Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии 


Организационно-технических мероприятий




При разработке плана научно-технического развития, совершенствования производства и управления на промышленном предприятии составляют план организационно-технических мероприятий (ОТМ), который предусматривает совершенствование действующей техники, технологии и организации производства. Целесообразность внедрения ОТМ определяется их экономической эффективностью.

Экономия определяется и в натуральном, и в денежном выражениях. Натуральные измерения экономии расхода сырья, материалов, топлива, электроэнергии, затрат живого труда, т.е. возможного сокращения численности работающих, дают наглядное представление о значении каждого мероприятия. Все эти изменения в совокупности находят отражение в снижении себестоимости продукции. Поэтому при определении экономической эффективности ОТМ рассчитывают следующие показатели:

- условно-годовую экономию от снижения себестоимости;

- плановую экономию (до конца года);

- хозрасчетный эффект;

- срок окупаемости капитальных вложений на ОТМ.

Условно-годовая экономия:

 

Эу.г = (С1 – С2) × Q2 (55)

 

где С1 и С2 – себестоимость единицы продукции соответственно до и после внедрения ОТМ, руб.; Q2- годовой выпуск продукции за календарный год с учетом его изменения по всем принятым в плане ОТМ, в натуральных единицах.

Плановая экономия:

 

Эпл = (С1 – С2) × Qпл (56)

 

где Qпл – плановое количество продукции, которое будет получено с момента внедрения мероприятия до конца года, в натуральных единицах.

Хозрасчетный эффект рассчитывается по формуле:

 

Эхр = ∆П – Ен ∆К (57)

 

где ∆К – дополнительные капиталовложения

Сопоставлением условно-годовой экономии и единовременных затрат КОТМ определяют срок окупаемости капитальных вложений на ОТМ:

 

Ток = КОТМ / Эуг (58)

 

Особую специфику представляет расчет экономической эффективности научно-технических разработок, где применяется несколько иная методика, чем при расчете эффекта от реализации организационно-технических мероприятий на предприятии или в объединении. В этом случае расчет проектируемого экономического эффекта Эп производится по формуле:

 

Эп = Σ Ptat – Σ Зtat (59)

 

где Pt и Зt – стоимостная оценка результатов осуществления ОТМ и затрат на их осуществление за расчетный год; at = (1 + Ен) tр - t – коэффициент приведения затрат к расчетному году; Ен = 0,15 – норматив приведения разновременных результатов и затрат; tp – расчетный год; t – год, затраты и результаты которого приводятся к расчетному году.

Значения at приведены ниже:

 

Число лет, следую- at Число лет, следую- at

щих за расчетным годом щих за расчетным годом

 

1 0,9021 6 0,5645

2 0,8264 7 0,5132

3 0,7513 8 0,4665

4 0,6830 9 0,4241

5 0,6209 10 0,3855

 

Примеры решения типовых задач

Пример 1. И с х о д н ы е д а н н ы е. По плану на цементном заводе со II квартала планируемого года предусматривается внедрение трехкомпонентной сырьевой смеси для производства клинкера (белитовый шлак, известняк, фторид кальция) вместо четырехкомпонентной (белитовый шлак, известняк, бокситы, колчеданные огарки). Состав обеих сырьевых смесей представлен в таблице.

Годовой объем производства клинкера после внедрения мероприятия останется без изменения и составит 500 тыс.т. Удельный расход условного топлива при существующем составе сырьевой смеси равен 227 кг на 1 т клинкера, при проектируемом – на 10% меньше. Себестоимость 1 т условного топлива составляет 270 руб. Капитальные затраты на внедрение мероприятия по смете 26500 тыс.руб.

Определить планируемое снижение себестоимости годового выпуска клинкера, срок окупаемости капитальных затрат, годовой экономический эффект, плановую экономию по себестоимости, экономию сырья, топлива до конца года.

