Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Синтетический и аналитический учет материалов в ОАО «Кировский мясокомбинат»



 

В соответствии с рабочим планом счетов учет наличия и движения материально-производственных запасов, принадлежащих ОАО «Кировский Мясокомбинат», осуществляется на синтетическом счете 10 «Материалы». Счет активный, сальдовый.

К счету 10 «материалы» в организации открыты следующие субсчета:

- 10.1 – сырье и основные материалы;

- 10.3 – топливо;

- 10.5 – запасные части;

- 10.10 – специальная оснастка и специальная одежда на складе;

По дебету счета отражается поступление материально-производственных запасов, по кредиту – выбытие.

В ОАО «Кировский мясокомбинат» в исследуемом периоде (ноябрь 2014г.) существуют следующие способы поступления МПЗ:

- приобретение за плату у других организаций;

- приобретение за плату через подотчетное лицо.

Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается в организации сумма фактических затрат на приобретение, включая налог на добавленную стоимость. ОАО «Кировский мясокомбинат» находится на общепринятой системе учета и отчетности, поэтому НДС, предъявляемый поставщиками материалов, не включается в стоимость приходуемых материалов.

В соответствии с учетной политикой приобретение материалов осуществляется без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Производственные запасы материалов пополняются за счет поставок организациями - поставщиками на основе договоров. Учет расчетов с поставщиками МПЗ ведется в организации на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный, сальдовый. Поступление материалов сопровождается первичными документами – товарной накладной и счетом на оплату.

При приобретении материалов через подотчетное лицо первичными документами являются авансовый отчет с приложенными документами.

Материалы, остающиеся в результате ликвидации основных средств и пригодные для дальнейшего использования, принимаются в организации к учету.

Бухгалтерские записи по учету поступления материалов представлены в таблице 19.

Таблица 19 - Бухгалтерские проводки по учету поступления материалов в ноябре 2014 г. в ОАО «Кировский мясокомбинат»

Содержание операции Первичный учетный документ Сумма, руб. Дебет Кредит
Приобретение за плату у других организаций
Отражена стоимость приобретенных материалов (костюм зимний «Омега») согласно документам поставщика Товарная накладная (приложение И)   33686,44 10.10 60.1
Отражен НДС по приобретенным материалам Счет фактура (приложение Ц) 6063,56 19.4 60.1
Предъявлен к возмещению НДС Бухгалтерская справка 6063,56 68.2 19.4
Отражена стоимость приобретенных материалов (запасные части) согласно расчетным документам Товарная накладная (приложение П)   6467,79 10.5 60.1
Отражен НДС по приобретенным материалам Счет фактура (приложение Ч) 1164,21 19.4 60.1
Отражена стоимость бензина А-92 приобретенного на заправочной станции 1245 литров Товарная накладная (приложение Т)   35345,34 10.3 60.1
Отражен НДС по приобретенным материалам Счет фактура (приложение У)   6362,16 19.4 60.1

Продолжение таблицы 19

Предъявлен к возмещению НДС   6362,16 68.2 19.4
Отражена стоимость приобретенных материалов (специи) без НДС Товарная накладная (приложение Ф)   41250,00 10.1 60.1
Отражена стоимость приобретенных материалов (свинина) Товарная накладная (приложение Щ)     10.1 60.1
Отражен НДС по приобретенным материалам Счет фактура (приложение Ш) 63821,52 19.4 60.1
Приобретение за плату через подотчетное лицо
Отражена стоимость материальных ценностей, приобретенных подотчетным лицом Авансовый отчет (приложение Р) 474,00   10.1   71.1  

 

В ОАО «Кировский мясокомбинат» в исследуемом периоде существуют следующий способ выбытия МПЗ: отпуск материалов в производство.

В соответствии с учетной политикой отпуск материалов на производство осуществляется по средней себестоимости.

Рассмотрим расчет стоимости материалов при списании в производство по средней себестоимости (на примере горюче-смазочных материалов).

Расчет стоимости топлива по средней себестоимости представлен в таблице 20.

Таблица 20 - Расчет стоимости списания материалов по средней себестоимости в ОАО «Кировский мясокомбинат»

Показатели Кол-во единиц материалов, л Цена единицы материалов, руб. Сумма (общая стоимость материалов), руб.
Остаток бензина АИ 92 на начало отчетного месяца 2,3 28,5 65,55
Поступление материалов за отчетный месяц      
Первая поставка 28,5 712,5
Вторая поставка 28,5
Всего поступило материалов 28,5 1567,5
Отпущено материалов за ноябрь 2014 г. 28,5
Остаток материалов на конец отчетного месяца 15,3 28,5 436,05

 

Остаток ГСМ в баке автомобиля ГАЗ-3302 на начало ноября 2014 года составил 2,3 л. на сумму 65,55 руб. В течение месяца были приобретено 55 литров ГСМ (АИ 92) на сумму 1567,50 руб. Согласно нормам расхода ГСМ в течение ноября было списано 42 л топлива. Норма расхода ГСМ по данному виду автотранспорта составляет 16,1л/100 км. Расход осуществлен в пределах норм.

Остаток бензина на конец периода составил: 2,3+55-42 = 15,3 л.

Для списания материалов по средней себестоимости сначала необходимо определить среднюю себестоимость единицы материала путем деления общей стоимости материалов, поступивших в течение отчетного месяца (с учетом имевшегося на начало отчетного месяца остатка), на их количество: (65,55+1567,5) / (2,3+25+30) = 28,50 руб.

Фактическая себестоимость списываемых в производство материалов определяется путем умножения количества израсходованных материалов на их среднюю себестоимость: 28,50 * 42 = 1197 руб.

Стоимость остатка материалов определяется путем умножения количества оставшихся материалов на среднюю себестоимость единицы материала: 15,3 * 28,5 = 436,05 руб.

В соответствии с ПБУ 10/99 расходы, связанные с приобретением МПЗ, использованных для производства продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд, относятся в организации к расходам по обычным видам деятельности по элементу «Материальные затраты».

Фактический расход материалов при отпуске их в производство отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство:

- 20 «Основное производство»;

- 23 «Вспомогательное производство»;

- 26 «Общехозяйственные расходы».

Бухгалтерские записи по учету выбытия материалов в ноябре 2014 г. представлены в таблице 21.

Таблица 21 - Бухгалтерские записи по учету выбытия материалов в ноябре 2014 г. в ОАО «Кировский мясокомбинат»

Содержание операции Первичный учетный документ Сумма, руб. Дебет Кредит
Отпуск материалов в основное производство
Списаны материалы (специи) на нужды основного производства Требование-накладная (приложение Х) 41250,00 10.1
Отпуск материалов во вспомогательное производство (автотранспортная служба)
Списаны материалы на нужды вспомогательного производства Дефектная ведомость, требование-накладная, акт на списание материалов 4890,00 10.5
Списаны горюче-смазочные материалы Ведомость списания ГСМ, путевые листы 10.3
Использованы запасные части на ремонт автомобилей Требование-накладная 10.5
Отпуск материалов на общехозяйственные нужды
Списаны материалы на общехозяйственные расходы Требование-накладная, акт на списание материалов 2650,00 10.1

 

В условиях автоматизированной обработки учетной информации регистрами синтетического учета являются:

- анализ счета 10 «Материалы». Представляет собой сальдо на начало, корреспонденцию по дебету и по кредиту со счетом 10, сальдо на конец;

- главная книга. Информация представлена следующим образом: по строкам – месяцы, по столбцам – обороты по дебету и по кредиту в разрезе корреспондирующих счетов.

Аналитический учет материалов в организации ведется в разрезе мест хранения.

На каждом месте хранения материалов аналитический учет организован в разрезе каждого наименования (номенклатурного номера) материала. Регистром аналитического учета в количественном выражении является карточка учета материалов по форме М-17.

В условиях автоматизированной обработки учетной информации регистрами аналитического учета являются:

-анализ счета по субконто в количественно-стоимостном выражении. Аналитический учет формируется в разрезе наименований материалов. В разрезе каждого материала информация свернута по корреспондирующим счетам;

-оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы» в количественно-стоимостном выражении. Аналитический учет формируется в разрезе наименований материалов. Информация представлена в виде: сальдо на начало, количество и сумма, обороты по дебету, обороты по кредиту, сальдо на конец периода;

-журнал-ордер счета по субконто. Аналитический учет формируется в разрезе наименований материалов. Информация представлена в виде: сальдо на начало, количество и сумма, оборот по дебету и по кредиту развернут в разрезе корреспондирующих счетов; сальдо на конец – количество и сумма;

-карточка субконто. Отражаются хозяйственные операции по движению материалов в хронологическом порядке с указанием количества, суммы и корреспондирующего счета;

-журнал-ордер (ведомость) по счету 10 «Материалы». Данный отчет совмещает в себе журнал-ордер и ведомость. По строкам – ведомость в виде документов по движению материалов в хронологическом порядке, по столбцам - журнал-ордер в виде оборотов по дебету и кредиту в разрезе корреспондирующих счетов.

Схема движения информации по учету материалов в ОАО «Кировский мясокомбинат» представлена в приложении С.

 







Читайте также:

Последнее изменение этой страницы: 2016-03-17; Просмотров: 246; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2017 год. Все права принадлежат их авторам! (0.007 с.) Главная | Обратная связь