Порядок уплаты индивидуальными предпринимателями единого налога

 

В соответствии с действующим законодательством в отношении индивидуальных предпринимателей может применяться такой особый режим налогообложения, как единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог). Данный режим признается особым в связи со специальным порядком исчисления и уплаты.

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками единого налога при условии, что они не осуществляющие предпринимательскую деятельность [9].

Интересно заметить, что почти половина индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь (46, 4%) являются плательщиками единого налога [1].

Являясь плательщиками единого налога, индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, экологического налога, налога на добычу (изъятие) природных ресурсов, а также местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом [9].

Объектом налогообложения признается оказание потребителям услуг (выполнение работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановлению резиновых шин и покрышек, по производству мебели по заказам потребителей, по ремонту бытовых изделий и предметов личного пользования, ремонту и техническое обслуживание музыкальных инструментов, по перегону автомобилей, при осуществлении деятельности в области фотографии, а также при оказании иных услуг (выполнению работ), предусмотренных Налоговым кодексом Республики Беларусь (особенная часть).

Важно отметить, что ранее в отношении индивидуальных предпринимателей применялась такая льгота, как освобождение от уплаты единого налога при реализации индивидуальным предпринимателем продукции животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и семян цветов), при условии предъявления справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном им для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела (в отношении продукции пчеловодства - при условии предъявления выданного на территории Республики Беларусь ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании этого паспорта), а также при реализации лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции.

С 1 января 2011 года освобождение от уплаты единого налога возможно лишь при реализации лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции [14].

Однако сохранила свою силу льгота по снижению ставки налога для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, - на 25 процентов в первые три месяца начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу.

При наличии у индивидуального предпринимателя права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по двум вышеуказанным основаниям, эта ставка понижается на 45 процентов [9].

Документы, подтверждающие право на льготу по единому налогу, представляются одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по единому налогу за первый отчетный период налогового периода, в котором налоговая льгота была первоначально использована [14].

Базовые ставки единого налога устанавливаются Президентом Республики Беларусь в белорусских рублях за месяц.

Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от:

· населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (города Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

·   места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);

·   режима работы плательщиков;

·   иных условий осуществления видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом [9].

При розничной торговле такими товарами, как хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция, картофель, овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград, иные продовольственные товары (за исключением пива, алкогольных напитков), одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары, телерадиотовары, автомототранспортные средства, произведения живописи, графики, скульптуры, предметы народных промыслов, печатные издания, иных непродовольственные товара на торговых объектах, к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта применяются следующие повышающие коэффициенты:

, 2 - свыше 15 до 25 квадратных метров (включительно);

, 5 - свыше 25 до 50 квадратных метров (включительно);

- свыше 50 до 75 квадратных метров (включительно);

, 5 - свыше 75 до 100 квадратных метров (включительно) [9].

Здесь интересно отметить, что при реализации данных товаров в отчетном периоде, вышеуказанные льготы применяются только в отношении одного магазина, иного торгового объекта [14].

Следует отметить, что для индивидуальных предпринимателей в целях снижения налоговой нагрузки предусмотрено увеличение предела выручки от реализации, при превышении которого производится доплата налога, с 20- до 30-кратного размера единого налога. Одновременно уменьшилась и ставка доплаты - с 10% до 8% [11].

Налоговым периодом единого налога признается календарный год. Отчетным же периодом единого налога признается календарный месяц [9].

Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, а индивидуальные предприниматели, зарегистрированными впервые - не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности. В документе об уплате единого налога они указывают вид деятельности, вид реализуемых товаров, календарный месяц, за который произведена уплата. Данный документ хранится в торговом, обслуживающем объекте, на торговом месте на рынке, в транспортном средстве, используемом при осуществлении видов деятельности, и предъявляется по требованию организации или индивидуального предпринимателя, предоставляющих объект, место для торговли, и уполномоченных на его требование должностных лиц [9].

В заключение хотим отметить, что нами были выбраны для более детально рассмотрения порядка уплаты именно данные вышеописанные налоги на основании того, что за предшествующую пятилетку на улучшение и упрощение характеристик налоговой системы Республики Беларусь был внесен ряд дополнений и изменений в налоговые законодательные акты, и в большей своей части данные изменения и дополнения коснулись регулирования НДС и единого налога. Эти нововведения направлены, с одной стороны, на стимулирование добровольного исполнения налоговых обязательств в полном объеме, а с другой - на обеспечение контроля за соблюдением законодательства теми предпринимателями, которые сознательно скрывают доходы от налогообложения.

Кроме того, 31 декабря 2010 года Президентом Республики Беларусь был принят один из важнейших стратегических документов - Директива № 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь», определившая основную цель наступившей пятилетки - создание благоприятных условий для предпринимательской деятельности, осуществление дальнейшей либерализации хозяйственной деятельности. И для достижения данной цели предстоит еще сделать немало важных шагов.

 

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: