Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Оценка внутренних документов
Бухгалтерский учет в ООО «Кировский мясокомбинат» ведется единолично главным бухгалтером. Форма организации бухгалтерского учёта в Организация автоматизированная с использованием бухгалтерской программы «1С: Предприятие». Основным внутренним локальным нормативным документом, регулирующим ведение бухгалтерского учета в Организация является учетная политика (представлена в приложении Д), разработанная и составленная главным бухгалтером. Учетная политика организации на 2014 год оформлена приказом руководителя №406-ОС от 14.10.2013 г. и утверждена им. Приложениями к учетной политике являются рабочий план счетов, график документооборота и порядок проведения инвентаризации. Учетная политика разработана в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также с учетом конкретных производственно-экономических условий деятельности ОАО «Кировский мясокомбинат». Последовательность движения документации, перечень исполнителей, сроки поступления в бухгалтерию, обработка и прохождение документов внутри учетного аппарата и завершение всех работ за отчетный период, вплоть до составления бухгалтерского баланса и отчетности, представляют собой документооборот. Ответственность за соблюдение технологии документооборота, своевременное и качественное заполнение документов, достоверность сведений, содержащихся в них, и своевременную передачу документов для отражения данных в бухгалтерском учете несут лица, подписавшие документы. Соблюдение графика документооборота исполнителями контролируется главным бухгалтером и руководителями соответствующих подразделений Организация. Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота в Организация осуществляет главный бухгалтер. График документооборота, как средство повышения качества работы службы бухгалтерского учета обеспечивает: - своевременность регистрации хозяйственных операций и их обобщение в системе счетов бухгалтерского учета; - своевременность получения учетной информации для оперативного руководства производством; - повышение контрольно-аналитических функций учета. Порядок и формы ведения учета хозяйственных операций устанавливаются в учетной политике ОАО «Кировский мясокомбинат» и подлежат изменению только после внесения соответствующих дополнений. Анализ содержания учетной политики ОАО «Кировский мясокомбинат» представлен в таблице 18. Таблица 18 - Содержания учетной политики ОАО «Кировский мясокомбинат»
Продолжение таблицы 18
В целом можно отметить, что содержание документов, регулирующих систему учета в ОАО «Кировский мясокомбинат» соответствуют требованиям действующего законодательства. Синтетический учет основных средств ведется по счетам, установленным рабочим планом счетов (приложение к учетной политике). Анализ учетной политики ОАО «Кировский мясокомбинат» в части учета основных средств показал ее соответствие требованиям ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», а именно: - утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; - раскрыт порядок проведения инвентаризации активов и обязательств; - определены методы оценки активов и обязательств; - разработан график документооборота; - раскрыты способы ведения бухгалтерского учета. Таким образом, бухгалтерский учет в ОАО «Кировский мясокомбинат» ведется в соответствии с утвержденной учетной политикой, контрольно-учетные функции в ОАО «Кировский мясокомбинат» выполняются на должном уровне. 3.2 Документальное оформление операций по учету материалов ОАО «Кировский мясокомбинат»
Для обеспечения сохранности материально-производственных запасов в ОАО «Кировский мясокомбинат» имеется склад, в котором организовано длительное хранение материальных ценностей. На складе материалы размещаются по секциям, а внутри их по группам однородных материалов. Материалы размещаются на стеллажах, полках, ячейках. К месту хранения материалов прикрепляется ярлык. В ОАО «Кировский мясокомбинат» организован оперативно-бухгалтерский метод учета материальных запасов: - материально-ответственное лицо склада ведет количественный учет материалов в карточках учета материалов; - в бухгалтерской службе ведется количественно-суммовой учет материалов. Начальной стадией регистрации хозяйственных операций в ОАО «Кировский мясокомбинат» является первичный учет. Объектами первичного учета служат все операции, тем или иным образом оказывающие воздействие на изменение средств организации и источники их формирования, а именно: расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, приобретение материалов, основных средств и др. По требованию общих принципов бухгалтерского учета каждая хозяйственная операция должна быть зафиксирована непосредственно в момент ее совершения либо после ее окончания. В ОАО «Кировский мясокомбинат» применяются формы первичных документов по учету ТМЦ, принятые Постановлением Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве». Кроме того, отдельные операции, на которые нет типовых унифицированных форм, оформляются документами по форме, разработанной в организации. Взаимодействие с поставщиками материалов регулируются заключенными организацией с ними договорами (приложение Ж), в которых определяются обязательства сторон, а также санкции за их невыполнение. Так, согласно договору поставки № 156 от 15.01.2014г. ЗАО Торговый Дом «Вятка-Восток-Сервис» (Поставщик) обязуется поставить покупателю (ОАО «Кировский мясокомбинат») спецодежду, спецобувь, инструмент и иную продукцию. Право лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей от поставщиков оформляется выдачей Доверенности (форма №М-2). Доверенность (приложение З) оформляется в бухгалтерии ОАО «Кировский мясокомбинат» в одном экземпляре, оформляется в журнале регистрации выданных доверенностей и выдается получателю под расписку. Доверенности выдаются только лицам, работающим в ОАО «Кировский мясокомбинат», иным лицам выдача доверенностей не допускается. Выдаваемая доверенность должна быть полностью заполнена и должна содержать образец подписи лица, на имя которого она выписана. Как правило, доверенности выдаются на 15 дней, но в случае получения товарно-материальных ценностей в порядке плановых платежей доверенность может быть выдана на 1 месяц. Так, доверенность № 116, выдана 12.11.2014 г. механику Панкратову В.Н. на получение от ЗАО ТД «Вятка-Восток-Сервис» материальных ценностей костюм зимний «Омега» в количестве 15 штук. Доверенность представлена в приложении З. Поступающие материальные ценности сопровождаются первичными учетными документами – товарными накладными (приложение И) и счетами фактурами. Товарные накладные составлены по типовой унифицированной форме №ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата №132. Так, по товарной накладной № 2560 от 15.11.2014 г. ОАО «Кировский мясокомбинат» через доверенное лицо получило костюмы зимние «Омега» в количестве 15 шт. При поступлении первичных учетных документов в бухгалтерию проверяется наличие заполненных всех реквизитов документов, а особенно подписи в отпуске и в получении материальных ценностей. Одновременно с накладными поставщики предъявляют следующие расчетные документы: счет и счет-фактуру. Типовая унифицированная форма счета отсутствует. В каждом конкретном случае она зависит от бухгалтерской программы, с помощью которой он создается. Поступление материалов на склад оформляется приходным ордером по форме М-4 (приложение К). При поступлении материалов от поставщиков кладовщик проверяет соответствие их фактического количества данным первичных учетных документов и выписывает приходный ордер в одном экземпляре в день поступления материалов. Одновременно кладовщик делает запись в карточке учета материалов соответствующую запись. При поступлении материалов через подотчетное лицо порядок оформления документов аналогичен изложенному выше. Количественный учет материалов ведется кладовщиками в карточках учета материалов по форме М-17 (приложение Л). По мере поступления на склад материалов бухгалтер выписывает приходный ордер и на его основании заполняет карточку учета материалов (форма М-17). Карточку оформляют на каждый номенклатурный номер или вид материалов. Затем карточку передают кладовщику. Кладовщик фиксирует в карточке каждую операцию по приходу или расходу материала (на основании требований-накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и заверяет ее своей подписью. В карточке после каждой записи выводится остаток. Кладовщик сдает карточку в бухгалтерию ОАО «Кировский мясокомбинат» после того, как она будет полностью заполнена (но не реже одного раза в месяц). К карточке прикладывают все документы по приходу и расходу материалов. Карточка хранится в архиве организации в течение 5 лет. Расход материалов на производственные и хозяйственные нужды оформляются следующими документами: -требование-накладная (Приложение М); - ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (приложение Н); - акт на списание материалов (приложение О); Требование-накладная (типовая межотраслевая форма М-11) применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами. Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака. Требование-накладная оформляется на материалы, на которые в организации не установлено ограничения (лимита) на отпуск материалов со склада. Требование составляет кладовщик, отпускающий материалы, в двух экземплярах: -первый экземпляр остается на складе; -второй экземпляр передается работнику, который получает материалы. Оба экземпляра требования сдают в бухгалтерию. Бухгалтер заполняет графу «Корреспондирующий счет» и делает соответствующие проводки. Акт на списание материалов - документ, подтверждающий факт расходование материальных ценностей. Составляется в одном экземпляре. Форма акта на списание материалов разработана главным бухгалтером предприятия. В акте указываются дата его заполнения, ФИО материально-ответственного лица, ФИО и должности членов комиссии по списанию. В нем имеется также текстовый блок с точной расшифровкой причины составления акта, указанием наименования материалов, единицы их измерения, в каком количестве они были обнаружены, а также их цена и непосредственную цель расходов. Акт подписывается каждым из членов комиссии, после чего он утверждается руководителем. Дефектная ведомость расхода материалов является приложением к акту на списание материалов (в случае с писания материалов для ремонта и содержание транспортных средств). Составляется в одном экземпляре. Содержит объемы выполненных работ и количество израсходованных материалов. Форма данного документа так же разработана организацией самостоятельно и содержит все обязательные реквизиты. После утверждения руководителем является основанием для составления акта на списание материалов. Для списания горюче-смазочных материалов применяется ведомость списания ГСМ, которая заполняется на основании путевых листов водителей и норм списания ГСМ, которые утверждены на каждый автомобиль. Еженедельно водитель передает в бухгалтерию авансовые отчеты и путевые листы. Оприходование ГСМ осуществляется на основании ежемесячного отчета, предоставляемого поставщиком ГСМ. В конце месяца на основании путевых листов бухгалтер осуществляет списание ГСМ и расчет стоимость списанных ГСМ в ведомости. Форма ведомости разработана самостоятельно и содержит все обязательные реквизиты. Ведомость списания ГСМ утверждается главным бухгалтером и руководителем организации. К ведомости прилагаются путевые листы. Первичные учетные документы по движению ТМЦ на складах организации сдаются в бухгалтерию в сроки, установленные графиком документооборота. Полученные в бухгалтерию первичные документы подвергаются контролю по существу и законности совершенных операций, а также правильности их заполнения. Бухгалтерия обрабатывает первичные документы в программе «1С: Бухгалтерия 7.7» и таксирует их, т.е. определяется сумма операции.
Популярное:
|
Последнее изменение этой страницы: 2016-03-17; Просмотров: 1708; Нарушение авторского права страницы