Решение. Определим экономию затрат на сырье в расчете на 1 т клинкера, для чего составим таблицу:

Вид сырья Цена за 1 т., руб. Расход на 1 т клинкера при использовании шихты Экономия (-) и увеличение (+) затрат
существующей планируемой т руб
т руб т руб
Белитовый шлак 0,535 16,5 0,650 19,5 +0,115 +3
Известняк 19,4 0,825 0,650 12,6 -0,175 -3,4
Бокситы 0,044 - - -0,044 -2
Колчеданные огарки 0,046 0,7 - - -0,046 -0,7
Фторид кальция - - 0,003 2,1 +0,003 +2,1
ИТОГО:     35,2   34,2   -1,0

 



Экономия затрат на топливо в расчете на тонну клинкера:

 

 

Планируемое снижение себестоимости годового выпуска (условно-годовая экономия):

 

(1,0 + 61,31) × 500000 = 31150 тыс.руб.

 

Срок окупаемости капитальных затрат:

 

26500 / 31150 = 0,85 года.

 

Хозрасчетный экономический эффект:

 

31150 – 0,15 × 26500 = 27175 тыс.руб.

 

Плановая экономия по себестоимости до конца года составит:

31150 × 3 / 4 = 23362,5 тыс.руб.

 

Плановая экономия сырья до конца года составит:

 

1,0 × 500000 × 3 / 4 = 375 тыс.руб.

 

То же для топлива:

 

61,31 × 500000 × 3 / 4 = 22987,5 тыс.руб.

 

Пример 2. И с х о д н ы е д а н н ы е. В отделении приготовления состава годовой объем производства 6500 т. Списочная численность рабочих на начало года 130 чел. Себестоимость 1 т составила 2380 руб., в том числе расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 160 руб., цеховые расходы 290 руб., общезаводские расходы 390 руб. Оптовая цена 1 т составила 2720 руб.

В планируемом году предполагается провести следующие ОТМ:

1. Из существующих смесителей 10 заменить на новые, производительность которых на 50 т выше. Мероприятие вводится с 1 мая планируемого года. Затраты на ОТМ 50000 руб., норма амортизационных отчислений 13,3%.

2. Внедрить пневмотранспорт. Срок внедрения 1 июля планируемого года. В результате внедрения сокращается численность рабочих на 10 чел. Среднемесячная заработная плата одного рабочего 18000 руб. Затраты 1300000 руб., норма амортизационных отчислений 8,9%.

Определить по каждому мероприятию плановую, условно-годовую экономию и срок окупаемости затрат, а по отделению в целом – увеличение выпуска продукции, снижение себестоимости продукции, возможный рост производительности труда и прибыль до и после внедрения ОТМ.

Решение.

П о п е р в о м у м е р о п р и я т и ю

 

Увеличение выпуска продукции:

 

∆Q2 = 10 × 50 = 500 т.;

 

Q2 = 6500 + 500 = 7000 т.

 

Изменение себестоимости состава складывается из снижения себестоимости 1 т за счет условно-постоянных расходов:

 

руб.

 

780 – 840 = -60 руб.

 

840 = 160 + 290 + 390

 

и увеличения за счет амортизации дополнительных капиталовложений:

 

руб.

 

Общее изменение себестоимости 1 т:

 

∆С = (-60) + (+9,5) = -50,5 руб

 

Следовательно, себестоимость после внедрения ОТМ:

 

С2 = 2380 – 50,5 = 2329,5 руб.

 

Плановая экономия до конца года:

 

руб.

Условно-годовая экономия:

 

Эуг = (2380 – 2329,5) × 7000 = - 353500 руб.

 

Срок окупаемости первого ОТМ:

 

Ток = 500000 / 353500 = 1,41 года < 2 лет

 

П о в т о р о м у м е р о п р и я т и ю

 

Изменение себестоимости состава складывается из снижения себестоимости за счет сокращения численности рабочих на 10 чел.:

 

(-10) × 18000 × 12 = -2160 тыс.руб.

 

и увеличение за счет амортизационных отчислений на дополнительные капвложения:

 

1300000 × 0,089 = 115700 руб.

 

Далее аналогично:

руб.

 

 

С2 = 2380 – 325,1 = 2054,9 руб.

 

 

руб.

 

Эуг = (2380 – 2054,9) × 7000 = - 2275700 руб.

