Оптимизация налогообложения – важный фактор развития экономики Республики Беларусь

Введение

С юридической точки зрения, налог – это установленная законом форма отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу субъектов публичной власти. При этом налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке.

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

Объектом исследования курсовой работы является ООО «Русолви».

Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, расчетный и иные счета в учреждениях банков.

Место нахождения общества: Республика Беларусь, г. Гродно, ул. Виленская, д.1, к.8.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

1. Розничная торговля мебелью для кухни и бытовой техникой;

2. Предоставление дизайнерских услуг потребителям.

Целью деятельности Общества является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли для удовлетворения материальных и социальных потребностей учредителей и трудового коллектива Общества.

Предметом исследования – является учет налогов и обязательных платежей на ООО «Русолви».

При написании данной работы ставилась следующая цель: используя всевозможные источники информации практически закрепить полученные на занятиях навыки по учету налогов и обязательных платежей и определения путей совершенствования методики учета.

При написания работы были использованы следующие методы: методы экономического анализа и синтеза, индукции и дедукции.

Анализ предполагает разложение сложных экономических процессов и явлений на составные элементы и изучение каждого из них, а синтез — сведение изученных частей явления в единое целое. Метод дедукции предусматривает восхождение от общего явления к частному, а индукции — наоборот, от частного к общему.

В ходе написания работы использован широкий круг литературы. В качестве литературных источников в работе использованы книги по бухгалтерскому учету, а именно Стражева Н.С., Тишкова И. Е., обработана масса журналов.

Оптимизация налогообложения – важный фактор развития экономики Республики Беларусь

Учет налогов, ВКЛЮЧАЕМЫХ В ОТПУСКНУЮ ЦЕНУ ПРОДУКЦИИ

Методика расчета и учета сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки

Ежегодно Законом о государственном бюджете РБ предусматривается образование целевых бюджетных фондов, предназначенных для финансирования приоритетных государственных расходов. На уровне республиканского и местного бюджетов формируются денежные фонды, используемые на поддержку сельского, дорожного, жилищного хозяйства, аграрной науки и других отраслей экономики. Их поступления составляют около 20% всех доходов консолидированного бюджета. [7, c.197]

Плательщиками единого платежа, предназначенного на поддержку производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия, аграрной науки формирования дорожного фонда финансирования расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда являются:

- юридические лица РБ;

- иностранные юридические лица и международные организации;

- филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет;

- простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, на которых в соответствии с договором возложено ведение дел этого товарищества либо которые получают выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения).

Объектом обложения республиканским единым платежом является выручка от реализации товаров.

Ставка единого платежа в 2008 году стала 2 % от выручки, полученной от реализации товаров. [3, c.36]

Суммы исчисленного сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки учитываются при формировании отпускных цен на товары в соответствии со статьей 43 настоящего Закона. [3, c.38]

Плательщики не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчет сумм сбора за отчетный месяц.

Уплата республиканского единого платежа производится налогоплательщиками ежемесячно, нарастающим итогом с начала года не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

Если сумма, подлежащая уплате по итогам месяца, предшествовавшего отчетному месяцу, составила 500 и более базовых величин, республиканский единый платеж уплачивается в отчетном месяце дважды авансовыми платежами.

Права и обязанности плательщиков сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, ответственность за правильность его исчисления, полноту и своевременность уплаты, нарушение установленного срока представления деклараций по сбору в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, порядок его взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки устанавливаются в соответствии с законодательством РБ. [3, c.39]

При расчете единого платежа ООО «Русолви» использует следующую формулу:

О_РМФ = ВД _{без НДС, Нпр} * 2/100, (2.7)

Сумма отчислений единого платежа в феврале месяце составила 171114 руб., т.к. валовой доход составил 8555672 руб.

Начисление платежа отражается в главной книге следующей проводкой:

Дебет 90 Кредит 68.

Перечисление средств в бюджет:

Дебет 68 Кредит 51.

Заключение

В 1 главе была раскрыто понятие налог, налогооблагаемая база и приведены нормативные документы на основании которых сейчас проводится начисление налога.

Во 2 главе более детально описаны методики начисления налогов, которые включаются в отпускную цену продукции.

На текущий момент предприятия уплачивают налоги и другие платежи, многие из которых рассчитываются от одной и той же налоговой базы, однако исчисляются по-разному.

Основанием для уплаты прочих налогов является либо соответствующая специфика деятельности, например, выпуск подакцизных или ввоз таких товаров на территорию страны, либо совершение налогоплательщиком или в пользу налогоплательщика определенных действий (например, уплата госпошлины). Некоторые налоги имеют четко выраженную направленность.

Поэтому наряду с вопросом о сокращении количества налогов актуальны проблемы рационализации структуры налогов, оптимизации налогооблагаемой базы, упрощения механизма исчисления ивзимания налогов. При проведении налоговых реформ всегда выдвигается на одно из первых мест вопрос об оптимальности общей налоговой нагрузки на экономику или тяжести налогового бремени.

В настоящее время по-прежнему актуальна проблема совершенствования структуры налогов. Необходимо признать, что действующий механизм налогообложения юридических лиц включен в достаточно сложную систему налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

С учетом Закона «О бюджете Республики Беларусь на 2008 г.» произведено:

• снижение совокупной ставки по оборотным налогам (платежей в целевые бюджетные фонды, взимаемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг));

• увеличена ставка налога с продаж автомобильного топлива с 20 до 25%.

Разгосударствление собственности, снятие с государства обязательств по финансовому обеспечению отраслей национального хозяйства позволят освободить государственный бюджет от значительной доли расходов и снизить уровень централизации денежных средств. Поэтому реконструкция налоговой системы связывается с преобразованием собственности, развитием малого и среднего предпринимательства, воздействием на платежеспособный спрос и цены. Задача, в принципе, состоит в том, чтобы:

• сформировать контингент реальных налогоплательщиков, получающих доход от предпринимательской деятельности и отдающих часть его на государственные нужды;

• создать условия для расширения налоговой базы;

• усовершенствовать налоговый механизм таким образом, чтобы он обеспечивал полноту и своевременность перечислений платежей в бюджет, делал невыгодным уклонение от налогов.

Основной целью на этом этапе является воздействие налогового механизма на стабилизацию экономики. Трансформация налоговой системы Республики Беларусь осуществляется на стадии расширения рыночных отношений. Это и должно стать отправным пунктом проведения налоговой политики. Одновременно должны закладываться основы налогового стимулирования структурной перестройки экономики с привлечением отечественного и иностранного капитала для технического и технологического переоснащения производства.