Задачи для практической части
| 1. Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)
За налоговый период 2015 года российская организация имеет следующие показатели своей деятельности:
1) доходы от реализации 11742000 руб.;
2) внереализационные доходы 1428000 руб.;
3) расходы от реализации 1980000 руб.;
4) внереализационные расходы 1215000 руб.;
5) произведено представительских расходов за год 21000 руб.
6) за 2014 год был получен убыток 500000 руб. Определить сумму налога на прибыль за 2015 год к уплате и распределить её по бюджетам. Ответ обосновать, делая ссылки на статьи НК РФ.
Методические указания к решению задачи по расчету налога на прибыль организаций:
1. Рассчитываем налоговую базу налога на прибыль организаций, т.е. прибыль до налогообложения: Налоговая база Н прибыль = Доходы – Расходы
1.1. Рассчитываем сумму доходов:
а) сумма доходов от реализации, получаемых в отчетном периоде:
– выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг), без учета НДС;
– выручка от реализации движимого и недвижимого имущества, без учета НДС;
б) сумма внереализационных доходов:
– доходы от сдачи имущества в аренду;
– прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;
– полученные штрафы за нарушение договорных обязательств.
Итого: Сумма доходов.
1.2. Рассчитываем сумму расходов:
а) сумма расходов на производство и реализацию
– материальные затраты без учета НДС;
– расходы на оплату труда;
– страховые взносы;
– амортизация;
– прочие расходы.
б) сумма внереализационных расходов:
– уплаченные штрафы за нарушение договорных обязательств;
– установленные налоги и сборы (налог на имущество организаций);
– убытки от пожара;
– убытки от хищения, виновный не установлен.
Итого: Сумма расходов
1.3. Рассчитываем сумму прибыли до налогообложения
П до налогообложения = Сумма доходов – Сумма расходов
1.4. Рассчитываем сумму налога на прибыль:
Налог на прибыль = П до налогообложения ´ 20%
Федеральный бюджет РФ – по ставке 2%.
Региональный бюджет РФ – по ставке 18%.
| | 2. Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)
Совокупный доход Стрельцова В.Е. за месяц, составил 38000руб. в т.ч. от сдачи добытых лис (пушнины) по лицензии 25000 руб. Он является инвалидом вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и имеет одного ребенка в качестве опекуна. Определите сумму НДФЛ для перечисления в бюджет. Ответ обосновать, делая ссылки на статьи НК РФ.
Методические указания к решению задачи по расчету НДФЛ
1) Рассчитать совокупный доход работника за текущий месяц.
2) Рассчитать совокупный доход работника нарастающим итогом с начала года с целью определения права работника на стандартный налоговый вычет налоговый вычет.
3) Рассчитать сумму стандартных налоговых вычетов на иждивенца (на ребенка).
Стандартные налоговые вычеты производятся из доходов от трудовой деятельности физического лица и предоставляются в соответствии со ст. 218 НК РФ ежемесячно.
4) рассчитать налоговую базу НДФЛ:
НБ = Доход за текущий месяц – Налоговые Вычеты
При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком:
- в денежной форме (заработная плата, премии, призы и подарки от компании, доходы от сдачи имущества в аренду и т.д.);
- в натуральной форме (оплата питания, отдыха, обучения, аренды жилья и т.д.);
- в виде материальной выгоды (дивиденды).
5) Рассчитать сумму налога:
НДФЛ = НБ ´ НС
Налоговые ставки (статья 224 НК РФ).
| 3. Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)
Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет при условии: за текущий месяц для изготовления продукции было закуплено:
- сырья и материалов на сумму 578000 руб.
- оплачены счета на электроэнергию на суму 85300 руб.
Реализовано: 1505 изделий по цене 2200 руб., устаревшие станки за 112000 руб.
Все цены с учетом НДС.
Методические указания к решению задачи по расчету суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет:
1. Рассчитываем сумму НДС, уплаченную поставщикам за приобретенное сырье, материалы и т.д.:
НДС упл. = Сумма сырья с учетом НДС ´ 18
118
Рассчитываем  НДС, уплаченную поставщикам.
2. Рассчитываем сумму НДС, полученную от покупателей за реализованную продукцию, товары:
НДС получ. = Сумма выручки с учетом НДС ´ 18
118
Рассчитываем  НДС, полученную от покупателя.
3. Рассчитываем сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет:
НДС в бюджет = НДС получ. от покупателей – НДС уплач. поставщикам
| | 4. Акцизы (гл. 22 НК РФ)
Определить акциз к уплате по алкогольной продукции крепостью 25%, в количестве 250 бутылок, емкостью 0, 5 литров.
Методические указания к решению задачи по расчету акцизов: Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые или адвалорные ставки, определяется по формуле:
А=НБ*НС, где
А — сумма акциза;
НБ — налоговая база (в рублях либо в натуральном выражении);
НC — ставка налога (в процентах или в рублях за единицу продукции).
| | 5. Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ)
Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения является доход. Сумма дохода за 2011 год составила 120000 руб. За этот же год были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников и самого предпринимателя в сумме 7950 руб.
Определить сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения к уплате в бюджет за 2015 год. Ответ обосновать, делая ссылки на статьи НК РФ.
Методические указания к выполнению практической работы по расчету единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса
Рассмотрим 2 варианта расчета единого налога по упрощенной системе налогообложения для малого бизнеса.
1 вариант – организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, т.е. выручку без НДС.
1) Рассчитываем налоговую базу по единому налогу по 1 варианту:
НБ1 = Доходы (Выручка от реализации продукции, работ, услуг без учета НДС)
2) Рассчитываем сумму единого налога:
ЕН1 = НБ1 ´ 6% = Доходы ´ 6%
2 вариант – организация в качестве объекта налогообложения выбирает доходы, уменьшенные на величину расходов (т.е. прибыль).
1) Рассчитываем налоговую базу по единому налогу по 2 варианту:
НБ2 = Доходы – Расходы
Доходы и расходы формируются так же, как доходы и расходы по налогу на прибыль организаций.
2) Рассчитываем сумму единого налога:
ЕН2 = НБ2 ´ 15% = (Доходы – Расходы) ´ 15%.
| 6. Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)
| Дата
| Остатки по счетам
| | 01. Основные средства
| 02. Амортизация основных средств
| | 01.01.
|
|
| | 01.02.
|
|
| | 01.02.
|
|
| | 01.04.
|
|
| | 01.05.
|
|
| | 01.06.
|
|
| | 01.07.
|
|
| Определить сумму налога на имущество организаций к уплате в бюджет за полугодие.
Методические указания к решению задачи по расчету налога на имущество организаций:
Налоговая база на имущество организаций равна = Средняя стоимость имущества за налоговый (отчетный период).
Налог на имущество организаций можно рассчитывать двумя способами.
1 способ –расчет налога на имущество организаций за год.
1) Расчет налоговой базы.
При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости:
Средняя стоимость =
ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + ОС01.05 + ОС01.06 + ОС01.07 + ОС01.08 + ОС01.09 + ОС01.10 + ОС01.11 + ОС01.12 + ОС01.01 от след. года
12 + 1
2) Расчет налога на имущество организаций за год:
Н им. за год = СС имущества за год ´ 2, 2%
2 способ– расчет налога на имущество организаций авансовыми платежами.
1) Средняя стоимость имущества за квартал = ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04
3 + 1
Н им. за квартал = СС имущ. за квартал ´ Налоговая ставка
Авансовый платеж1 = Н имущество за квартал
4
2) Сред. с-сть имущества за полугодие =
ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + ОС01.05 + ОС01.06 + ОС01.07
6 + 1
Н им. за полугодие = СС имущества за полугодие ´ 2, 2%
Авансовый платеж2 = Н имущество за полугодие
4
3) Средняя стоимость имущества за 9 месяцев =
ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + …+ ОС01.10
9 + 1
Н им. за 9 месяцев = СС имущества за 9 месяцев ´ 2, 2%
Авансовый платеж3 = Н имущество за 9 месяцев
4
4) Средняя стоимость имущества за год =
= ОС01.01 + ОС01.02 + ОС01.03 + ОС01.04 + … + ОС01.01 след. год
12 + 1
Н им. за год = СС имущества за год ´ 2, 2%
Авансовый платеж4 = Н имущество за год – А1 – А2 – А3
| | 7. Налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ)
Гражданин имеет в городе дом, инвентарной стоимостью 198 000 руб. И земельный участок 800 кв.м. С 20 мая гражданин оформил пенсию по старости. Кадастровая стоимость 1кв.м. – 850 руб. Ставка земельного налога – 0, 3%. Ставка налоговая на строение – 0, 1%. Требуется начислить налог на имущество физ. лиц и земельный налог.
Методические указания к решению задачи по расчету НДФЛ
Смотрите в задаче 2.
| | 8. Земельный налог (гл.31 НК РФ)
Для исчисления земельного налога религиозная организация имеет след. данные: площадь земельного участка 18 200 кв.м., в т.ч. площадь занятая зданиями религиозного и благотворительного назначения 2200 кв.м., кадастровая стоимость 1 кв.м. = 940 руб., ставка земельного налога = 0, 3%. Определить земельный налог.
Методические указания к решению задачи по расчету земельного налога:
1. Для этого необходимо знать налоговую базу земельного налога и налоговую ставку. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база = Кадастровая стоимость ´ Площадь земли (м2)
При этом необходимо учитывать, что
1 га – 10 000 м2; 1 сотка – 100 м2
Для определения налоговой ставки необходимо воспользоваться Налоговым кодексом РФ, гл. 31, ст. 394.
2. Рассчитываем сумму земельного налога:
Земельный налог = НБ ´ НС, где
НБ – налоговая база;
НС - налоговая ставка земельного налога.
| | 9. Налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ)
ЗАО «Спектр» добыло 60 000 т руды, из этого 50 000 т было реализовано. Выручка составила 75 000 000 руб. Определить налог на добычу полезных ископаемых.
Методические указания к решению задачи по расчету налога на имущество организаций:
НБ – стоимость добытого полезного ископаемого.
Стоимость добытого полезного ископаемого = кол-во добыт.полез.иск.*
*стоимость единицы доб.полез.иск.;
Стоимость единицы доб.полез.иск. = выручка от реализации доб.пол.иск./кол-во реал. добыт. полез.иск.;
НДПИ= НБ * Налоговую ставку.
| | 10. Государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ)
Предприятием ЗАО «Зевс» подан иск в арбитражный суд о взыскании задолженности с предприятия ООО «Монтаж». Сумма иска составляет 812 700руб. Определить сумму гос. пошлины при подаче иска.
| 11. Транспортный налог (гл. 28 НК РФ)
Организация занимается грузоперевозками. На балансе стоят следующие транспортные средства:
| Вид и марка транспортного средства
| Мощность двигателя л.с.
| Количество транспортных единиц
| | МАЗ 5335
|
|
| | КРАЗ 255
|
|
| | КАМАЗ- 5310
|
|
| | ЗИЛ 133
|
|
| | ВАЗ 21093
|
|
| | Трактор
|
|
| Определить сумму транспортного налога к уплате за год в бюджет. Ответ обосновать, делая ссылки на статьи НК РФ.
Методические указания к решению задачи по расчету транспортного налога:
1.Рассчитать налоговую базу по каждому транспортному средству:
Налоговая база = W (мощность двигателя, кВт) (л.с.)
0, 7355
2. Рассчитать сумму транспортного налога:
Тн = НБ ´ НС
Для определения налоговой ставки необходимо воспользоваться Налоговым Кодексом РФ, часть II, гл. 28, ст. 361 и определить налоговую ставку транспортного средства в зависимости от мощности двигателя (в л.с.).
| | 12. Страховые взносы в социальные фонды (Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.2009)
Предприятие произвело в пользу работника за текущий год следующие выплаты:
1. Сумма начисленная по тарифной ставке 180 000руб.
