ГЛАВА 16. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Норма НК до 01.01.2016

Норма НК после 01.01.2016

Примечание

Статья 153. Объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц

2. Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками:

Подп. 2.16-1 ст. 153 НК в размере платы, производимой за счет средств местных бюджетов, за пользование предоставленным на период прохождения альтернативной службы помещением и за жилищно-коммунальные услуги

С 1 июля 2016 г. вступает в силу Закон Республики Беларусь от 04.06.2015 N 276-З " Об альтернативной службе" (далее - Закон N 276-З), ст. 34 которого предусмотрено, что граждане, проходящие альтернативную службу, освобождаются от платы за пользование предоставленным им на период прохождения альтернативной службы помещением и за жилищно-коммунальные услуги. В связи с этим в данную норму НК, вступающую в силу с 1 июля 2016 г., внесено дополнение об освобождении таких доходов физических лиц от обложения подоходным налогом с физических лиц (далее - подоходный налог)

Подп. 2.17 ст. 153 НК в размере стоимости товаров, розданных в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров

Подп. 2.17 ст. 153 НК в размере стоимости товаров (работ, услуг), розданных (выполненных, оказанных) в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров (работ, услуг)

Эта норма дополнена доходами в размере стоимости работ (услуг), выполненных (оказанных) в рамках проведения рекламы и рекламных игр. Такие доходы не признавались объектом обложения подоходным налогом и до 2016 года. Информацию об этом см.: интервью " Online-конференция " Актуальные вопросы исчисления подоходного налога в 2015 году"

Статья 156. Налоговая база подоходного налога с физических лиц

Ч. 1 п. 3 ст. 156 НК Для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога с физических лиц установлены пунктом 1 и подпунктами 3.1 и 3.3 пункта 3 статьи 173 настоящего Кодекса, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со статьями 164 - 166 и 168 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой

Эта норма дополнена текстом, перенесенным из подп. 3.4 п. 3 ст. 175 НК (в редакции 2015 года)

П. 3-1 ст. 156 НК Для доходов, указанных в части первой пункта 1-1 статьи 182 настоящего Кодекса, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых в соответствии со статьей 164 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой

Установлен порядок определения налоговой базы для исчисления подоходного налога с доходов, полученных плательщиком - налоговым резидентом Республики Беларусь от белорусской организации, осуществляющей на территории иностранного государства деятельность, признаваемую в соответствии с международными договорами и (или) законодательством этого иностранного государства деятельностью через постоянное представительство, и состоящей в связи с этим на учете в налоговом органе указанного иностранного государства

П. 4-1 ст. 156 НК Для доходов, в отношении которых ставка подоходного налога с физических лиц установлена пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 164 - 166 настоящего Кодекса, и освобождение от подоходного налога с физических лиц, предусмотренное частью первой подпункта 1.19 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса, не применяются

Установлен порядок определения налоговой базы для исчисления подоходного налога с облагаемых по ставке 4% доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных физическими лицами от организаторов азартных игр - юридических лиц Республики Беларусь

Статья 157. Особенности определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц при получении доходов в натуральной форме

Ч. 1 п. 1 ст. 157 НК При получении плательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых розничных цен, а при их отсутствии - как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и акцизов), определенная организациями и индивидуальными предпринимателями на дату начисления плательщику дохода. При этом налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется в размере не менее стоимости имущества, определенной в соответствии с частью второй настоящего пункта

Ч. 1 п. 1 ст. 157 НК При получении плательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов), а при их отсутствии - как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и акцизов), определенная организациями и индивидуальными предпринимателями на дату начисления плательщику дохода. При этом налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется в размере не менее стоимости имущества, определенной в соответствии с частью второй настоящего пункта

Установлено, что при определении налоговой базы подоходного налога по доходам, полученным в натуральной форме, используются регулируемые цены (тарифы), а не регулируемые розничные цены

Статья 160. Особенности определения налоговой базы, исчисления, удержания и уплаты подоходного налога с физических лиц при получении доходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

Ч. 2 п. 4 ст. 160 НК К таким расходам относятся:

Абз. 5 ч. 2 п. 4 ст. 160 НК оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, биржевыми брокерами, а также возмещение понесенных ими расходов, в том числе комиссионное вознаграждение, оплата услуг депозитариев, операций по регистрации покупателя (продавца) на бирже с присвоением ему уникального регистрационного кода, услуг по резервированию денежных и (или) иных средств обеспечения исполнения биржевых сделок при приобретении ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, возмещение биржевого сбора

