Анализ системы оплаты труда ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова»

 

Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства играет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления. Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана [26. С. 728].

Метод анализа хозяйственной деятельности представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности функционирования организации [7. С. 424].

На основании данных бухгалтерской и статистической отчетности и оперативного учета за период 2011-2013 гг., рассмотрены показатели экономической деятельности ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова».

Для наиболее полного представления о предприятии рассмотрим таблицу 1.

Таблица 1. Анализ основных показателей ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» в 2011-2013 гг., тыс. руб.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Темпы роста, %
				2012 г.к 2011 г.	2013 г.к 2012 г.
Выручка от продажи продукции	20319, 8	25962, 5	35662, 1	127, 8	137, 4
Валовая прибыль	3332, 6	4024, 2	5278, 6	120, 8	131, 2
Стоимость ОПФ	7973, 6	8792, 2	11286, 6	110, 3	128, 4
Численность работников, чел.	58	68	95	117, 2	139, 7
Производительность труда, тыс. руб. на 1 чел.	350, 3	381, 8	375, 4	109	98, 3

 

Как видно из таблицы 1. в период 2011-2013 гг. ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» увеличивало объемы выручки от продажи продукции: в 2012 г. на 27, 8% по сравнению с 2011 г., в 2013 г. - 37, 4% по сравнению с 2012 г. Показатель валовой прибыли увеличился в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 20, 8%, а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 31, 2% [20. С. 483].

Таким образом, рост валовой прибыли отставал от роста выручки от продажи продукции, что свидетельствует об относительном снижении эффективности производственной деятельности.

В рассматриваемый период наблюдается постепенный рост стоимости основных производственных фондов: рост по годам составил 110, 3% в 2012 г. по сравнению с 2011 г. и 128, 4% в2013 г. по сравнению с 2012 г., связано это с обновлением торговых площадей.

Так как темпы роста этого показателя отстают от темпов роста выручки от продажи и валовой прибыли, можно сделать вывод, что основные производственные фонды с каждым периодом используются все более эффективно.

ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» значительно увеличило численность работников: в 2012 г. рост составил 17, 2% по сравнению с 2011 г., а в 2013 г. - 39, 7% по сравнению с 2012 г. Производительность труда в 2012 г. увеличилась, составив 109% по отношению к 2011 г.

Показатели эффективности деятельности фирмы рассмотрены в таблице 2 [3. С. 180].

Таблица 2. Анализ показателей деятельности ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» за 2011-2013 гг., тыс. руб.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Темп роста, %
				2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г
Выручка от продажи продук.,	20319, 8	25962, 5	35662, 1	127, 8	137, 4
Себестоимость продаж,	16987, 2	21938, 3	30383, 5	129, 1	138, 5
Валовая прибыль	3332, 6	4024, 2	5278, 6	120, 8	131, 2
Среднегодовая стоимость ОПФ,	7973, 6	8792, 2	11286, 6	110, 3	128, 4
Стоимость активов	15133, 6	17515, 1	20941, 5	115, 7	119, 6
Прибыль от продаж	679, 7	286, 0	472, 8	42, 1	165, 3
Чистая прибыль	437, 7	217, 4	359, 3	49, 7	165, 2
Рентабельность продаж, %	3, 3	1, 1	1, 3	33, 3	118, 2
Рентабельность основных производственных фондов по чистой прибыли, %	5, 5	2, 5	3, 2	45, 5	128
Рентабельность активов по чистой прибыли, %	2, 9	1, 2	1, 7	41, 3	141, 7

 

Анализируя таблицу 2 можно сделать вывод, что в рассматриваемый период заметно менялись показатели прибыльности и рентабельности предприятия.

Темпы роста себестоимости продаж в 2012 г. составили 129, 1% по отношению к 2011 г. и превысили темпы роста валового дохода за 2012 г. по отношению к 2011 г. - 120, 8%. В 2013 г. по отношению к 2012 г. темп роста себестоимости составил 138, 5%, а темп роста валового дохода в 2013 г. по отношению к 2012 г. - 131, 2%.

Динамика показателя чистой прибыли аналогична динамике прибыли: в 2012 г. чистая прибыль уменьшилась на 50, 3% (100% - 49, 7%) по отношению к 2011 г., составив 217, 4 тыс. руб., а в 2013 г. увеличилась относительно 2012 г. на 65, 2%. Причина снижения основных показателей прибыльности в 2012 г. - значительный рост расходов на реализацию.

Прибыль от продаж в 2012 г. по отношению к 2011 г. снизилась на 57, 9% (100% - 42, 1%), составив 286, 0 тыс. руб., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. - возросла на 65, 3%, составив 472, 8 тыс. руб.

Как следствие снижения прибыли от продаж, рентабельность продаж в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшилась на 66, 7% (100% - 33, 3%), составив 1, 1%, а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. - выросла на 18, 2%, составив 1, 3%.

При стабильном росте стоимости основных производственных фондов, активов и себестоимости продаж (затрат) и одновременно резких колебаниях показателей чистой прибыли менялись показатели рентабельности основных производственных фондов и активов [21. С. 28].

В 2011 г. рентабельность основных производственных фондов по чистой прибыли составила 5, 5%, т.е. на 1 тыс. руб. основных производственных фондов было получено 0, 055 тыс. руб. чистой прибыли, рентабельность активов по чистой прибыли - 2, 9%, т.е. на 1 тыс. руб. активов предприятия было получено 0, 029 тыс. руб. чистой прибыли.

В 2012 г. рентабельность основных производственных фондов по чистой прибыли составила 2, 5%, т.е. на 1 тыс. руб. основных производственных фондов было получено 0, 025 тыс. руб. чистой прибыли, рентабельность активов по чистой прибыли - 1, 2%, т.е. на 1 тыс. руб. активов предприятия было получено 0, 012 тыс. руб. чистой прибыли.

В 2013 г. на 1 тыс. руб. основных производственных фондов было получено 0, 032 тыс. руб. чистой прибыли, на 1 тыс. руб. активов - 0, 017 тыс. руб. чистой прибыли.

Можно сделать вывод о том, что в период 2011-2013 гг. ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» работало эффективно: оставалось прибыльным и рентабельным [9. С. 304].

Эффективность использования основных фондов характеризуется показателями фондовооруженности, фондоемкости, фондоотдачи.

Данные для расчета этих показателей представлены в таблице 3. [13. С. 424]

Таблица 3. Анализ фондовооруженности и эффективности использования ОФ ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» в 2011-2013 гг.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Темп роста, %
				2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.
1. Выручка от продажи, тыс. руб.	20319, 8	25962, 5	35662, 1	120, 8	131, 2
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	7973, 6	8792, 2	11286, 6	110, 3	128, 4
3. Среднесписочная численность персонала, чел.	58	68	95	117, 2	139, 7
4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	437, 7	217, 4	359, 3	49, 7	165, 2
5. Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	137, 5	129, 3	118, 8	94, 0	91, 9
6. Фондоотдача, руб.	2, 5	2, 9	3, 2	115, 7	107, 1
7. Фондоемкость, руб.	0, 4	0, 3	0, 3	75, 0	-
8. Фондорентабельность, %	0, 05	0, 02	0, 03	0, 03	0, 01

 

В рассматриваемый период фондовооруженность труда, то есть сумма среднегодовой стоимости фондов в расчете на одного работника, уменьшалась: в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 6% (100% - 94, 0%), в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 8, 1% (100% - 91, 9%). Это объясняется тем, что рост численности персонала в 2012 г. и в 2013 г. (17, 2% в 2007 г. по сравнению с 2011 г. и 39, 7% в 2013 г. по сравнению с 2012 г.) опережал рост стоимости основных производственных фондов (10, 3% в 2012 г. по сравнению с 2011 г. и 28, 4% в 2013 г. по сравнению с 2012 г.).

Главные показатели эффективности использования основных производственных средств - фондоотдача и фондоемкость продукции - изменялись в лучшую сторону [29. С. 308].

Фондоотдача, которая характеризует отношение выручки от реализации к среднегодовой стоимости основных производственных средств, в 2011 г. составила 2, 5 руб. на 1 руб. среднегодовой стоимости фондов, в 2012 г. составила 2, 9 руб. на 1 руб. среднегодовой стоимости фондов, что больше аналогичного показателя в 2011 г. на 15, 7%, в 2013 г. составила 3, 2 руб. на 1 руб. среднегодовой стоимости фондов, что выше аналогичного показателя 2012 г. на 7, 1%. Рентабельность фондов по прибыли до налогообложения в 2013 г. составляет 3 коп. на 1 рубль фондов, что на 1 коп. больше чем в 2012 г. и на 2 коп. меньше, чем в 2011 г.

В целом можно отметить положительную динамику по всем показателям эффективности использования основных средств. Данная динамика совпадает с изменениями показателей обновления основных фондов и увеличением численности персонала.

Теперь рассмотрим численность и состав трудовых ресурсов ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова». Как известно, рациональное использования трудовых ресурсов при прочих равных условиях дает возможность получить максимум товарной продукции, способствует росту производительности труда и рентабельности производства.

Таблица 4. Анализ состава и структура трудовых ресурсов ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» в 2011-2013 гг., чел.

Состав	2011 г.	Уд. вес, %	2012 г.	Уд. вес, %	2013 г.	Уд. вес, %	Изменения, (+, -)
							2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.
Рабочие	48	82, 7	56	82, 4	82	86, 3	8	26
Служащие	3	5, 2	4	5, 9	4	4, 2	1	-
Руководители и специалисты	7	12, 1	8	11, 7	9	9, 5	1	1
Всего	58	100	68	100	95	100	10	27

 

Структура состава работников за период 2011-2012 гг. несколько изменилась. Руководители, т.е. директор, начальники отделов, замдиректора по коммерции, хотя и выросли в численности с 7 чел. в 2011 г. до 8 чел. в 2012 г. и до 9 в 2013 г., в структуре занимают, соответственно 12, 1%, 11, 7% и 9, 5%.

Заметно выросла численность работников (менеджеры по продажам, технический персонал) - с 48 чел. в 2011 г. до 82 чел. в 2013 г. и в структуре они составляют 82, 7% в 2011 г., 82, 4% в 2012 г. и 86, 3% в 2013 г. Служащие - секретари, операторы ЭВМ - составляют 5, 2%, 5, 9% и 4, 2%.

Таблица 5. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» за 2011-2013 гг.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Темп роста, %
				2012 г. к2011г.	2013 г. к2012г.
Произведено продукции (т, р, у)	20319, 8	25962, 5	35662, 1	120, 8	131, 2
Среднесписочная численность ППП, чел., всего	58	68	95	117, 2	139, 7
в т.ч. рабочие, чел.	48	56	82	116, 7	120, 1
Фонд заработной платы, всего, тыс. руб.	162, 4	202, 6	304	124, 8	150, 0
в т.ч. рабочих	120	142, 2	213, 2	118, 5	149, 9
Среднегодовая выработка на 1 работающего, тыс. р.	350, 2	391, 8	375, 4	109	95, 8
Среднегодовая выработка на 1 рабочего, тыс. р.	423, 3	463, 6	434, 9	109, 5	93, 8
Среднегодовая з/п на 1 работающего, руб.	2800	2980	3200	106, 4	107, 4
Среднегодовая заработная плата на 1 рабочего, руб.	2500	2540	2600	101, 6	102, 4
Коэффициент опережения		1, 05	0, 8	-	-

 

Из данной таблицы видно, что темпы роста производительности труда работников в 2011 г., 2012 г. и в 2013 г. отставали от темпов роста их заработной платы. Рост среднегодовой выработки на 1 работающего в 2012 г. по сравнению с 2011 г. составил 9%, в 2013 г. по сравнению с 2012 г. - снижение на 4, 2% (100% - 95, 8%).

В период 2011-2013 гг. ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова»увеличивало объемы выручки от продажи продукции: в 2012 г. на 27, 8% по сравнению с 2011 г., в 2013 г. - 37, 4% по сравнению с 2012 г. Показатель валовой прибыли увеличился в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 20, 8%, а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 31, 2%. Т.о, рост валовой прибыли отставал от роста выручки от продажи продукции, что свидетельствует об относительном снижении эффективности производственной деятельности.

