Анализ сравнительного аналитического баланса

 

Финансовое состояние предприятия характеризует состояние финансовых ресурсов и взаимоотношений, связанных с движением денежных потоков, по источникам их образования и расходования.

Основная цель проведения анализа состояния активов предприятия заключается в выявлении изменения за отчетный период в их составе и структуре по таким группам, как мобильные, т.е. оборотные (текущие), и внеоборотные (иммобилизованные) активы. Результаты анализа позволяют выявить причины и факторы, повлиявшие на изменение структуры активов баланса, а также разработать конкретные меры по утверждению отрицательных тенденций на будущий период.

 

Таблица 10 - Анализ состава и структуры активов баланса

Виды активов	На начало 2009 года		На конец 2009 года		Изменения (+, -)
	сумма, т. руб.	% к итогу	сумма т. руб.	% к итогу	сумма т. руб.	%
Основные средства	4050	75, 75	4100	89, 9	50	14, 15
Итого внеоборотные активы	4050	75, 74	4100	89, 9	50	14, 15
Мобильные средства (оборотные активы)	402	7, 5	211	4, 6	-191	-2, 9
Запасы товаров и затраты	208	3, 9	129	2, 8	-79	-1, 1
Расчеты с дебиторами	601	11, 2	104	2, 3	-497	-8, 9
Денежные средства	86	1, 65	15	0, 4	-71	-1, 25

 

Продолжение таблицы 10

Итого оборотные активы	2297	24, 25	459	10, 1	-1838	-14, 15
Всего (валюта баланса)	5347	100, 00	4559	100	-788	-

 

Результаты проведенного анализа таблице 10 показали, что внеоборотные средства за отчетный год увеличились в абсолютной сумме на 50 тыс.руб., а по структуре они увеличились на 15, 15 %. Мобильные средства уменьшились на 191 тыс. руб., а по удельному весу они снизились на 2, 9 %. Их уменьшение произошло в основном за счет изменения доли дебиторской задолженности на 8, 9%. В целом оборотные активы снизились на 14, 15 %, в т.ч. запасы товаров на 1, 1 %. Их уменьшение является отрицательным фактором по той причине, что произошло омертвление капитала, которое привело к значительному уменьшению доходов и прибыли. Тенденции изменения имущества предприятия следует увязывать с основными источниками образования финансовых ресурсов. Поэтому в процессе анализа ставится задача изучения состава и структуры финансовых ресурсов предприятия, в том числе собственных заемных и привлеченных средств. Оценка состава и структуры финансовых ресурсов приведена в таблице 11.

Результаты анализа показали, что источники собственных средств уменьшились на 199 тыс. руб., а по удельному весу их уменьшение составило 1, 5%. Заемные и привлеченные средства уменьшились на 589 тыс.руб., а по удельному весу они увеличились на 1, 5%. Соотношение собственных, заемных и привлеченных средств предприятия произошло из-за увеличения потребности в привлечении заемных и привлеченных средств, накопление излишних используемых запасов ТМЦ, отвлечение средств в дебиторскую задолженность.

 

Таблица 11 - Оценка состава и структуры финансовых ресурсов

Виды активов	На начало 2009 года		На конец 2009 года		Изменения (+, -)
	Сумма т. руб.	%	Сумма т. руб.	%	Сумма т. руб.	%
Источники собственных средств:
Капитал и резервы	904	17	705	15, 5	-199	-1, 5
Заемные и привлеченные средства:
Кредиторская задолженность	4443	83	3854	84, 5	-589	+1, 5
Итого источников средств предприятия	5347	100	4559	100	-788	-

 

Проанализировав финансовое состояние, можно сделать вывод, что неустойчивое финансовое положение предприятия образовалось за счет большого объема заемного капитала.. Администрация фирмы стремясь приобретать новые кредиты не задумывается о невозможности их выплаты в условиях экономического кризиса. А нехватка оборотных средств может повлечь за собой невозможность своевременного расчета со своими кредиторами. Это делает фирму менее притягательной для вложения в нее средств.

При сравнительном анализе активов и пассивов по срокам использования и по циклам, необходимо определить обеспечиваются ли сбалансированность притока и оттока денежных средств а, следовательно, платежеспособность предприятия и его финансовая устойчивость. Взаимосвязь пассивов и активов удобнее проанализировать в аналитическом балансе, что отражено в таблице 12.

 

Таблица 12 - Аналитический баланс ООО «Агидель»

	Абсолютные величины		Относительные величины					Изменения
Наименование статей	на начало 2009 года	на конец 2009 года	на начало 2009 года			на конец 2009 года		в абсолютных величинах	в структуре				в % к величине на начало года		в % к изменению итога баланса
1	2	3	4			5		6	7				8		9
1. Внеоборотные активы
1.1. Основные средства	4050	4100	75, 75			89, 9		50	66, 85				1, 2		-106, 34
ИТОГО по разделу 1	4050	4100	75, 75			89, 9		50	66, 85				1, 2		-106, 34
2. Оборотные активы
2.1. Запасы	610	340	11, 4			7, 4		-270		-4				-44, 2		-65, 73
2.2. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)	601	104	11, 2			2, 3		-497		-8, 9				-82, 7		-36, 9
Медленнореализуемые активы	1211	441	22, 6			9, 7	-800			-12, 9				-66, 0	1, 52
2.5. Денежные средства	86	15	1, 65			0, 4	-71			-12, 5				-82, 5	-86, 76
Наиболее ликвидные активы	86	15	1, 65			0, 4	-71			-12, 5				-82, 5	-86, 76
ИТОГО по разделу 2	2297	459	100			100	-1838			0				-80, 0	106, 34
Баланс	5347	4559	100			100	-788			0				-14, 7	100
4. Капитал и резервы
4.1. Уставный капитал	904	705		16, 9	15, 4		-199				-1, 5	-22, 0			25, 3
ИТОГО по разделу 4	904	705		16, 9	15, 4		-199				-1, 5	-22, 0			25, 3
5. Долгосрочные пассивы	1012	986		19, 0	21, 6		-26				2, 6	-2, 5			3, 2
6. Краткосрочные пассивы

