Тема 1. Теоретические основы налогового менеджмента

НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ

Составитель: М.Д. Акатьева, канд. эконом. наук, доцент

Целью изучения дисциплины «Налоговый менеджмент» является формирование у обучающихся комплекса знаний по исчислению налогов и принятия управленческих решений в области налогообложения и его оптимизации.

Основные задачи дисциплины «Налоговый менеджмент»:

- изучение существующей налоговой системы Российской Федерации и правового регулирования налогового менеджмента,

- изучение принципов, элементов и этапов налогового планирования как основного элемента налогового менеджмента,

- формирование понимания социально-экономической сущности налогов, принципов налогообложения и функций налогов, роли налогов в системе современной рыночной экономики;

- приобретение системы знаний о налоговой системе Российской Федерации;

- изучение существующих льгот и путей законного снижения налогового бремени,

- освоение основных способов минимизации налоговых платежей,

- отработка практических навыков по принятию решений в области оптимизации налоговых платежей.

В результате изучения дисциплины «Налоговый менеджмент» бакалавр должен овладеть следующим набором компетенций:

- уметь использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5),

- осознавать социальную значимость своей будущей профессии, обладает высокой мотивацией к выполнению (ОК-11),

- быть способным на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-2),

- быть способным выполнять необходимые для составления экономических разделов планов расчеты, обосновывать их и представлять результаты работы в соответствии с принятыми в организации стандартами (ПК-3),

- быть способным осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач (ПК-4),

- быть способным выбрать инструментальные средства для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей, проанализировать результаты расчетов и обосновать полученные выводы (ПК-5),

- быть способным на основе описания экономических процессов и явлений строить стандартные теоретические и эконометрические модели, анализировать и содержательно интерпретировать полученные результаты (ПК-6),

- быть способным анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-7),

- быть способным критически оценить предлагаемые варианты управленческих решений и разработать и обосновать предложения по их совершенствованию с учетом критериев социально-экономической эффективности, рисков и возможных социально-экономических последствий (ПК-13),

- быть способным преподавать экономические дисциплины в образовательных учреждениях различного уровня, используя существующие программы и учебно-методические материалы (ПК-14),

- быть способным принять участие в совершенствовании и разработке учебно-методического обеспечения (ПК-15).

Требования к знаниям и умениям

В результате изучения дисциплины «Налоговый менеджмент» необходимо:

знать:

- сущность налогов, основные принципы налогообложения, функции налогов;

- структуру налоговой системы Российской Федерации, принципы ее построения и развития, особенности применения специальных налоговых режимов;

- основные термины и понятия по налоговому менеджменту и налоговому планированию, основные инструменты оптимизации налоговых платежей организации.

- обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов, особенности уплаты налогов и сборов организациями и физическими лицами, права и обязанности налоговых органов, ответственность за нарушение налогового законодательства;

- особенности организации налогового учета.

уметь:

- использовать систему знаний о принципах налогообложения и особенностей налоговой системы Российской Федерации для выбора оптимального налогового режима, разработки и обоснования учетной политики организации для целей налогообложения;

- применять налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц и другим налогам, и составлять налоговые декларации;

- организовать документооборот при ведении учета и расчетов по налогу на добавленную стоимость, налога на прибыль,

- применять существующие налоговые льготы для снижения налогового бремени.

иметь навыки (приобрести опыт):

- формирования налогооблагаемой базы по налогам,

- расчета суммы налоговых платежей и выбора оптимального варианта.

- составления налоговых деклараций,

- налоговой оптимизации, анализа налоговых рисков,

- минимизации налоговых платежей,

- принятия решений в области оптимизации налоговых платежей.

Основной формой работы бакалавров заочной формы обучения является самостоятельное изучение рекомендованной литературы, перечень которой приводится в конце данных методических указаний. Предлагаемый по каждой теме перечень контрольных вопросов позволяет самостоятельно оценить степень усвоения материала дисциплины и выявить основные проблемы, которые впоследствии могут быть рассмотрены при аудиторной работе в период экзаменационной сессии.

Организация учебного процесса в период сессии для бакалавров-заочников состоит из следующих этапов: а) чтение лекций; б) проведение практических занятий; в) проведение анализа ошибок, допущенных студентами при выполнении контрольной работы; г) аудиторного контроля знаний бакалавров в форме экзамена/зачета. Допуском для сдачи экзамена/зачета является выполненная контрольная работа.

Содержание дисциплины

Вопросы для самопроверки

1. Дайте определение понятия «налогового менеджмента».

2. Раскройте сущность налогового менеджмента, его роль и место в структуре управления организации.

3. Назовите предмет и объекты налогового менеджмента.

4. Раскройте содержание налогового менеджмента.

5. Назовите цель и задачи налогового менеджмента.

6. Охарактеризуйте особенности информационной базы налогового менеджмента.

7. Раскройте сущность налогового менеджмента как подсистемы внутрифирменного управления.

Вопросы для самопроверки

1. В чем заключается принцип стабильности?

2. Каковы способы уплаты налогов?

3. Каковы виды налогов по субъекту налогообложения?

4. Виды налогов по форме?

5. Основные функции налоговых органов?

6. Понятие налогового контроля и налоговой политики.

Вопросы для самопроверки

1. Раскройте роль системы налогового менеджмента в управлении экономическим субъектом.