2. Премия 15% от основного оклада.
3. Пособия по временной нетрудоспособности 15 000Руб.
4. Надбавка за сверхурочную работу 3500руб.
Требуется рассчитать общую сумму страховых взносов и сумму взносов по бюджетам за налоговый период, которые необходимо перечислить в бюджет.
| | 13. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (26.3 НК РФ)
Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере розничной торговли (разносная торговля). Количество работников, работающих по трудовым соглашениям, составило 3 человек. За квартал были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в этой сфере, в сумме 2500 руб., но фактически было уплачено 2200 руб.
Определить сумму единого налога на вмененный доход к уплате в бюджет за квартал. Ответ обосновать, делая ссылки на статьи НК РФ.
Методические указания к к решению задачи по расчету единого налога на вмененный доход (ЕНВД):
1) Рассчитываем налоговую базу ЕНВД, т.е. вмененный доход (ВД):
ВД = 3 ´ N объектов ´ БД ´ К1 ´ К2, где
- N объектов – физический показатель, характеризующий данный вид деятельности;
- БД – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу измерения физического показателя (руб.).
Так как налоговым периодом ЕНВД является квартал, то БД (базовую доходность) необходимо умножить на 3 (в квартале 3 месяца).
Для определения физического показателя и базовой доходности необходимо воспользоваться налоговым кодексом РФ, часть II, 26.3, ст. 346.29, п.3.
- К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор (на 2015 г. –1, 798);
- К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности (от 0, 005 до 1, 0).
2) Рассчитываем сумму ЕНВД:
ЕНВД = ВД ´ 15%.
| 2.4 Порядок оформления контрольной работы
1. Работа оформляется на компьютере.
2. Объем материала по каждому вопросу должен быть примерно: 2, 0–3, 0 страницы компьютерной распечатки.
4. При оформлении работы на компьютере используются следующие параметры: шрифт - 14, межстрочный интервал - полуторный, абзацный отступ - 1, 25 мм., поля: левое-30 мм, правое - 10мм, верхнее - 20мм, нижнее-20мм.
5. Все страницы должны быть пронумерованы внизу посередине; необходимо разделять между собой вопросы и параграфы.
6. В конце работы приводится список использованной студентом литературы.
Оформление литературных источников должно учитывать требования ГОСТа. Например:
Беликов С.Ф. «Налоги и налогообложение». Практикум. Учебное пособие для средних профессиональных учебных заведений.- Ростов на Дону: Издательский центр «Феникс», 2012. - 510 стр.
7. Контрольная работа, выполненная с нарушением указанных требований и правил, возвращается на доработку без проверки ее содержательной стороны.
Примечание. Для выполнения практического задания необходимо использовать Налоговый кодекс Российской Федерации в действующейна момент написания контрольной работы редакции.
3. Перечень рекомендуемых учебных изданий, Интернет-ресурсов, дополнительной литературы
Основные источники:
1. Налоговый кодекс РФ (части I и II) (с последующими изменениями и дополнениями);
2. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212− ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
3. Гуреев В.И. «Российское налоговое право» - М.: ОАО Издательство «Экономика», 2011, 383 стр.;
4. Мальцев В.А. «Налоговое право». Учебное пособие для сред. Проф. Учеб. Заведений. - М.: Издательский центр «Академия», 2012. – 240 стр.;
5.Скворцов О.В., Скворцова Н.О. «Налоги и налогообложение». Учебное пособие для сред. Проф. Учеб. Заведений. - М.: Издательский центр «Академия», 2013. – 240 стр.
Дополнительные источники:
1. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: КНОРУС, 2014.-304 с.
2. Миляков Н.В.: Учебник. – «ИНФРА-М», 2011. – 503с.
3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: -МЦФЭР, 2014.- 577
4. Ежемесячный научно-практический журнал «Бухгалтерский учет»
5. Ежемесячный журнал «Нормативные акты»
6. Ежемесячный научно-практический журнал «Главбух»
Популярное:
|
