Общая характеристика налогов: понятие, сущность, значение, функции и виды

 

Конституция Республики Беларусь гласит, что государство ответственно перед гражданином за создание условий для свободного и достойного развития личности, а гражданин ответствен перед государством за неукоснительное исполнение обязанностей, возложенных на него Конституцией [6].

Конституционная обязанность платить налоги имеет особый, публично-правовой характер, что обусловлено публично-правовой природой государства и государственной власти. Налоги, пошлины и сборы являются необходимым условием существования любого государства, поэтому обязанность платить их распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования [18].

Налоги - это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, установленные и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей. [3, c.116]

Таким образом, в качестве характеризующих признаков налога следует выделить:

• обязательность - все налогоплательщики должны уплачивать законно установленные налоги и сборы;

• индивидуальная безвозмездность - взамен уплаты налога плательщики не получают со стороны государства какие-либо блага, носящие индивидуальный характер;

• уплата в денежной форме - уплата налогов в натуральной или другой форме, отличной от денежной, осуществлена быть не может;

• цель взимания налога - финансовое обеспечение расходов, осуществляемых государством в процессе своей деятельности [7].

Сущность налогов выражается в отношениях между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения национального дохода на общегосударственные нужды. Специфичность этих отношений состоит в том, что они не являются равноправными. В них государство выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое распоряжение части доходов населения на условиях безвозвратности. По своей сути налог - это одностороннее движение средств в бюджет, а приводным механизмом к его осуществлению служит принудительный и бесспорный характер взимания [20, c.66].

В настоящее время преобладает взгляд на налог как на способ реализации преимущественно фискальных интересов государства. Налог обычно рассматривают как обязательный взнос в бюджет, взимаемый в соответствии с законом. Некоторые авторы при определении налога акцентируют внимание на факте отчуждения собственности в пользу государства. Схожий подход реализован в Налоговом Кодексе Российской Федерации [7].

Функция налога - это способ выражения сущностных свойств налога. Функция показывает, как реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов [4, c.50].

В качестве важнейших функций налогов следует выделить фискальную (распределительную), регулирующую и стимулирующую.

Фискальная функция обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу государственной политики. Мобилизуя через налоги часть национального дохода, государство входит в постоянное соприкосновение с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на развитие экономики в нужном направлении. Регулирующая функция реализуется через механизм налогового регулирования, который включает совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия доходов у предприятий в бюджет, повышения или понижения общего уровня налогообложения, предоставления налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах предпринимательства или регионах страны [4, c.51]. Стимулирующая же функция ориентирует налоговый механизм на стимулирование плательщика к определенным действиям. Ради достижения необходимого ему эффекта государство может предоставлять льготы, отсрочки платежей, налоговых каникул. Ее задача состоит в том, чтобы на ряду с применением оптимального уровня изъятий, создавать стимулы для развития приоритетных отраслей и производств, обеспечивающих экономический прогресс общества [3, c. 215].

Система налогообложения государства базируется на определенных принципах, основными из которых являются:

. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.

2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными признаками налоги, сборы (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные законодательством.

.   Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства.

.   Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности

.   Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством [8].

Можно с уверенностью сказать, что вносимые сегодня в налоговое законодательство дополнения и изменения в первую очередь направлены на совершенствование системы республиканских налогов.

Так, в связи с упразднением в 2010 году ряда налоговых платежей, снижением ставок налогов, сокращением объектов налогообложения и исключением отдельных субъектов из состава плательщиков налогов, за 2010 год уровень налоговой нагрузки снизился по сравнению с 2009 годом на 2, 6 %, что обусловило более низкий темп роста налоговых доходов бюджета по отношению к росту внутреннего валового продукта [11].

На сегодняшний день налоги очень разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, уменьшить количество их видов пока не имели успехов. Из истории известно имя американского ученого Генри Джорджа, предлагавшего свести все налоги к одному - налогу на землю. И хотя уже более ста лет его последователи проповедуют, количество налогов не уменьшается, а увеличивается [20, с. 67].

Множество объектов налогообложения требует классификации налогов по различным признакам. На наш взгляд основными классификационными признаками являются:

) в зависимости от каналов поступления: республиканские и местные налоги

) по способу изъятия: прямые и косвенные.

Республиканские налоги взимаются на основании государственного законодательства Республики Беларусь и направляются в государственный бюджет. На 2011 год категорию данных налогов составляют: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, подоходный налог с физических лиц, экологический налог, налог за пользование природными ресурсами, земельный налог и налог на недвижимость [14].

Местные налоги взимаются на соответствующей территории и поступают в местный бюджет. К ним относятся: курортный сбор, сбор с заготовителей и налог за владение собаками [14].

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, косвенные же включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара (работы, услуги) [11].

 

Рисунок 1.1 - Структура прямых налогов и сборов в Республике Беларусь

 

Таким образом, налоги представляют собой необходимое звено экономических отношений в любом обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулировании социально-экономических отношений. С помощью налогов государство решает экономические, политические, социальные и другие общественные проблемы. Реализация практического назначения налогов осуществляется посредством функций налогообложения.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: