Система счетов для учета затрат на производство, их характеристика.

Стр 1 из 2Следующая ⇒

Для учета затрат на производство используются следующие счета:

20 «Основное производство»,

21 «Полуфабрикаты собственного производства»,

23 «Вспомогательные производства»,

25 «Общепроизводственные затраты»,

26 «Общехозяйственные затраты»,

28 «Брак в производстве»,

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

96 «Резервы предстоящих платежей»,

97 «Расходы будущих периодов».

Счет 20 «Основное производство» – активный калькуляционный. По дебету счета 20 «Основное производство» записываются затраты на производство продукции, а по кредиту – стоимость годных отходов, стоимость сэкономленных материалов, фактическая себестоимость окончательного брака продукции, стоимость недостач в незавершенном производстве, а также производственная себестоимость выпущенной из производства готовой продукции. Счет 20 «Основное производство» по дебету имеет остаток, показывающий сумму затрат на производство продукции, которая незакончена обработкой, то есть находится в стадии производства.

Счет 23 «Вспомогательные производства» – активный калькуляционный.

Корреспонденция счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства»:

Корреспонденция счетов	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы	Источник информации
Дебет	Кредит
20, 23		Отпущены материалы со склада для изготовления готовой продукции в основное производство, для оказания услуг во вспомогательных производствах	Разработочная таблица №1	Журнал-ордер №10
20, 23		Начислена заработная плата рабочим основного производства, вспомогательных производств	Разработочная таблица №1	Журнал-ордер №10
20, 23		Произведены отчисления в ФСЗН на заработную плату рабочих основного производства, вспомогательных производств	Разработочная таблица №1	Журнал-ордер №10
20, 23		Начислены страховые взносы Белгосстраху на заработную плату рабочих основного и вспомогательных производств	Разработочная таблица № 1	Журнал-ордер № 8
20, 23		Начислена амортизация нематериальных активов, используемых в основном и вспомогательных производствах	Ведомость начисления амортизации нематериальных активов	Журнал-ордер №10
20, 23		Списываются общепроизводственные расходы на основное и вспомогательные производства	Ведомость распределения общепроизводственных расходов	Журнал-ордер №10
20, 23		Списываются покупная энергия, вода, израсходованные в основном и вспомогательных производствах на технологические цели	Счет-фактура, справка главного энергетика-технолога, расчет бухгалтерии	Журнал-ордер №6
		На сумму НДС в счетах поставщиков услуг	Платежное требование	Журнал-ордер №6
20, 23		Начислен резерв на оплату отпусков рабочих основного и вспомогательных производств	Разработочная таблица № 1	Журнал-ордер №10
		Списываются услуги вспомогательных производств на основное производство	Разработочная таблица № 9	Журнал-ордер №10
		Списываются потери от брака	Калькуляция себестоимости брака	Журнал-ордер №10
		Списываются расходы на подготовку и освоение основного производства	Ведомость распределения расходов будущих периодов	Журнал-ордер №10
		Приходуются используемые отходы основного производства	Накладная-требование (форма М-11)	Журнал-ордер №10/1
		Списывается себестоимость окончательного брака продукции основного производства	Калькуляция себестоимости брака	Журнал-ордер №10
		Поступила на склад из производства готовая продукция	Ведомость выпуска готовой продукции	Журнал-ордер №10/1
	20, 23	На сумму недостач незавершенного производства, выявленных при инвентаризации	Сличительная ведомость результатов инвентаризации, приказ руководителя	Журнал-ордер №10/1

Счет 25 «Общепроизводственные затраты» – активный собирательно-распределительный, предназначен для учета косвенных расходов, которые собираются в течение месяца на счете 25 «Общепроизводственные затраты». Отраженные в течение месяца по дебету счета затраты в конце месяца распределяются и записываются на кредит счета 25 «Общепроизводственные затраты».

В приказе по учетной политике организации могут быть предусмотрены 2 варианта списания общепроизводственных затрат:

– списание в полной сумме на счетах учета затрат;

– списание на счета затрат условно-переменных общепроизводственных затрат и на счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» – условно постоянных общепроизводственных затрат.

Счет 26 «Общехозяйственные затраты» – активный собирательно-распределительный, предназначен для учета затрат, связанных с управлением организацией, а также непроизводительных расходов и потерь.

Счета 25 «Общепроизводственные затраты» и 26 «Общехозяйственные затраты» ежемесячно закрываются и в балансе не показываются.

Счета 25 «Общепроизводственные затраты» и 26 «Общехозяйственные затраты» корреспондируют со следующими счетами:

Корреспонденция счетов	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы	Источник информации
Дебет	Кредит
25, 26		Списываются израсходованные ТМЦ на содержание зданий, ремонт зданий и цехов и других объектов общепроизводственного и общехозяйственного назначения	Разработочная таблица №1	Журнал-ордер №10
25, 26	70, 69, 76	Начислена заработная плата по обслуживанию зданий, машин и оборудования цехов, персоналу цехов, персоналу заводоуправления; произведены отчисления в ФСЗН, страховых взносов Белгосстраху	Разработочная таблица № 1	Журналы-ордера №10, 8 (по кредиту счета 76)
25, 26		Начислена амортизация зданий, машин, оборудования общепроизводственного и общехозяйственного назначения	Разработочная таблица формы ОС-14 «Расчет амортизации основных средств»	Журнал-ордер №10
25, 26		Начислена амортизация по нематериальным активам общепроизводственного и общехозяйственного назначения	Ведомость начисления амортизации нематериальныхаактивов	Журнал-ордер №10
25, 26		Списываются услуги вспомогательных цехов, отнесенных на общепроизводственные и общехозяйственные расходы	Разработочная таблица №9 «Распределение вспомогательных производств»	Журнал-ордер №10
25, 26		Списываются услуги сторонних организаций по покупной электро- и теплоэнергии, воде для общепроизводственных и общехозяйственных нужд	Справка главного энергетика-технолога, счет-фактура, расчет бухгалтерии	Журнал-ордер №6
		На сумму НДС указанную в расчетно-платежных документах поставщиков услуг	Счет-фактура	Журнал-ордер №6
		Списываются условно переменные общепроизводственные расходы на бракованную продукцию	Ведомость распределения общепроизводственных затрат, калькуляция себестоимости брака	Журнал-ордер №10
		Списываются условно переменные общепроизводственные затраты на основное производство	Ведомость распределения общепроизводственных затрат	Журнал-ордер №10
		Списываются условно постоянные общепроизводственные затраты на расходы по текущей деятельности	Ведомость распределения общепроизводственных затрат	Журнал-ордер №10/1
		Списываются командировочные расходы	Авансовый отчет	Журнал-ордер №7
		Списывается сумма расходов будущих периодов, относимых на отчетный период – подписка на техническую литературу, уплаченная наперед арендная плата	Расчеты-распределения расходов будущих периодов	Журнал-ордер №10
		Списываются общехозяйственные затраты на расходы по текущей деятельности	Справка-расчет бухгалтерии	Журнал-ордер №10/1

Счет 28 «Брак в производстве» – активный калькуляционный. Ежемесячно закрывается, в балансе не отражается.

Счет 28 «Брак в производстве» корреспондирует со следующими счетами:

Корреспонденция счетов	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы	Источник информации
Дебет	Кредит
		Списываются материалы, израсходованные на исправление брака продукции	Разработочная таблица № 1	Журнал-ордер №10
	70, 69, 76	Начислена заработная плата за исправление брака; произведены отчисления в ФСЗН, страховых взносов Белгосстраху	Разработочная таблица № 1	Журналы-ордера №10, 8 (по кредиту счета 76)
		Списывается фактическая себестоимость окончательного брака продукции основного производства	Сводная калькуляция себестоимости брака	Журнал-ордер №10
		Списывается часть условно перменных общепроизводственных расходов на исправление брака продукции	Ведомость распределения общепроизводственных расходов	Журнал-ордер №10
		Оприходованы лом и отходы от списания окончательного брака	Накладная-требование (форма М-11)	Журнал-ордер №10/1
		Списываются потери от брака готовой продукции основного производства	Сводная калькуляция себестоимости брака, ведомость учета потерь от брака	Журнал-ордер №10
73/2		Удерживается стоимость брака с виновников брака продукции	Акт о браке, расчетная ведомость	Журнал-ордер №10/1

Счет 97 «Расходы будущих периодов» – активный отчетно-распределительный.

Счет 97 «Расходы будущих периодов» корреспондирует со следующими счетами:

Корреспонденция счетов	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы	Источник информации
Дебет	Кредит
		Списываются израсходованные материалы на освоение новых видов продукции	Разработочная таблица № 1	Журнал-ордер №10
	70, 69, 76	Начислена заработная плата рабочим за изготовление опытных образцов новых видов продукции; произведены отчисления в ФСЗН; страховых взносов Белгосстраху на сумму заработной платы рабочих за освоение новых видов продукции	Разработочная таблица № 1	Журналы-ордера №№10, 8 (по кредиту счета 76)
		На сумму расходов текущего месяца оплаченных, но не относящихся к себестоимости продукции отчетного месяца	Счет-фактура поставщика услуг	Журнал-ордер №6
		На сумму НДС в счете поставщика услуг	Счет-фактура	Журнал-ордер №6
		Списывается часть расходов на освоение новых видов продукции на себестоимость готовой продукции при переходе к ее серийному выпуску	Ведомость распределения расходов будущих периодов, справка бухгалтерии	Журнал-ордер №10
		Списываются произведенные ранее общепроизводственные расходы на затраты производства отчетного месяца, к которому они относятся	Ведомость распределения расходов будущих периодов, справка бухгалтерии	Журнал-ордер №10
		Списываются на общехозяйственные расходы ранее произведенные затраты общехозяйственного назначения – подписка на техническую литературу, уплаченная наперед арендная плата и другие	Ведомость распределения расходов будущих периодов, справка бухгалтерии	Журнал-ордер №10

Счет 96 «Резервы предстоящих платежей» – пассивный отчетно-распределительный. Сальдо по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих платежей» показывает сумму неиспользованного резерва на отпуска рабочим, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, на реструктуризацию организации.