Абз. 5 ч. 2 п. 4 ст. 160 НК оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также возмещение понесенных ими расходов, в том числе комиссионное вознаграждение, оплата услуг депозитариев, операций по регистрации покупателя (продавца) на бирже с присвоением ему уникального регистрационного кода, услуг по резервированию денежных и (или) иных средств обеспечения исполнения биржевых сделок при приобретении ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, возмещение биржевого сбора

Внесенное изменение (исключение из нормы биржевых брокеров) исключает дублирование понятий, поскольку брокер является профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим брокерскую деятельность (ч. 2 ст. 31 Закона Республики Беларусь от 05.01.2015 N 231-З " О рынке ценных бумаг" )

Ч. 5 п. 5 ст. 160 НК Налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию, погашение и хранение ценных бумаг или в размере 10 процентов доходов, полученных по операциям с ценными бумагами, предоставляется:

Абз. 2 ч. 5 п. 5 ст. 160 НК в течение налогового периода - налоговым агентом (в том числе брокером или иным лицом, совершающим операции по договору комиссии, поручения или иному аналогичному гражданско-правовому договору)

Абз. 2 ч. 5 п. 5 ст. 160 НК в течение налогового периода - налоговым агентом (в том числе профессиональным участником рынка ценных бумаг, совершающим операции по договору комиссии, поручения или иному аналогичному гражданско-правовому договору, эмитентом, приобретающим ценные бумаги собственной эмиссии на неорганизованном рынке)

К налоговым агентам, исчисляющим подоходный налог и предоставляющим вычет в отношении доходов по операциям с ценными бумагами, отнесены любые профессиональные участники рынка ценных бумаг (а не только брокеры или иные лица) и эмитенты, приобретающие ценные бумаги собственной эмиссии на неорганизованном рынке

Статья 160-1. Особенности определения налоговой базы, исчисления, удержания и уплаты подоходного налога с физических лиц при получении доходов по операциям доверительного управления денежными средствами

Ч. 3 п. 2 ст. 160-1 НК Документально подтвержденные расходы, указанные в части второй настоящего пункта, произведенные в иностранной валюте, подлежат пересчету в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического получения плательщиком доходов по операциям доверительного управления денежными средствами

Определен порядок пересчета расходов, произведенных в иностранной валюте, в белорусские рубли для целей определения налоговой базы при исчислении подоходного налога с доходов, полученных по операциям доверительного управления денежными средствами

Ч. 5 п. 2 ст. 160-1 НК Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется на дату фактической выплаты дохода плательщику по операциям доверительного управления денежными средствами, а также на дату прекращения действия такого договора в случае, установленном частью шестой настоящего пункта

Ч. 6 п. 2 ст. 160-1 НК Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется на дату фактической выплаты дохода плательщику по операциям доверительного управления денежными средствами

Исключена норма, согласно которой убыток, полученный при прекращении действия договора доверительного управления денежными средствами, уменьшал налоговую базу подоходного налога, определяемую нарастающим итогом за период действия договора

Ч. 6 п. 2 ст. 160-1 НК В случае получения убытка при прекращении действия договора доверительного управления денежными средствами такой убыток уменьшает налоговую базу подоходного налога с физических лиц, определенную нарастающим итогом за период действия договора. При этом при исчислении подоходного налога с физических лиц налоговым агентом учитываются ранее удержанные и перечисленные в бюджет суммы налога с доходов по операциям доверительного управления денежными средствами. Возврат излишне удержанного у плательщика подоходного налога с физических лиц осуществляется в порядке, установленном пунктом 3 статьи 181 настоящего Кодекса

Ч. 7 п. 2 ст. 160-1 НК Исключена

Статья 163. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц

1. Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы:

Абз. 3 ч. 3 подп. 1.3 ст. 163 НК При оплате нанимателем плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога с физических лиц: ... фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах норм (размеров), установленных законодательством

Абз. 3 ч. 3 подп. 1.3 ст. 163 НК При оплате нанимателем плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога с физических лиц: ... фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду (за исключением расходов по проезду на автомобилях-такси) к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах норм (размеров), установленных законодательством

Из числа расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, освобождаемых от налогообложения, исключены расходы по проезду на автомобилях-такси. Такие возмещаемые расходы не освобождались от обложения подоходным налогом и до 2016 года, так как они не предусмотрены законодательством о служебных командировках Дополнительно о том, что расходы по проезду на автомобилях-такси облагались и до 2016 года, см. статью " Актуальные вопросы налогообложения в свете изменений налогового законодательства 2016 года" (Налоги Беларуси. - 2016. - N 2. - С. 40)