 

 

Продолжение таблицы 12

6.2. Кредиторская задолженность	3431	2868	64, 1	63, 0	-563	-1, 1	-16, 4	71, 5
ИТОГО по разделу 6	3431	2868	64, 1	63, 0	-563	-1, 1	-16, 4	71, 5
Всего заемных средств	4443	3854	83, 1	84, 6	-589	1, 5	-13, 2	74, 7
Баланс	5347	4559	100	100	-788	0	-14, 7	100
Величина собственных средств в обороте	-3146	-3395	-58, 85	-74, 5	-249	-68, 35	-23, 2	131, 64

 

Из приведенных расчетов можно сделать вывод, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что может повлечь ее неплатежеспособность. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности определяется следствием причин:

- сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги данной организации;

- ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов, полуфабрикатов.

Исследования структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости организации. Так, в нашем случаи, уменьшение доли собственных средств на 1, 5 % за текущий год способствует усилению финансовой неустойчивости организации. При этом наблюдается положительное изменение в структуре кредиторской задолженности на 1, 5%.

 Исследования изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию. Снижение (абсолютный и относительный) оборотных активов на 1838 тыс. руб. или 80% может свидетельствовать не только о снижении уровня производства или действии фактора инфляции, но и увеличении их оборота. Это объективно вызывает потребность в увеличении их массы.

Уменьшение удельного веса производственных запасов на 4%  может свидетельствовать о снижении производственного потенциала организации, нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой.

В общих чертах признаками “хорошего” баланса являются следующие характеристики:

- валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;

- темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста вне оборотных активов;

- собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

- темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые.

Из анализа следует, что аналитический баланс ООО «Агидель» «хорошим» признать нельзя, и существует необходимость дополнительного анализа причин нарушений в структуре баланса.

На основе выводов, сделанных по результатам анализа финансового равновесия активов и пассивов изучаемой организации, финансовое состояние ООО «Агидель» можно охарактеризовать как не совсем удовлетворительное.

Теперь необходимо проанализировать способность активов к быстрой и легкой мобилизации.

Коэффициент ликвидности - показатель способности компании вовремя выполнять свои краткосрочные финансовые обязательства.

Платежеспособность – это способность предприятия своевременно и в полном объеме погашать свои платежные обязательства.

Для анализа ликвидности необходимо составить платежный баланс.

 

Таблица 13 - Платежный баланс ООО «Агидель» за 2008-2009 гг.

Активы	Абсолютные показатели, тыс. руб.		Пассивы	Абсолютные показатели, тыс. руб.		Платёжный излишек (недостаток)
	2008 год	2009 год		2008 год	2009 год	2008 год	2009 год
1	2	3	4	5	6	7	8
А1	86	15	П1	1403	916	-1317	-901
А2	402	211	П2	2028	1952	-1626	-1741
А3	208	129	П3	1012	986	-804	-857
А4	4651	4330	П4	904	705	+3747	+3625
БАЛАНС	5347	4559	БАЛАНС	5347	4559	0	0

 

После составления платежного баланса рассчитывают следующие показатели:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности:

 

             К _{абс. ликв}. = А1/П1+П2, норматив = 0, 2 - 0, 4;              (35)

 

2. Коэффициент быстрой ликвидности:

 

          К _быст._{. ликв}. = А1+А2/П1+П2, норматив = 0, 8 -1, 0;         (36)

 

3. Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия:

 

К _{тек. ликв}. = А1+А2+А3/П1+П2, норматив = 2;         (37)

 

4. Коэффициент восстановления платежеспособности:

        К _{вост.плат}. = К _{тек. ликв}. +6/Т(К _{тек. ликв.1}- К _{тек. ликв.0})                 (38)

2

 

Таблица 14 - Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Агидель»  за 2008-2009 гг.

Наименование показателя	2008 год		2009 год		Изменение
1	2		3		4
Коэффициент абсолютной ликвидности	0, 02		0, 005		-0, 015
Коэффициент быстрой ликвидности	0, 14		0, 07		-0, 07
Коэффициент текущей ликвидности		0, 2		0, 12		-0, 08
Коэффициент восстановления		-		0, 04		+0, 04

 

Коэффициент абсолютной ликвидности находится ниже нормативного значения (0, 2) и стремительно снизился относительно прошлого года на 0, 015, что говорит о том, что предприятие не обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов, а в 2009 году данный коэффициент составляет уже 0, 005.

Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов. Нормативное значение показателя - 0, 6 - 0, 8, означающее, что текущие обязательства должны покрываться на 60-80% за счет быстрореализуемых активов. В 2008 году значение данного показателя составляет 0, 14, а в 2009 году – 0, 07. Значения коэффициентов промежуточной ликвидности очень малы, и то, что коэффициент уменьшается можно расценивать как отрицательную тенденцию.

Коэффициент текущей ликвидности и в 2008 и в 2009 годах находится ниже нормативного значения (2), что говорит о том, что значение коэффициента слишком низко и предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. В прошлом году значение показателя текущей ликвидности составило 0, 2, в отчетном году значение уменьшилось и составило 0, 12.

Таким образом, финансовые коэффициенты ликвидности ООО «Агидель» характеризуют очень низкую платежеспособность предприятия, подтверждая сложившуюся предкризисную финансовую обстановку.

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: