Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 11Следующая ⇒

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

По данной статье предприятие утверждено необходимый уровень субсчетов. Аналитика предусматривает учет в разрезе контрагентов.

Расчеты с покупателями и заказчиками.

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками". В целях удобства учета по количеству отгруженной возвратной тары и контрагентам в учет организовать на счете 45 « тара отгруженная» по залоговой цене.

Резервы по сомнительным долгам.

Юридическая служба ежеквартально предоставляет в бухгалтерию заключение о наличии сомнительной задолженности. Задолженность, которая согласно заключению юридической службы предприятия является сомнительной, отражается в учете организации в составе резерва сомнительных долгов. Последующие списание с баланса задолженности, признанной нереальной к взысканию и ранее зарезервированной, отражается у учете за счет резерва сомнительных долгов.

Расчеты по кредитам и займам.

Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Порядок отнесения на затраты процентов по заемным средствам определяется, в основном, целью привлечения кредита или займа.

Варианты	Комментарии
1. Цель кредита (займа) – приобретение и (или) строительство инвестиционного актива.	Проценты включаться в стоимость этого актива и погашаться посредством начисления амортизации. К инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, срок по приобретению и или строительству которых составляет более 1 года и затраты по которым составляют более 10 млн. руб. Другие расходы(в т.ч. плата за представление кредита), связанные с получением кредитов относятся на счет 91 как услуги банка и учитываются единовременно в момент выдачи кредита.
Цель кредита – пополнение оборотных средств	Уплаченные проценты учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе прочих расходов. Другие расходы (в т.ч. плата за представление кредита), связанные с получением кредитов относятся на счет 91 как услуги банка и учитываются единовременно, в момент выдачи кредита.

В бухгалтерской отчетности сумма кредитов, займов отражается в размере фактически полученных средств.

Особенности с точки зрения налогообложения:

· При использовании метода начислений в целях налогообложения прибыли по кредитным и иным аналогичным договорам, заключенным на срок более одного отчетного (налогового) периода и не предусматривающим равномерное распределение расхода(процентов) в целях налогообложения прибыли, признается и включается в состав соответствующих расходов ежемесячно.

В соответствии с п.19 ПБУ 4/99, в случае если срок погашения заемного обязательства(в том числе процентов), ранее представленного в бухгалтерском балансе как долгосрочное, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанное обязательство представляется в отчетности как краткосрочное. Такие обязательства учитываются обособленно на счете 67.2.

Расчеты по налогам и сборам.

Расчеты по налогам и сборам ведутся на счете 68 в разрезе наименований налогов.

Начисление штрафных санкций по налогам и сборам производится бухгалтерской записью по дебету счета 99 " Прибыли и убытки" и кредитом счетов 68" Расчеты по налогам и сборам" и 69. «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В целях применения ПБУ 18/02 считается:

- информация о величине постоянных и временных разниц формируется в налоговому регистре «Бухгалтерская справка по налогу на прибыль» (п.3 ПБУ 18/02).

- при составлении бухгалтерской отчетности, организация отражает в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

- в соответствии с принципом рациональности разницы в оценке готовой продукции, незавершенного производства считать постоянными разницами, поскольку точно не известен период их погашения (момент продажи).

- в соответствии с принципом рациональности те разницы, по которым период их погашения не может достоверно определен(неизвестен), считать постоянными.

- величина текущего налога на прибыль определяется на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Расчеты по добровольному и социальному страхованию

Расчеты по добровольному и социальному страхованию учитываются на счете 76.

Расчеты с персоналом по оплате труда.

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации. Начисление по К70 производится с Д08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 69, 76, 79, 84, 91.

Расчеты с подотчетными лицами.

Аналитический учет по счету 71 ведется в разрезе подотчетных лиц.

По данной статье учетной политики предприятие утверждает:

· Перечень должностных лиц, которым разрешено получать денежные средства под отчет.

· Сроки сдачи авансовых отчетов (при этом в части командировочных в пределах РФ – 3 дня со дня окончания командировки, в части получения на хознужды -10 дней и в части командировочных за пределами РФ – 10 дней со дня окончания командировки)

· Не возвращенный в срок остаток неиспользованной подотчетной суммы.

· Размер суточных определяется приказом директора.

Расчеты с персоналом по прочим операциям.

Аналитический учет по счету 73 ведется по каждому работнику организации.

Расчеты с учредителями.

Аналитический учет по счету 75 " Расчеты с учредителями" ведется по каждому акционеру.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Аналитический учет по счету 76 формируется как минимум в разрезе контрагентов.

Внутрихозяйственные расчеты.

Аналитический учет по счету 79 " Внутрихозяйственные расчеты" ведется по каждому внутрихозяйственному подразделению организации. Между головным предприятием и складами счет 79 использовать для передачи сумм выручки покупателей. Готовую продукцию передавать с использованием счета 43, отдельного субсчета.

Учет капитала.

Счет 80 «Уставный капитал».

Аналитический учет организуется в разрезе каждого акционера.

3.9.2. Использование прибыли на формирование резервного фонда (капитала)

Счет 82 «Резервный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала. Резервный капитал начисляется ежегодно от чистой прибыли в размере 5 %, но не выше 10 % от суммы уставного капитала.

Счет 83 «Добавочный капитал».

Счет 83 отражает источники образования добавочного капитала. Имеет два субсчета: дооценка основных средств и безвозмездно полученное имущество.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, разделяются. Поэтому к сч 84 открывается три субсчета: нераспределенная прибыль прошлых лет, нераспределенная прибыль текущего года, нераспределенная прибыль, направленная на потребление.

Счет 86 «Целевое финансирование»

К средствам целевого финансирования относятся средства, получаемые организациями на строго определенные цели и проведение мероприятий целевого назначения. Учитываются по видам финансирования. На кредите счета 86 зачисляются поступившие денежные средства из бюджетов. С дебета счета 86 списываются на кредит сч 91 « прочие доходы».

Учет продаж.

Рабочий план счетов предусматривает обособленный учет следующих видов выручки

· Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

· Выручка от реализации покупных товаров.

Учет ведется по каждому виду реализуемой продукции собственного производства.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка).

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, относится к доходам от обычных видов деятельности.

Учет прочих доходов и расходов.

Прочие доходы – это доходы иные, чем выручка, статьи, которые отвечают определению дохода, при этом они могут как возникать, так и не возникать в процессе обычной деятельности организации.

Как минимум, рабочий план счетов предусматривает обособленный учет следующих видов прочих доходов (расходов), относимых для целей налогообложения прибыли к доходам от реализации:

· Доходы (расходы) при реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования;

· Доходы (расходы) при реализации амортизируемого имущества;

· Доходы (расходы) при реализации прочего имущества и векселей;

· Доходы (расходы) при реализации права требования до наступления срока платежа;

· Доходы (расходы) при реализации права требования после наступления срока платежа.

· Доходы (расходы) по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.

Прочие расходы – это расходы иные, чем расходы, возникающие от обычных видов деятельности, при этом они могут как возникать, так и не возникать в процессе обычной деятельности организации.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных и чрезвычайных) отчетного периода предназначен синтетический счет 91 «прочие доходы и расходы» Плана счетов. Субсчета разработаны в плане счетов, который является приложением к данному положению.

На счете 91 открываются следующие субсчета:

- 91-1 – прочие доходы

-91-2 -прочие расходы

-91-3- сальдо прочих доходов и расходов

Невозмещаемый бюджетом НДС считается прочим расходом и учитывается на сч 91. Сумма налога на имущество считается прочим расходом и учитывается на сч. 91.

Расходы на получение банковской гарантии признаются единовременно (на основании абз. 2 п. 9, п. п. 16, 18 ПБУ 10/99) и учитываются на сч. 91

⇐ Предыдущая 2 3 4 5 6 7 8910 11 Следующая ⇒