В рассматриваемый период наблюдается постепенный рост стоимости основных производственных фондов: рост по годам составил 110, 3% в 2012 г. по сравнению с 2011 г. и 128, 4% в 2013 г. по сравнению с 2012 г., связано это с обновлением торговых площадей. Так как темпы роста этого показателя отстают от темпов роста выручки от продажи и валовой прибыли, можно сделать вывод, что основные производственные фонды с каждым периодом используются все более эффективно. ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» значительно увеличило численность работников: в 2012 г. рост составил 17, 2% по сравнению с 2011 г., а в 2013 г. - 39, 7% по сравнению с 2012 г. Производительность труда в 2013 г. увеличилась, составив 109% по отношению к 2011 г.

Темпы роста себестоимости продаж в 2012 г. составили 129, 1% по отношению к 2011 г. и превысили темпы роста валового дохода за 2012 г. по отношению к 2011 г. - 120, 8%. В 2013 г. по отношению к 2012 г. темп роста себестоимости составил 138, 5%, а темп роста валового дохода в 2013 г. по отношению к 2012 г. - 131, 2%.

ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» можно предложить применять бестарифные системы оплаты труда, т.е. устанавливать коэффициенты, показывающие соотношение оплаты 1-го работника и минимального размера оплаты труда. Определив на каждого работника (рабочее место) конкретное значение его коэффициента оплаты труда по сравнению с минимальным по предприятию, можно рассчитать размер зарплаты: зарплата i-го работника равна коэффициент i-го работника умноженный на соотношение объема средств, выделенных на оплату труда к сумме коэффициентов по всем работникам. При определении конкретной величины коэффициента i-го работника для каждой группы работников разрабатываются свои критерии. Каждый работник должен знать, за какие достижения или улучшения в работе и в какой мере значение его коэффициента будет увеличено или снижено.

В целом бестарифная система напоминает обычную систему оплаты труда, только при ее применении вместо разряда по единому тарифно - квалификационному справочнику применяются заводские коэффициенты, а учет конкретных достижений (упущений) производится при помощи заранее разработанной бальной системы.

В ОАО «Химический завод им. Л.Я. Карпова» наблюдаются задержки выплаты заработной платы, а иногда производится натуральная оплата труда, т.е. зарплата выдается продукцией, выпускаемой на предприятии. Это связывается с общими неплатежами и плохим финансовым положением предприятия. В идеале предприятие должно стремиться к тому, чтобы выдавать зарплату наличными денежными средствами. Оплата труда продукцией значительно увеличивает затраты труда рабочих бухгалтерии. При улучшении состояния экономики в государстве у предприятия тоже появиться возможность улучшить свое положение, начать развиваться и расширять свою деятельность. А значит и появиться возможность уделять должное внимание кадрам, выплачивать им зарплату в денежном выражении.

На фонд зарплаты оказывает влияние численность работников. Здесь можно предложить, например, сократить численность административно - управленческого персонала. Возьмем бухгалтерию предприятия, которая представлена значительным количеством работников. Можно произвести сокращение некоторых работников аппарата бухгалтерии, тем самым уменьшая фонд зарплаты административно - управленческого персонала. Такие возможности могут появиться за счет внедрения новейших технологий, компьютерных разработок и программ по бухгалтерскому учету и отчетности. Потраченные на нововведения средства со временем окупят себя.

Предприятию можно также предложить использовать наряду с выплатой зарплаты отсроченные платежи (например, в пенсионный фонд), участие в прибылях компании, участие в акционерном капитале. На ряду с этим можно применять различные дополнительные стимулы - оплата транспортных расходов, субсидии на питание, скидки на покупку товаров фирмы, помощь в обучении, страхование жизни, медицинское обследование. Это с одной стороны, заинтересовывает работников в получении дополнительных доходов, а с другой - способствует социальному партнерству наемных работников и собственников предприятия.

Но в целом на данном этапе развития предприятия, данные предложения не применимы из-за финансовых затруднений.

Таким образом, анализ производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: