ВОПРОС 4. Информационная база финансового анализа

 

Все источники информации для анализа можно разделить на:

· учетные (формы финансовой отчетности и формы, заполняемые в ходе бухгалтерского учета);

· плановые (планы, сметы, бюджеты и т.п.);

· нормативно-распорядительные (учредительские документы, решения собрания акционеров, совета директоров, приказы, инструкции и распоряжения руководства, внутренние положения);

· специальные исследования в области маркетинга, материального обеспечения, технического оснащения, использования рабочего времени и т.д.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете предприятия предоставляют бухгалтерскую отчетность по следующим адресам:

· собственникам (участникам, учредителям) в соответствии с учредительскими документами;

· государственной налоговой инспекции;

· другим государственным органам, контролирующим отдельные стороны деятельности предприятия (например, финансовые органы, осуществляющие выделение средств предприятию из бюджета или бюджетных ссуд);

· органам Госкомимущества, министерствам, ведомствам - касается предприятий, находящихся в полностью или частично в государственной собственности;

· органам государственной статистики.

Годовую бухгалтерскую отчетность предприятия представляют не позднее 1 апреля следующего за отчетным года. Предприятия, имеющие в своем составе филиалы или дочерние компании, предоставляют в те же сроки консолидированный баланс.

В составе годового бухгалтерского отчета предприятия предоставляют следующие формы:

· Форма № 1 " Баланс предприятия";

· Форма № 2 " Отчет о прибылях и убытках";

· Форма № 3 " Отчет об изменениях капитала";

· Форма № 4 " Отчет о движении денежных средств";

· Форма № 5 " Приложение к бухгалтерскому балансу";

· " Пояснительная записка".

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности, изучение которой позволяет увидеть успехи и недостатки в работе, выявить их причины, наметить пути совершенствования работы. Полный и всесторонний анализ отчетности нужен прежде всего собственникам и администрации предприятия.

Наибольшей информативностью обладает бухгалтерский баланс. Его актив характеризует имущественную массу предприятия, т.е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении предприятия. Пассив характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности у различных участников коммерческой деятельности (предпринимателей, акционеров, государства, инвесторов, банков и др.). Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке.

В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности, т.е. в зависимости от скорости превращения этих активов в денежную форму.

1 раздел. Внеоборотные активы

· нематериальные активы

· основные средства

· незавершенное строительство

· долгосрочные финансовые вложения

2 раздел. Оборотные активы

· запасы (производственные запасы, незавершенка, готовая продукция и товары...)

· дебиторская задолженность (с погашением свыше 1 года и до 1 года)

· краткосрочные финансовые вложения

· денежные средства 

Пассив баланса российского предприятия группирует статьи по юридическому признаку, т.е. подразделяет их на обязательства перед собственниками и перед третьими лицами.

Обязательства перед собственниками состоят из двух частей:

· капитала, который получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и далее в виде дополнительных взносов;

· капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли в виде накоплений.

Внешние обязательства предприятия подразделяются на долгосрочные и краткосрочные (сроком до 1 года). Они представляют собой юридические права инвесторов и кредиторов на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства - источник формирования активов, с юридической - долг предприятия перед третьими лицами.

Статьи в балансе расположены в порядке возрастания степени срочности погашения обязательств. Уставный капитал будет распределен только в момент ликвидации предприятия. Наиболее срочными являются кредиторская задолженность предприятия и ряд временно образуемых обязательств.

Наиболее важными задачами анализа баланса являются:

· оценка доходности капитала;

· оценка степени деловой активности;

· оценка рыночной устойчивости;

· оценка платежеспособности.

Данная информация особенно важна потенциальным партнерам, инвесторам, кредиторам предприятия.

Форма № 2 содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период. Здесь показаны величина т.н. " балансовой" прибыли и слагаемые этого показателя, которые представлены в следующей последовательности:

· прибыль (доходы минус затраты) от основной или основных видов деятельности, т.е. прибыль (убыток) от продаж (реализации).

· финансовый результат (доходы минус расходы) от прочих операций предприятия, включая депозитные вклады, приобретение ценных бумаг, предоставление в аренду.

· финансовый результат от внереализационных операций, т.е. не являющийся следствием какой- либо целенаправленной производственной деятельности (штрафы, пени, неустойки, безнадежные долги).

· финансовый результат, возникший в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

Из формы 2 можно получить сведения (не очень точные) об обороте и структуре затрат предприятия по основной деятельности, а также доле налога на прибыль, прочих обязательных платежей и величине чистой прибыли.

На основе этой формы формируются показатели прибыльности, эффективности работы предприятия в отчетном периоде.

Форма № 3 содержит один очень важный с точки зрения Гражданского Кодекса РФ показатель (хотя он и приводится справочно) - чистые активы. От их величины порой зависит само существование юридического лица.

Форма № 5 позволяет уточнить ряд позиций баланса и содержит следующие разделы:

1. Движение заемных средств (содержит сведения о кредитах и займах, долгосрочных, краткосрочных, просроченных).

2. Дебиторская и кредиторская задолженность (долгосрочная, краткосрочная, просроченная и обеспечения полученные и выданные).

3. Амортизируемое имущество: его стоимость и движение по группам, а также изменение амортизационного фонда.

4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений (рассмотрены использованные в отчетном периоде источники инвестиций).

5. Финансовые вложения (долго и кратко срочные, паи, акции, облигации и другие ценные бумаги, предоставленные займы).

6. Затраты, произведенные организацией (по элементам затрат).

7. Расшифровка отдельных прибылей и убытков (штрафы, пени, неустойки, убытки прошлых лет и их возмещение).

8. Социальные показатели: численность персонала, отчисления на социальные нужды.

9. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах:

· арендованные основные средства;

· товары, принятые на ответственное хранение;

· товары, принятые на комиссию;

· износ жилищного фонда;

· износ объектов внешнего благоустройства;

· списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов.

Определенная информация содержится в обязательной статистической отчетности, предоставляемой предприятиями:

П.1. Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг

· общие экономические показатели;

· производство и отгрузка по видам продукции и услуг.

П.2. Сведения об инвестициях

· финансовые вложения;

· инвестиции в нефинансовые активы;

· источники инвестиций.

П.3. Сведения о финансовом состоянии организации

· состояние расчетов;

· оборотные активы.

П.4. Сведения о численности. Заработной плате и движении работников

· численность и заработная плата;

· использование рабочего времени;

· движение работников и предполагаемое высвобождение.

Малые предприятия предоставляют только одну форму статистической отчетности -

МП. Сведения об основных показателя финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия

· уставный капитал;

· основные показатели (численность, ФЗП, выручка, прибыль отчетная, капвложения, затраты на производство, объем продукции в отпускных ценах без НДС и акцизов);

· продукция в натуральном выражении.

 

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: