности.

Данные приложения 3 позволяют провести исследование источников и направления расходования денежных средств магазина. Сумма всех поступлений средств составляет 100%, а каждая позиция выражается в процентном отношении к сумме источников денежных средств.

Анализ данных таблицы приложения 3 показывает, что:

основным источником притока денежных средств магазина " Рассвет" была выручка от реализации товаров, работ и услуг. Ее удельный вес составил 99, 6 % от суммы всех поступлений.

среди направлений по расходованию полученных средств значительный все имеет оплата приобретенных товаров, работ и услуг.

Положительным моментом в движении денежных средств является превышение притока средств над их оттоком на 23537 руб., это необходимо для финансовой стабильности п\п.

 


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2020-02-17; Просмотров: 221; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.091 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь