ГЛАВА 15. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ
ГЛАВА 14. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
| Норма НК до 01.01.2016
| Норма НК с 01.01.2016
| Примечания
| | Статья 140. Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль
| | П. 1 ст. 140 НК
От налогообложения налогом на прибыль освобождается:
| | Подп. 1.2 п. 1 ст. 140 НК
прибыль организаций (в размере не более 10 процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь организациям для строительства и (или) реконструкции объектов физкультурно-спортивного назначения, бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта, религиозным организациям, учреждениям социального обслуживания, а также общественным объединениям " Белорусское общество инвалидов", " Белорусское общество глухих", " Белорусское товарищество инвалидов по зрению", " Республиканская ассоциация инвалидов-колясочников", " Белорусская ассоциация помощи детям-инвалидам и молодым инвалидам", Белорусскому детскому фонду, Белорусскому детскому хоспису, Белорусскому общественному объединению ветеранов, Белорусскому общественному объединению стомированных, унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения, или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права
| Подп. 1.2 п. 1 ст. 140 НК
прибыль организаций (в размере не более 10 процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь организациям для строительства и (или) реконструкции объектов физкультурно-спортивного назначения, бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта, религиозным организациям, учреждениям социального обслуживания, а также общественным объединениям " Белорусское общество инвалидов", " Белорусское общество глухих", " Белорусское товарищество инвалидов по зрению", " Республиканская ассоциация инвалидов-колясочников", " Белорусская ассоциация помощи детям-инвалидам и молодым инвалидам", Белорусскому детскому фонду, Белорусскому детскому хоспису, Белорусскому общественному объединению ветеранов, Белорусскому общественному объединению стомированных, Международному благотворительному фонду помощи детям " Шанс", Международному общественному объединению " Понимание", Белорусскому республиканскому общественному объединению инвалидов " Реабилитация", унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения, или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права
| С 01.01.2016 расширен перечень получателей спонсорской помощи, предусмотренной подп. 1.2 п. 1 ст. 140 НК.
Установлено, что прибыль организаций (в размере не более 10 процентов валовой прибыли), переданная
Международному благотворительному фонду помощи детям " Шанс", Международному общественному объединению " Понимание", Белорусскому республиканскому общественному объединению инвалидов " Реабилитация", также освобождается от налогообложения налогом на прибыль
| | Подп. 1.6 п. 1 ст. 140 НК
прибыль организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства и рыбоводства.
Для целей настоящего подпункта у организаций, осуществляющих выращивание животных, к продукции животноводства также относится непереработанная пищевая продукция животного происхождения
| Исключен
| Отменено освобождение от налогообложения прибыли организаций от производимой ими продукции растениеводства, пчеловодства, животноводства и рыбоводства.
Отмена освобождения связана с тем, что для организаций, производящих сельскохозяйственную продукцию, существует особый режим налогообложения, предусматривающий уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (гл. 36 НК)
| | Подп. 1.12 п. 1 ст. 140 НК
прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, - в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов.
Для целей настоящего Кодекса под объектами придорожного сервиса понимаются капитальные строения (здания, сооружения), расположенные на придорожной полосе (в контролируемой зоне) республиканских автомобильных дорог, а также расположенные на земельном участке, часть которого находится на придорожной полосе (в контролируемой зоне), а другая часть непосредственно прилегает к придорожной полосе (контролируемой зоне) республиканских автомобильных дорог, и предназначенные для обслуживания участников дорожного движения в пути следования (мотели, хостелы, гостиницы, кемпинги, станции технического обслуживания, торговые объекты и объекты общественного питания, мойки, охраняемые стоянки, стоянки для автофургонов и автоприцепов для жилья), за исключением объектов, расположенных на земельных участках, предоставленных для строительства и (или) обслуживания автозаправочных станций
| Исключен
| Отменено освобождение от налогообложения прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса. Вместе с тем похожие преференции сохранены для коммерческих организаций Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности Декретом Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 N 6 " О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности" (далее - Декрет N 6). Указанные организации вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе на объектах придорожного сервиса (абз. 2 подп. 1.1 п. 1 Декрета N 6)
| | Статья 141-1. Перенос убытков на будущее
| | Ч. 2 п. 2 ст. 141-1 НК
При этом сумма убытка (суммы убытков) не включает сумму убытка (суммы убытков) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученного:
от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой белорусская организация зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства;
по итогам налогового периода (периодов, части налогового периода), в котором белорусская организация имела право применять законодательство, устанавливающее освобождение от налога на прибыль (право на неуплату налога на прибыль) в течение нескольких налоговых периодов, определенных этим законодательством;
от отчуждения находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат направлению в бюджет в соответствии с актами законодательства, регулирующими порядок распоряжения государственным имуществом, и (или) на цели, определенные этими актами законодательства, либо подлежат распределению согласно указанным актам законодательства
| Ч. 2 п. 2 ст. 141-1 НК
При этом сумма убытка (суммы убытков) не включает сумму убытка (суммы убытков) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученного:
от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой белорусская организация зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства;
по итогам налогового периода (периодов, части налогового периода), в котором белорусская организация имела право применять законодательство, устанавливающее освобождение от налога на прибыль (право на неуплату налога на прибыль) в течение нескольких налоговых периодов, определенных этим законодательством
| Из перечня убытков, не подлежащих переносу, исключены убытки от отчуждения находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат направлению в бюджет в соответствии с актами законодательства, регулирующими порядок распоряжения государственным имуществом, и (или) на цели, определенные этими актами законодательства, либо подлежат распределению согласно указанным актам законодательства.
Порядок распоряжения государственным имуществом установлен Указом Президента Республики Беларусь от 04.07.2012 N 294 " О порядке распоряжения государственным имуществом"
| | П. 3 ст. 141-1 НК
Убытки, определенные в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, в части:
| | Подп. 3.2 п. 3 ст. 141-1 НК
убытков, оставшихся после исключения убытков, полученных от групп операций, указанных в абзацах втором и третьем части первой подпункта 3.1 настоящего пункта, переносятся на прибыль текущего налогового периода, независимо от каких операций и видов деятельности она получена.
Положения части первой настоящего подпункта распространяются на убытки от операций, относимых в соответствии с абзацем вторым части первой подпункта 3.1 настоящего пункта к первой группе, полученные белорусскими организациями, осуществлявшими профессиональную деятельность по ценным бумагам на основании соответствующих специальных разрешений (лицензий) на дату совершения этих операций
| Подп. 3.2 п. 3 ст. 141-1 НК
убытков, оставшихся после исключения убытков, полученных от групп операций, указанных в абзацах втором и третьем части первой подпункта 3.1 настоящего пункта, переносятся на прибыль текущего налогового периода, независимо от каких операций и видов деятельности она получена.
Положения части первой настоящего подпункта распространяются на убытки от операций, относимых в соответствии с абзацем вторым части первой подпункта 3.1 настоящего пункта к первой группе, полученные белорусскими организациями, осуществлявшими профессиональную и биржевую деятельность по ценным бумагам на основании соответствующих специальных разрешений (лицензий) на дату совершения этих операций
| Уточнено, что положения ч. 1 подп. 3.2 п. 3 ст. 141-1 НК распространяются в том числе на убытки от операций, относимых к 1-й группе операций, полученных белорусскими организациями, осуществляющими биржевую деятельность по ценным бумагам.
Терминология, применяемая в НК, приведена к единообразию с терминологией, используемой в главе 39 Указа Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 N 450 " О лицензировании отдельных видов деятельности" и постановлении Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2010 N 144
" О порядке проведения оценки соответствия возможностей соискателя специального разрешения (лицензии) (лицензиата) на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам лицензионным требованиям и условиям"
| |
| Ч. 3 п. 7 ст. 141-1 НК
В период проведения налоговым органом проверки перенос убытков, ранее не перенесенных, в том числе установленных и (или) скорректированных в сторону увеличения во время проверки, не производится
| С 2016 года установлен запрет на перенос убытков в период проведения налоговой проверки.
Запрет установлен в отношении:
- ранее не перенесенных убытков, в том числе установленных и (или) скорректированных в сторону увеличения во время проверки;
- убытков, не заявленных плательщиком до начала проверки (за исключением камеральной), в том числе установленных и (или) скорректированных в сторону увеличения во время проверки
| |
| Ч. 4 п. 7 ст. 141-1 НК
Убытки, не заявленные плательщиком до начала проверки (за исключением камеральной), в том числе установленные и (или) скорректированные в сторону увеличения во время проверки, переносу не подлежат
| |
| Ч. 5 п. 7 ст. 141-1 НК
Перенос убытков, не заявленных плательщиком до начала камеральной проверки, может быть произведен плательщиком в порядке, определенном настоящей статьей
| Законодательно закреплено, что в случае проведения камеральной проверки перенос убытков, не заявленных плательщиком до начала проверки, может быть произведен в общеустановленном порядке, определенном ст. 141-1 НК
| | Статья 142. Ставки налога на прибыль
| | П. 2 ст. 142 НК
Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов, уплачивают налог на прибыль по ставке 10 процентов.
Основанием для применения указанными организациями ставки налога на прибыль в размере 10 процентов является заключение об отнесении производимой техники к лазерно-оптической, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь
| Исключен
| Исключена пониженная ставка 10% для организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники, у которых доля такой техники в стоимостном выражении в общем объеме производства составляет не менее 50 процентов
| | Статья 143. Налоговый и отчетный периоды налога на прибыль. Порядок исчисления налога на прибыль. Сроки предоставления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль
| | Ч. 2 п. 3 ст. 143 НК
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения, если иное не установлено пунктами 6 и 7, частью второй пункта 8 настоящей статьи
| Ч. 2 п. 3 ст. 143 НК
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения, если иное не установлено частью третьей настоящего пункта, пунктами 6 и 7, частью второй пункта 8 настоящей статьи
| Продлен срок подачи налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за истекший налоговый период. Такая декларация подается не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
| | Ч. 1 п. 5 ст. 143 НК
Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, если иное не установлено частями второй и третьей настоящего пункта, а также пунктами 6 и 7, частью второй пункта 8, частью второй пункта 9 настоящей статьи
| Ч. 1 п. 5 ст. 143 НК
Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, если иное не установлено частями второй - четвертой настоящего пункта, а также пунктами 6 и 7, частью второй пункта 8, частью второй пункта 9 настоящей статьи
| Перенесен срок окончательной уплаты налога на прибыль за IV квартал 2015 года с 22 января на 22 марта 2016 г.
| | Ч. 3 п. 5 ст. 143 НК
Уплата налога на прибыль за четвертый квартал 2015 года производится не позднее 22 декабря 2015 года в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за третий квартал 2015 года с последующим перерасчетом в целом за 2015 год и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 января 2016 года
| Ч. 3 п. 5 ст. 143 НК
Уплата налога на прибыль за четвертый квартал 2015 года производится не позднее 22 декабря 2015 года в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за третий квартал 2015 года с последующим перерасчетом в целом за 2015 год и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 марта 2016 года
| |
| Ч. 4 п. 5 ст. 143 НК
Начиная с налогового периода 2016 года уплата налога на прибыль за четвертый квартал налогового периода производится не позднее 22 декабря этого периода в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за третий квартал налогового периода с последующим перерасчетом в целом за налоговый период и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
| Установлен порядок уплаты налога на прибыль за IV квартал начиная с 2016 года
|
ГЛАВА 18. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Популярное:
|