Подп. 1.4 ст. 163 НК доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока

Подп. 1.4 ст. 163 НК доходы (в том числе в виде среднего заработка (денежного довольствия), получаемые плательщиками за сдачу крови, ее компонентов, другие виды донорства, сдачу материнского молока в порядке и размерах, предусмотренных законодательством

Внесено уточнение в связи с внесением изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь от 30.11.2010 N 197-З " О донорстве крови и ее компонентов"

Подп. 1.7 ст. 163 НК ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания " Народный артист СССР", " Народный художник СССР", " Народный архитектор СССР", " Народный врач СССР", " Народный учитель СССР", " Народный учитель БССР", " Народный врач БССР", " Народный врач Беларуси", " Народный поэт Беларуси", " Народный писатель Беларуси", " Народный художник Беларуси", " Народный артист Беларуси", " Народный артист РСФСР", " Народный художник РСФСР", " Народный артист Российской Федерации", " Народный художник Российской Федерации", в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь

Подп. 1.7 ст. 163 НК ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания " Народный артист СССР", " Народный артист РСФСР", " Народный артист Российской Федерации", " Народный артист Белорусской ССР", " Народный артист Беларуси", " Народный архитектор СССР", " Народный врач СССР", " Народный врач Белорусской ССР", " Народный врач Беларуси", " Народный писатель Беларуси", " Народный поэт Беларуси", " Народный художник СССР", " Народный художник РСФСР", " Народный художник Российской Федерации", " Народный художник Белорусской ССР", " Народный художник Беларуси", " Народный учитель СССР", " Народный учитель Белорусской ССР", " Народный учитель Беларуси", в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь

Дополнен перечень лиц, получающих ежемесячные денежные выплаты, подлежащие освобождению от налогообложения

Подп. 1.10-1 ст. 163 НК стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до восемнадцати лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 5540000 белорусских рублей на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода

Подп. 1.10-1 ст. 163 НК стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до восемнадцати лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 6280000 белорусских рублей на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода

Увеличен предельный размер стоимости путевок, освобождаемой от обложения подоходным налогом, с 5540000 бел.руб. до 6280000 бел.руб.

Подп. 1.18 ст. 163 НК доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 43660000 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные: в результате дарения; в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно

Подп. 1.18 ст. 163 НК доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 49470000 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные: в результате дарения; в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно

Увеличен предельный размер освобождаемых от обложения подоходным налогом доходов, получаемых в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно, с 43660000 руб. до 49470000 руб.

Ч. 1 подп. 1.19 ст. 163 НК не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.10-1 настоящего пункта), получаемые от: организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 13190000 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в подпункте 1.19-1 настоящего пункта; иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подпункте 1.26 настоящего пункта, - в размере, не превышающем 870000 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода

Ч. 1 подп. 1.19 ст. 163 НК не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.10-1 настоящего пункта), получаемые от: организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 14940000 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в подпункте 1.19-1 настоящего пункта; иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подпункте 1.26 настоящего пункта, - в размере, не превышающем 990000 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода

Увеличен предельный размер освобождаемых от обложения подоходным налогом доходов: - 14940000 руб. - при получении доходов по месту основной работы (службы, учебы) (в 2015 году он равнялся 13190000 руб.); - 990000 руб. - от иных источников (в 2015 году - 870000 руб.)

Подп. 1.19-1 ст. 163 НК доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 16000000 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода

Подп. 1.19-1 ст. 163 НК доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 18130000 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода

Увеличен предельный размер доходов в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, освобождаемых от обложения подоходным налогом, с 16000000 руб. до 18130000 руб.

Подп. 1.21 ст. 163 НК безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной формах, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь: инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, - в размере, не превышающем 87255000 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода

Подп. 1.21 ст. 163 НК безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной формах, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь: инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, - в размере, не превышающем 98860000 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода

Увеличен предельный размер доходов в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, освобождаемых от обложения подоходным налогом, с 87255000 руб. до 98860000 руб.

Подп. 1.23. ст. 163 НК доходы плательщиков:

Абз. 4 подп. 1.23 ст. 163 НК в виде выигрышей, полученных от организаций, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса в порядке, установленном законодательством

Абз. 4 подп. 1.23 ст. 163 НК Исключен

Указанные в данной норме доходы исключены из числа освобождаемых от обложения подоходным налогом. С 2016 года они облагаются подоходным налогом

Абз. 8 подп. 1.23 ст. 163 НК полученные в виде процентов по облигациям (в том числе при их погашении) открытых акционерных обществ " Сберегательный банк " Беларусбанк", " Белагропромбанк", " БПС-Сбербанк", " Белорусский банк развития и реконструкции " Белинвестбанк", номинированным в белорусских рублях и иностранной валюте и размещенным этими акционерными обществами путем открытой продажи

Абз. 8 подп. 1.23 ст. 163 НК Исключен

Нормы абз. 8 и 9 подп. 1.23 ст. 163 НК (в редакции 2015 года) исключены. Вместе с тем доходы, указанные в данных нормах НК, освобождаются от обложения подоходным налогом согласно абз. 7 подп. 1.23 ст. 163 НК

Абз. 9 подп. 1.23 ст. 163 НК полученные от реализации и погашения облигаций банков, включая процентный доход, кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций выше их текущей стоимости на день продажи. Текущая стоимость облигаций банков определяется в соответствии с частями второй и третьей подпункта 2.2 пункта 2 статьи 138 настоящего Кодекса

Абз. 9 подп. 1.23 ст. 163 НК Исключен

Абз. 10 подп. 1.23 ст. 163 НК полученные от реализации (погашения) облигаций открытого акционерного общества " Банк развития Республики Беларусь" (включая процентный доход), кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций свыше их текущей стоимости на день продажи, определяемой в соответствии с частями второй и третьей подпункта 2.2 пункта 2 статьи 138 настоящего Кодекса

Абз. 7 подп. 1.23 ст. 163 НК полученные от реализации и погашения облигаций банков, открытого акционерного общества " Банк развития Республики Беларусь", кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций по цене свыше их текущей стоимости на день продажи, определяемой в соответствии с частями второй и третьей подпункта 2.2 пункта 2 статьи 138 настоящего Кодекса

Абз. 1 подп. 1.24 ст. 163 НК доходы плательщиков, полученные от реализации (погашения) облигаций, выпущенных с 1 апреля 2008 года юридическими лицами Республики Беларусь, не поименованными в абзацах пятом - девятом подпункта 1.23 настоящего пункта, кроме доходов, полученных:

Абз. 1, 5 подп. 1.24 ст. 163 НК доходы плательщиков, полученные от реализации (погашения) облигаций, эмитированных с 1 апреля 2008 года юридическими лицами Республики Беларусь, не поименованными в абзацах четвертом - седьмом подпункта 1.23 настоящего пункта, кроме доходов, полученных: ... от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами - участниками, собственниками имущества юридических лиц, которые являются участниками, собственниками имущества юридического лица, осуществившего эмиссию облигаций

Внесено дополнение, согласно которому не подлежат освобождению от обложения подоходным налогом доходы, полученные указанными в норме лицами

Подп. 1.24-1 ст. 163 НК доходы плательщиков, полученные от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций, принадлежащих физическому лицу непрерывно не менее трех лет, а также акций белорусских организаций, приобретенных в ходе их первичного размещения и отчуждаемых не ранее трех лет с даты приобретения любому третьему лицу, не являющемуся эмитентом данных акций. Положения части первой настоящего подпункта применяются в отношении долей в уставном фонде, приобретенных плательщиком начиная с 1 января 2014 года

Подп. 1.24-1 ст. 163 НК доходы плательщиков, полученные от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций, принадлежащих физическому лицу непрерывно не менее трех лет, а также акций белорусских организаций, отчуждаемых не ранее трех лет с даты приобретения любому третьему лицу, не являющемуся эмитентом данных акций. Положения части первой настоящего подпункта применяются в отношении долей в уставном фонде, приобретенных плательщиком начиная с 1 января 2014 года

Внесены изменения, согласно которым будут освобождаться от обложения подоходным налогом доходы, полученные от реализации акций, приобретенных как в ходе их первичного размещения, так и на вторичном рынке

Подп. 1.25 ст. 163 НК доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, если такие банковские счета, вклады (депозиты) не используются плательщиками для зачисления сумм задатка (залога) при возмездном отчуждении имущества

Подп. 1.25 ст. 163 НК доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, за исключением случаев, когда такие банковские счета, вклады (депозиты) используются плательщиками для осуществления предпринимательской деятельности или для зачисления сумм задатка (залога) при возмездном отчуждении имущества, а также иных случаев, определенных Президентом Республики Беларусь

Отменена льгота в отношении доходов в виде процентов, получаемых физическими лицами по банковским счетам, используемым ими для осуществления предпринимательской деятельности. Такие доходы индивидуальными предпринимателями включаются в состав внереализационных доходов в целях исчисления подоходного налога (подп. 6.1-1 ст. 176 НК). Кроме того, подп. 1.4 п. 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 11.11.2015 N 7 " О привлечении денежных средств во вклады (депозиты)" определен порядок налогообложения и освобождения от подоходного налога с 01.04.2016 доходов в виде процентов, полученных физическими лицами по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, находящихся на территории Республики Беларусь

Подп. 1.26 ст. 163 НК не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в подпункте 1.19-1 настоящего пункта), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.10-1 настоящего пункта), в размере, не превышающем 2635000 белорусских рублей, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода

Подп. 1.26 ст. 163 НК не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в подпункте 1.19-1 настоящего пункта), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.10-1 настоящего пункта), в размере, не превышающем 2990000 белорусских рублей, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода

Увеличен предельный размер освобождаемых от обложения подоходным налогом доходов, получаемых от профсоюзных организаций их членами, до 2990000 руб. (в 2015 году освобождались в размере, не превышающем 2635000 руб.)

Подп. 1.37 ст. 163 НК денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые по месту службы (сборов) военнослужащими срочной военной службы и военнообязанными, призванными на военные и специальные сборы, денежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение физических лиц, обучающихся в суворовских, кадетских училищах и специализированных лицеях, и воспитанников воинских частей по нормам, установленным законодательством

Статьей 14 Закона N 276-З, вступающего в силу с 1 июля 2016 г., предусмотрена выплата ежемесячного денежного содержания гражданам, проходящим альтернативную службу. В связи с этим в данную норму НК (вступает в силу с 1 июля 2016 г.) внесено дополнение об освобождении данных выплат от обложения подоходным налогом

Подп. 1.40 ст. 163 НК доходы участников студенческих отрядов, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, за работу в составе таких отрядов

Подп. 1.40 ст. 163 НК доходы, полученные за работу в составе студенческих отрядов, сформированных в порядке, установленном законодательством, и осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь и государств - участников Содружества Независимых Государств

Внесены изменения, согласно которым в 2016 году освобождаются от подоходного налога доходы, полученные за работу в составе студенческих отрядов, сформированных в порядке, установленном законодательством, и осуществляющих свою деятельность не только на территории Республики Беларусь, но и на территории государств - участников Содружества Независимых Государств

Подп. 1.44-1 ст. 163 НК доходы в виде грантов Президента Республики Беларусь в науке, образовании, здравоохранении, культуре

Установлена льгота в отношении грантов Президента Республики Беларусь в науке, образовании, здравоохранении, культуре

Подп. 1.48 ст. 163 НК доходы в виде оплаты труда, начисленные в связи с проведением республиканского субботника

Подп. 1.48 ст. 163 НК доходы, начисленные за день проведения республиканского субботника и перечисленные нанимателями в установленном порядке

С 2016 года подлежит освобождению от подоходного налога сумма дохода, не только начисленная, но и перечисленная в установленном порядке (до 2016 года такие доходы независимо от перечисления освобождались от налога)

Подп. 1.49 ст. 163 НК В связи с большим объемом указанного подпункта его текст в таблице не приводится

Подп. 1.49 ст. 163 НК Исключен

Указанные в норме доходы исключены из состава освобождаемых от обложения подоходным налогом

Подп. 1.50 ст. 163 НК В связи с большим объемом указанного подпункта его текст в таблице не приводится

Подп. 1.50 ст. 163 НК Исключен

Освобождение от обложения подоходным налогом предусматривалось сроком с 01.01.2011 до 01.01.2016. В связи с этим данная норма НК исключена

Статья 164. Стандартные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:

Подп. 1.1 ст. 164 НК в размере 730000 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 4420000 белорусских рублей в месяц

Подп. 1.1 ст. 164 НК в размере 830000 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 5010000 белорусских рублей в месяц

Увеличен размер стандартного налогового вычета до 830000 руб. и предельный размер дохода, подлежащего налогообложению, при получении которого предоставляется указанный вычет, до 5010000 руб. (в 2015 году вычет составлял 730000 руб., предельный доход, подлежащий налогообложению, - 4420000 руб.)

Ч. 1 подп. 1.2 ст. 164 НК в размере 210000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца

Ч. 1 подп. 1.2 ст. 164 НК в размере 240000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца

Увеличен размер стандартного налогового вычета до 240000 руб. (в 2015 году он составлял 210000 руб.)

Абз. 2 ч. 2 подп. 1.2 ст. 164 НК Иждивенцами для целей настоящего Кодекса признаются: физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, если в таком отпуске при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка

Абз. 2 ч. 2 подп. 1.2 ст. 164 НК Иждивенцами для целей настоящего Кодекса признаются: физические лица, осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста трех лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, если в отпуске по уходу за ребе<

⇐ Предыдущая 1 234 5 Следующая ⇒