Счет 96 «Резервы предстоящих платежей» корреспондирует со следующими счетами:

Корреспонденция счетов	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы	Источник информации
Дебет	Кредит
		Списываются строительные материалы, израсходованные на ремонт основных средств за счет ранее созданного резерва	Разработочная таблица №1	Журнал-ордер №10/1
	70, 69, 76	Начислена заработная плата рабочим за отпуск, за гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, за счет созданного резерва	Разработочная таблица №1	Журналы-ордера №№10/1, 8 (по кредиту счета 76)
20, 23, 25, 26, 97		Произведены отчисления в резерв предстоящих расходов	Разработочная таблица № 1	Журнал-ордер №12

Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» применяют промышленные организации, которые калькулируют себестоимость продукции по полуфабрикатному варианту учета затрат на производство. Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» – активный инвентарный. Остаток по счету 21 «Полуфабрикаты собственного производства» отражает сумму незавершенного производства, включает наличие полуфабрикатов, производство которых передано из одного рабочего места на другое и осуществляется, минуя кладовые цехов.

В организациях, где полуфабрикатный способ учета затрат на производство не применяется полуфабрикаты рассматриваются как незавершенное производство и на счете 21 «Полуфабрикаты собственного производства» не учитываются.

Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» корреспондирует со следующими счетами:

Корреспонденция счетов	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы	Источник информации
Дебет	Кредит
		Поступили на склад из основного производства полуфабрикаты	Приемо-сдаточная накладная	Журнал-ордер №10/1
		Отпущены полуфабрикаты в цех основного производства для дальнейшей обработки	Накладная-требование (форма М-11)	Журнал-ордер №10
		Отпущены полуфабрикаты для продажи другим организациям	Приказ-накладная	Журнал-ордер №10/1

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» – активный калькуляционный. На счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» учитываются затраты ЖКХ, подсобных сельских хозяйств, затраты агроцеха, расходы организаций бытового обслуживания, детских дошкольных учреждений, домов-отдыха, организаций культуры, состоящих на балансе организации.

По дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются расходы обслуживающих производств и хозяйств, а по кредиту – сумма фактической себестоимости продукции выполненных работ и оказанных услуг. По дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» на конец месяца показывается стоимость незавершенного производства.

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» корреспондирует со следующими счетами:

Корреспонденция счетов	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы	Источник информации
Дебет	Кредит
		Начислена амортизация основных средств обслуживающих производств и хозяйств	Разработочная таблица формы ОС-14 «Расчет амортизации основных средств»	Журнал-ордер №10/1
		Списываются израсходованные материалы в обслуживающих производствах и хозяйствах	Разработочная таблица № 1	Журнал-ордер №10/1
	70, 69, 76	Начислена заработная плата работникам обслуживающих производств и хозяйств; произведены отчисления в ФСЗН (34%), страховых взносов Белгосстраху	Разработочная таблица № 1	Журналы-ордера №№10/1, 8 (по кредиту счета 76)
		Списываются услуги вспомогательных производств, оказанные обслуживающим производствам и хозяйствам	Разработочная таблица №9	Журнал-ордер №10/1
		Списываются услуги сторонних организаций, оказанные обслуживающим производствам и хозяйствам	Счет-фактура поставщика услуг, справка главного энергетика, технолога	Журнал-ордер №6
		На сумму НДС	Счет-фактура	Журнал-ордер №6
		Списываются расходы по служебным командировкам работников обслуживающих производств и хозяйств	Авансовый отчет	Журнал-ордер №7
		Начислена квартплата, плата за проживание в общежитии и другие услуги, оказываемые обслуживающими производствами и хозяйствами	Расчет бухгалтерии	Журнал-ордер №10/1
		На сумму фактической себестоимости реализованных сторонним организациям и лицам работ и услуг обслуживающих производств и хозяйств	Акт приемки выполненных работ, справка-расчет бухгалтерии	Журнал-ордер №10/1
		Списаны убытки по оказанию услуг работникам организации – спортивных, медицинских, по содержанию жилищного фонда и т.д.	Справка бухгалтерии	Журнал-ордер №10/1

12 Следующая ⇒