 

< 2 лет

 

П о о т д е л е н и ю в ц е л о м

 

Увеличение выпуска продукции в планируемом году

 

т.

 

или

 

Снижение себестоимости 1 т состава в планируемом году:

 

руб.

 

 

или

 

%

 

Изменение производительности труда обусловлено изменением численности рабочих:

 

чел.,

 

т.е. среднегодовым сокращением численности на 5 чел., или

 

(5 \ 130) × 100 = 3,84%

 

Рост производительности труда:

 

 

Прибыль до внедрения ОТМ:

 

П1 = 6500 × 2720 – 6500 × 2380 = 2210000 руб.;

 

П2 = 6833,3 × 2720 – 6833,3 × 2329,5 = 2689587 руб.

Изменение прибыли от ОТМ:

 

∆П = 2689587 – 2210000 = 479587 руб.,

 

или

 

Пример 3. И с х о д н ы е д а н н ы е. Научная организация проводит исследовательскую работу по разработке новой технологии и выпуску новой продукции в течение двух лет. С третьего года на промышленном предприятии начинается реконструкция цеха и поэтапный перевод его на производство этой продукции. С пятого года она вводится в производство с последовательным наращиванием мощности. Предполагается использование новой продукции до конца года (после начало исследований до ее морального износа).

Ниже приведены основные данные для расчета эффекта:

 

Показатели Этапы жизненного цикла, годы
НИР, проектирование Реконструкция, обновление Производство, потребление
Затраты на НИР и проектирование, тыс.руб. - - - - - -
Затраты на освоение, реконструкцию, тыс.руб. - - - -
Годовой объем производства новой продукции, тыс.т. - - - -
Себестоимость 1 т новой продукции, руб. - - - -
Текущие издержки по эксплуатации 1 т у потребителя, руб. - - - -
Сопутствующие капитальные вложения на 1 т, руб. - - - -
Расходная норма новой годовой продукции (сырья) на 1 т конечного продукта, т - - - - 2,0 2,0 2,0 2,0

 

 

Продолжение таблицы

Оптовая (договорная) цена 1 т конечного продукта, руб. - - - -
Удельный вес затрат на амортизацию в себестоимости новой продукции, % - - - -
Затраты на амортизацию в текущих издержках у потребителя, руб. - - - - 10,0 10,0 10,0 10,0

 

Определить экономический эффект по годам производства продукции и за весь ее жизненный цикл.

Решение. Расчет эффекта за расчетный период определяется как разность между результатами и затратами, приведенными к расчетному году по формуле (59).

Расчетным годом является, согласно методике, год, предшествующий производству, т.е. в нашем примере четвертый год. С учетом этого обстоятельства результат разработки определяется по формуле:

 

 

где Qt – объем применения новых предметов труда в году; Yt – расход предметов труда на единицу продукции, производимой с их использованием в году; Ц – цена единицы продукции (с учетом эффективности ее применения), выпускаемой продукции с использованием нового предмета труда в году.

Таким образом,

 

Затраты на производство и использование новой продукции определяются по формуле:

 

 

При производстве

 

З4пр = (0 +100) 1,33 + (0 +100) 1,21 + (0 +20000) × 1,1 + (0 +1000) 1,0 + [(1100-100) × 10 + 400] 0,9091 + [(1000 – 90) 20 + 5000]×

× 0,8264 + [(900 – 80) 30] × 0,7513 + [(800 – 70) 40] × 0,6830 = =92954 тыс.руб.,

 

где a = ; ;

 

При использовании

 

З4исп = [(100 -10 + 20) × 10] 0,9091 + [(90 – 10 + 180) × 20] 0,8264 + [(80 – 10 + 160) × 30]0,7513 + [(70 – 10 + 120) × 40] 0,6830 =

= 17036 тыс.руб.

 

Общие суммарные затраты на производство и использование новой продукции, приведенные к расчетному году:

 

З4общ = 92954 + 17036 = 109990 тыс.руб.

 

Следовательно, экономический эффект за весь цикл производства и использования новой продукции будет равен:

 

Эп = 150950 – 109990 = 40960 тыс.руб.

 

При стабильном производстве и применении экономический эффект на расчетный год определяется по формуле:

 

Э = (Рг – Зг) / (Кр + Ен)

 

где Рг – неизменная по годам расчетного периода стоимостная оценка результатов мероприятия НТП, включающая основные и сопутствующие результаты; Зг – неизменные по годам расчетного периода затраты на реализацию мероприятия НТП; Кр – коэффициент реновации основных фондов при использовании продукции, определяемая с учетом фактора времени.

Используя показатели, приведенные в таблице, определяем стоимостную оценку результатов ОТМ:

 

руб.

 

Здесь 40 – стабильный объем производства новой продукции, тыс.т в год; 2 – расход новой продукции на 1 т конечного продукта, т; 4000 – оптовая цена конечного продукта, руб.

Затраты на ОТМ определяем по формуле:

 

Зг = ВИ + (Кр + Ен) К

 

где И – текущие издержки эксплуатации без амортизационных отчислений на реновацию (100 – 10) руб.; В = 40 тыс. т в год – стабильный по годам объем производства; Кр – коэффициент реновации; К – стоимость основных фондов.

 

Тогда

 

ВИ = (100 – 10) 40 = 3600 тыс.руб. в год;

 

К = 100 × 1,33 + 100 × 1,21 + 20000 × 1,1 + 1000 × 1,0 + 4000 ×

× 0,9091 + 5000 × 0,8264 = 31010 тыс.руб.

 

Экономический эффект за 1 год производства и эксплуатации новой продукции составит:

 

тыс.руб.

 

за 2 года

 

тыс.руб.

 

Расчет экономического эффекта при стабильном производстве за ряд лет произведен в таблице:

 

Годы г – Зг), тыс.руб. Кр + Е Э, тыс.руб. Индекс роста эффекта
1,01 1,0
0,5762 1,04
0,4021 1,72
0,3155 1,41
0,2638 1,25

Планирование и организация оплаты труда

Для определения расчетного показателя фонда заработной платы (ФЗП), который потребуется предприятию для выполнения производственной программы, необходимо знать списочную численность работающих по категориям, эффективный фонд рабочего времени одного среднесписочного рабочего в течение года, формы и системы оплаты труда, применяемые на предприятии, тарифные ставки и должностные оклады, системы премирования, действующие на предприятии.

Эффективный фонд времени среднесписочного рабочего (число часов его работы в течение года) определяется путем вычитания из календарного фонда времени невыходов по режиму, планируемых целодневных невыходов и планируемых сокращений смены:

 

Тэф.сп = [Ткал – (Тв + Тп + То + Тб + Ту + Тг)] × Тсм – Тп.с (60)

 

где Ткал – число календарных дней в году; Тв – число выходных дней в году; Тп – число праздничных дней в году; То – среднее число дней отпуска в году; Тб – число дней неявок по болезни и по отпускам в связи с беременностью и родами; Ту – число дней неявок в связи с учебой; Тг – число дней неявок в связи с выполнением гособязанностей; Тсм – продолжительность смены; Тп.с - планируемые сокращения смены кормящим матерям и подросткам.

В производствах с непрерывным режимом работы число выходных дней определяется на основании графиков сменности:

(61)

 

где ТС – период сменооборота по графику сменности, дни; Тв.с – число выходных дней за период сменооборота.

Численность рабочих планируется по профессиям. Для производств с непрерывными аппаратурными процессами явочная численность рассчитывается по формулам:

 

Ляв = nа nсм / Нобсл (62)

 

или

 

Ляв = Ншт nсм nа (63)

 

списочная

 

Лсп = Ляв Ксп (64)

 

где nа – число единиц оборудования; nсм – число смен в соответствии с графиком сменности; Нобсл – норма обслуживания; Ншт – штатный норматив рабочих; Ксп – коэффициент списочного состава, равный

 

Ксп = Тном / Тэф.сп (65)

 

При периодических аппаратурных, машинных и ручных процессах

 

Лсп = Q / Тэф.сп Нвыр Кн (66)

 

или

 

Лсп = Q Нвр К'н / Тэф.сп (67)

 

где Q – годовой объем производства продукции, в натуральных единицах; Нвыр – норма выработки в течение 1 ч; Нвр – норма времени на выработку единицы продукции; Кн и К'н – коэффициент выполнения норм, причем Кн учитывает отставание норм затрат труда от фактической выработки рабочих, а К'н - от затраченного времени на единицу продукции.

Планирование заработной платы включает определение ФЗП и средней заработной платы.

В состав ФЗП входят основная заработная плата, непосредственно связанная с оплатой выполняемых работ (оплата за проработанное время), и дополнительная, связанная с разными льготами, предусмотренными трудовым законодательством (оплата непроработанного времени).

При расчете ФЗП рабочих различают прямой, часовой, дневной и годовой фонды заработной платы.

Фонд прямой заработной платы представляет собой оплату труда по тарифным ставкам:

 

ФЗПпрям = Тэф.сп Лсп Тст.ч (68)

 

где Тст.ч – часовая тарифная ставка.

 

Фонд часовой заработной платы:

 

ФЗПчас = ФЗПпрям + Дпр + Дн + Дп + Дп.н + Дб + Ду (69)

 

где Дпр – доплаты в виде премий, согласно положениям о премировании:

 

Дпр = ФЗПпрям × Хпр (70)

 

Хпр – процент времени; Дн – доплаты за работу в вечернее и ночное время:

 

Дн = Тст.ч Квеч Твеч + Тст.ч Кн Тн (71)

 

Квеч = 0,2 и Кн = 0,4 – коэффициенты доплат за работу в вечернее и ночное время; Твеч и Тн – число часов работы в вечернее и ночное время; Дп – доплата за работу в праздничные дни:

 

Дп = Тст.ч Тсм Тп Ляв (72)

 

Дп.н – доплата за переработку месячной нормы времени:

 

Дп.н = 0,5 Тст.ч Тпер 12 Лсп (73)

 

Тперераб – число часов переработки в месяц; 12 – число месяцев в году; Дб - доплата неосвобожденным бригадирам по установленной норме доплат к ФЗПпрям; Ду – доплата за обучение учеников (по количеству учеников и нормативной оплате за каждого обученного).

Среднечасовая заработная плата:

 

Зсч = ФЗПч / Лсп Тэф.сп.ч (74)

 

Фонд дневной заработной платы:

ФЗПдн = ФЗПч + Дподр + Дпер (75)

 

где Дподр – доплата подросткам за сокращенный рабочий день:

 

Дподр = Зсч Тсп Лсп (76)

 

Тсп – число сокращенных часов работы подростков и кормящих матерей по балансу рабочего времени одного среднесписочного рабочего; Дпер – оплата перерывов кормящим матерям:

 

Дпер = Зсч Тп.с Лс.п (77)

 

Среднедневная заработная плата:

Зсд = ФЗПдн / Лсп Тэф.сп.дн. (78)

 

Фонд годовой заработной платы:

ФЗПгод = ФЗПдн + До + Дг.о + Ду.о + Двых (79)

 

где До – оплата очередных и дополнительных отпусков; Дг.о – оплата дней, посвященных выполнению государственных обязанностей; Ду.о – оплата учебных отпусков; Двых – выплата выходных пособий при призыве в Вооруженные силы.

Оплата отпусков всех видов рассчитывается как произведение среднедневной заработной платы на число дней отпуска и списочную численность рабочих.

Среднегодовая заработная плата:

Зсг = ФЗПгод + ВФМП / Лсп (80)

 

где ВФМП – выплата различных вознаграждений из фонда материального поощрения.

Фонд заработной платы ИТР, служащих и МОП определяется на основании штатной численности этих категорий трудящихся и их должностных окладов.

Баланс рабочего времени рабочего

 

 

Показатели 5-дневная рабочая неделя, 8-часовая смена, периодическое производство 4-бригадный график, 8-часовая смена, непрерывное производство 5-бригадный график, 6-часовая смена, непрерывное производство
Календарный фонд рабочего времени (Тк)
Выходные дни
Праздничные дни    
Номинальный фонд времени (Тном)
Планируемые неявки (невыходы по уважительным причинам)
в том числе: очередной и дополнительный отпуска
По болезни
Выполнение государственных обязанностей
Прочие причины

 

Продолжение таблицы

Эффективный фонд рабочего времени в днях (Тэф)
Эффективный фонд рабочего времени в часах

 

Пример р а с ч е т а ф о н д а з а р а б о т н о й п л а т ы о с н о в н ы х и в с п о м о г а т е л ь н ы х р а б о ч и х

 

Часовую тарифную ставку определяем по формуле:

 

ЧТС = (РКО × БТС + ЧТСдоп) × Квр × Ксок (81)

где РКО – ранговый коэффициент оплаты; БТС – базовая тарифная ставка 1 ранга; ЧТСдоп – дополнительная тарифная ставка БТС; Квр – коэффициент учета особой вредности; Ксок – коэффициент учитывающий неполный рабочий день.

Премии приняты в размере 35% от тарифного фонда оплаты труда. Доплаты приняты, исходя из следующих данных:

- за ночные часы – 40% от тарифного фонда заработной платы;

- за праздничные дни – 100% от тарифного фонда заработной платы.

Расчет фонда заработной платы аппаратчика дегидратации 6 разряда:

Тарифный фонд заработной платы основных и вспомогательных рабочих рассчитывается по формуле:

 

ЗТАР j = Тэф × ЧТСj × Nj (82)

 

где Тэф – эффективный фонд рабочего времени одного рабочего, Тэф = 1992 часа; ЧТСj - средняя часовая тарифная ставка соответствующих рабочих, руб./час; Nj – количество соответствующих рабочих.

 

ЧТС = (2,02 × 14,40 + 10,50) × 1,24 × 1,1111 = 54,54 руб.

 

ЗТАР = 1992 ч × 54,54 руб. × 6 чел. = 651862,08 руб.

 

Расчет доплаты премиальных:

 

Зпрем = Зтар × 0,35

 

Зпрем = 651862,08 × 0,35 = 228151,73 руб.

 

Расчет доплаты за ночные часы:

 

249 дней × 8 = 1992 часа.

 

Для 5 бригад = 1992 / 5 = 398,4 часа.

 

Зночные = (Дноч × Тэф.ноч. × ЧТС × N)

 

Зночные = (0,4 × 398,4 ч. × 54,54 руб. × 6 чел.) = 52148,97 руб.

Расчет фонд доплат за работу в праздничные дни:

 

15 дней × 24 = 360 часов.

 

Для 5 бригад = 360 / 5 = 72 часа.

 

Зпразд = (72 ч × ЧТС × N)

 

Зпразд = (72 ч × 54,54 руб × 6 чел) = 23561,28 руб.

 

Фонд доплат = Зпразд + Зноч. = 23561,28 + 52148,97 = 75710,25 руб.

 

Зосн = Зтар + Зпрем + Зноч. + Зпразд = 651862,08 + 228151,73 + 5214897 +

 

+ 23561,28 = 955724,06 руб.

 

Здоп = Зосн × 0,1

 

Здоп = 955724,06 × 0,1 = 95572,41 руб.

 

Згод = Зосн + Здоп

 

Згод = 955724,06 + 95572,41 = 1051296,47 руб.

 

Расчет остальных производственных рабочих производится аналогично

Планирование себестоимости продукции

Показатели себестоимости имеют существенной значение для управления производством. Контролируя себестоимость по установкам, цехам и видам продукции, добиваются совершенствования процесса производства. Снижение себестоимости продукции – основа для увеличения прибыли и повышения рентабельности работы предприятий. Для выявления резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции и причин отклонения фактической себестоимости от плановой проводится анализ выполнения плана по себестоимости продукции.

На себестоимость продукции влияет множество факторов, как зависящих, так и не зависящих от деятельности предприятия. Не зависят от предприятия изменения цен на сырье, тарифов на электроэнергию и перевозки, норм амортизационных отчислений. Однако большая часть факторов зависит от предприятия, анализу их влияния и уделяется наибольшее внимание. Необходимо систематически анализировать влияние на себестоимость продукции:

- изменения расходов сырья, материалов, топлива и энергии, обусловленного изменением норм и цен;

- изменения расходов на заработную плату в связи с ростом производительности труда и средней заработной платы;

- изменения условно-постоянных расходов под воздействием изменения объема производства и общей суммы условно-постоянных расходов.

В процессе анализа себестоимости продукции необходимо выяснить, как изменяется расход того или иного элемента или статья себестоимости и как это изменение влияет на общую себестоимость натуральной единицы продукта в целом. Анализ осуществляется методом элиминирования, который заключается в том, что последовательно меняя один фактор (при неизменных остальных), определяют его влияние на общее явление.

А н а л и з с е б е с т о и м о с т и е д и н и ц ы п р о д у к ц и и з а с ч е т и з м е н е н и я м а т е р и а л ь н ы х р а с х о д о в

Определяется сумма экономии (перерасхода) материальных затрат ∆М и процент снижения (увеличения) этих затрат ∆М' :

 

∆M = М1 – М0 = Σ Н1 Ц1 – Σ Н0 Ц0 (83)

 

(84)

 

где М1 и М0 – материальные затраты в себестоимости продукции соответственно в плановом и отчетном периоде, руб.; Н1 и Н0 – удельные нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергии на единицу продукции соответственно в плановом и отчетном периоде, натуральные единицы измерения (кг, т, шт, м и т.д.); Ц1 и Ц0 – цена на единицу сырья, материалов, топлива, энергии соответственно в плановом и отчетном периоде, руб.

Определяется влияние норм на изменение расхода материалов:

 

∆Mн = Н1 Ц1 – Н0 Ц1 (85)

 

Определяется влияние цен на изменение расхода материалов:

 

∆Mц = Н0 Ц1 – Н0 Ц0 (86)

 

А н а л и з с е б е с т о и м о с т и е д и н и ц ы п р о д у к ц и и з а с ч е т и з м е н е н и я р а с х о д о в н а з а р а б о т н у ю п л а т у

Определяется общее изменение затрат на заработную плату ∆З в себестоимости единицы продукции и процент изменения этих затрат ∆З' :

 

∆З = З1 – З0 (87)

 

100 (88)

 

Определяется влияние изменения средней заработной платы ∆Зср на общее изменение затрат на заработную плату в себестоимости продукции:

 

(89)

где Зср1 и Зср 0 – средняя заработная плата одного основного рабочего соответственно в плановом и отчетном периоде, руб.

Влияние роста производительности труда на абсолютное изменение на заработную плату в себестоимости ∆Зп.т – определяется как разность между общим изменением затрат на заработную плату в себестоимости продукции и изменением этих затрат за счет изменения средней заработной платы:

 

∆Зп.т = ∆З - ∆Зср (90)

 

А н а л и з и з м е н е н и я с е б е с т о и м о с т и з а сч е т и з м е н е н и я з а т р а т, о т н о с и м ы х к у с л о в н о - п о с т о я н н ы м (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общезаводские, внепроизводственные расходы)

Определяется общее изменение условно-постоянных расходов в себестоимости единицы продукции ∆У и процент изменения ∆У' :

 

∆У = У1 – У0 (91)

 

100 (92)

 

Определяется влияние изменения объема производства на общее изменение условно-постоянных расходов в себестоимости продукции ∆УQ :

 

УQ = У1 (Q0 / Q1 – 1) (93)

 

где Q1 и Q0 – годовой объем производства продукции соответственно в плановом и отчетном периоде, в натуральных единицах измерения.

Влияние изменения годовой суммы условно-постоянных расходов по смете ∆Ус определяется как разность между общим изменением условно-постоянных расходов в себестоимости единицы продукции и их изменением за счет объема производства:

 

∆Ус = ∆У - ∆УQ (94)

Пример решения типовой задачи

И с х о д н ы е д а н н ы е. Предприятие снизило себестоимость нитротолуола против плановой при следующих действующих факторах:

 

План Факт

 

Годовой выпуск продукции, т 20000 21000

Численность основных рабочих, чел. 22 23

Среднегодовая зарплата одного

основного рабочего, руб. 22000 22000

 

Таблица 1 - Калькуляция себестоимости 1т нитротолуола:

Статьи расходов Единицы измерения Затраты на единицу продукции
План Факт
кол-во цена, руб сумма, руб кол-во цена, руб сумма, руб
Сырье и основные материалы т            
Толуол 0,707 2297,8 0,703 2263,7
Азотная кислота: слабая крепкая 0,367 0,309 134,7 0,36 0,3 129,2
Серная кислота концентрированная   1,019 1,015 386,7
ИТОГО     3038,5     2995,6
Реализуемые отходы т            
Серная кислота отработанная 0,949 0,94 65,8
ИТОГО за вычетом отходов     2972,5     2929,8
Энергия на технологические цели              
Электроэнергия кВт×ч 25,8 1,427 36,82 27,0 1,428 38,56
Оборотная вода м3 142,0 1,680 238,56 145,0 1,678 3,31
ИТОГО       275,38     281,87
Основная и дополнительная заработная плата основных рабочих руб.     35,36     33,84
Отчисления в ЕСН руб.     9,44     9,04
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования руб.     453,32     433,82
Цеховые расходы руб.     63,84     61,11
ЦЕХОВАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ       3809,84     3749,48
Общезаводские расходы (15%) от цеховой себестоимости за минусом материальных затрат) руб.     561,96     537,81
ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ       4371,80     4287,29
Внепроизводственные расходы (1-2%) от производственной себестоимости) руб.     43,72     42,87
ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ       4415,52     4330,16

 

Провести анализ изменения фактической себестоимости по сравнению с плановой по статьям калькуляции и за счет отдельных факторов

Решение.

I. Определяется абсолютное и относительное изменение себестоимости по статьям калькуляции

Таблица 2 – Абсолютное и относительное изменение себестоимости по статьям калькуляции

Статьи расходов Себестоимость 1 т, руб. Изменение фактических затрат по сравнению с плановыми
план факт абсолютное, руб. относительное, % в % к плановой себестоимости
Сырье и основные материалы (за вычетом отходов) 2972,5 2929,8 -42,7 -1,4 -0,97
Энергия на технологические цели 275,38 281,87 +6,49 +2,4 +0,15
Зарплата (основная и дополнительная) основных рабочих 35,36 33,84 -1,52 -4,3 -0,03
Отчисления в ЕСН 9,44 9,04 -0,4 -4,2 -0,01
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 453,32 433,82 -19,4 -4,3 -0,44
Цеховые расходы 63,84 61,11 -2,73 -4,3 -0,06

Продолжение таблицы





Рекомендуемые страницы:


Читайте также:

  1. Анализ рентабельности и разработка мероприятий по максимизации прибыли торгового предприятия ООО «АниС»
  2. В третьей главе рассматриваются предложения по совершенствованию данной проблемы с расчетом социально-экономической эффективности предлагаемых мероприятий.
  3. Глава 5. Медицинское обеспечение населения при проведении мероприятий гражданской обороны
  4. Деловой протокол: его значение в юридической профессии. Понятие и значение протокольных мероприятий.
  5. Засоление почв. Комплекс мероприятий по борьбе с засолением почв
  6. И противоэпидемические мероприятия, проводимые в военное время в очагах применения оружия массового поражения при проведении эвакуационных мероприятий и в местах временного расселения
  7. ИЗБРАННЫЕ МАТЕРИАЛЫ ИЗ АРХИВА АВТОРА МАТЕРИАЛЫ СЪЕЗДОВ, ПЛЕНУМОВ, КОНФЕРЕНЦИЙ И ИНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ
  8. К организации профилактических и противоэпидемических мероприятий
  9. О порядке проведения эвакуационных мероприятий в
  10. Организация медицинского обеспечения эвакуационных мероприятий
  11. Организация санитарно-противоэпидемических мероприятий по контролю и защите продуктов питания, пищевого сырья, воды и организация их санитарной экспертизы в чрезвычайных ситуациях




Последнее изменение этой страницы: 2016-03-17; Просмотров: 768; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2021 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.191 с.) Главная | Обратная связь