2. Перечислите критерии и показатели оценки результативности корпоративного менеджмента.

3. Назовите виды налоговых рисков.

4. Раскройте понятие налоговых инструментов.

5. Назовите принципы использования инструментария налогового менеджмента.

Вопросы для самопроверки

1. Какие операции освобождаются от НДС?

2. Как определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет?

3. Порядок применения налоговых вычетов.

4. Каковы льготы по НДС?

5. Налоговые ставки НДС и порядок их применения.

6. В чем заключается возмещение НДС?

7. Какой орган власти вправе устанавливать перечень подакцизных товаров и ставки акцизов?

8. Какие товары не облагаются акцизами?

9. Какие предприятия являются плательщиками акцизов?

10. К каким видам налогов относятся акцизы?

Вопросы для самопроверки

1. К какому виду налогов относится НДФЛ?

2. Что является объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное место жительства в РФ?

3. Что представляют собой доходы, полученные физическими лицами в натуральной форме?

4. Порядок определения налоговой базы по НДФЛ.

5. Виды налоговых вычетов по НДФЛ.

6. Порядок и сроки уплаты НДФЛ.

7. Каковы ставки страховых взносов для работодателей-организаций?

8. Имеется ли возможность освобождения от уплаты страховых взносов?

9. Основные цели системы страховых взносов в РФ?

10. Льготы по страховым взносам во внебюджетные фонды.

Вопросы для самопроверки

1. По какой ставке налог на прибыль организаций зачисляется в федеральный бюджет?

2. Кто не является плательщиками налога на прибыль организаций?

3. Что включается в состав доходов организации от внереализационных операций?

4. Что не включается в налогооблагаемую базу?

5. Что такое убытки прошлых лет и как они влияют на налогооблагаемую базу налога на прибыль?

6. Что относится к внереализационным расходам организации?

7. Назначение налогового учета в организации.

8. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль.

Тема 7.Налогообложение природопользования. Государственная пошлина. Региональные и местные налоги

Студенту необходимо иметь представление о налоге на добычу полезных ископаемых (НДПИ), роли налога в формировании доходов бюджета, налогоплательщиках и особенностях их учета. Налоговый период, ставки, порядок исчисления и уплаты налога, налоговая декларация.

Знать водный налог. Роль налога в экономике России. Налогоплательщики, объекты налогообложения и налоговая база. Особенности применения налоговых ставок. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация.

Необходимо знать сборы за пользования объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Плательщики сборов. Объекты налогообложения. Порядок применения ставок сборов по объектам животного мира и водным биологическим ресурсам. Порядок исчисления сборов. Порядок и сроки уплаты.

Следует знать о государственной пошлине, плательщиках государственной пошлины. Размеры государственной пошлины. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины. Льготы. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины. Налоговая декларация, ее содержание, порядок составления и представления. Изучить особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды, при обращении за совершением нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния организациями и физическими лицами.

Знать налогоплательщиков налога на имущество организаций. Организации, не являющиеся налогоплательщиками налога. Следует знать объект налогообложения. Налоговую базу. Определение среднегодовой стоимости имущества. Необходимо уяснить налоговый и отчетный периоды. Предельный размер налоговой ставки. Полномочия законодательных органов субъектов РФ при установлении ставки налога. Льготы по уплате налога на имущество организаций. Порядок исчисления сумм налога и сумм авансовых платежей по налогу на имущество. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

Знать порядок введения транспортного налога. Плательщиков транспортного налога. Характеристику объекта налогообложения. Порядок исчисления налоговой базы. Особенности исчисления налоговой базы по видам транспортных средств. Налоговый период. Налоговые ставки, особенности их установления в субъектах РФ. Порядок исчисления транспортного налога. Порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация. Особенности уплаты транспортного налога физическими лицами.

Иметь представление о налоге на игорный бизнес и особенности его уплаты.

Студенту необходимо знать земельный налог: особенности введения налога и его роль в формировании доходов местных бюджетов. Налогоплательщики и объекты налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей. Налоговая декларация и порядок ее представления. Имущественные налоги с физических лиц. Налогоплательщики и объекты налогообложения. Особенности определения налоговой базы и уплаты налога. Льготы.

Вопросы для самопроверки

1. К какой категории относится НДПИ?

2. Субъекты налогообложения НДПИ.

3. Порядок исчисления и уплаты НДПИ.

4. Объекты налогообложения водного налога.

5. Налоговая база по водному налогу.

6. Налоговая база сборов за пользование объектами водных и биологических ресурсов?

7. Дайте понятие государственной пошлины.

8. Кто является плательщиком государственной пошлины?

9. Назовите объекты взимания государственной пошлины.

10. Что является объектом налогообложения налогом на имущество организаций?

11. Какая стоимость определяется для целей налогообложения?

12. Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

13. Объекты налогообложения транспортным налогом?

14. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога?

15. К какой категории относится земельный налог?

16. Субъекты налогообложения земельным налогом.

17. Порядок исчисления и уплаты земельного налога.

18. Объекты налогообложения земельным налогом.

Вопросы для самопроверки

1. Условия, для получения права применения упрощенной системы налогообложения.

2. Кто не имеет права применять УСН?

3. Налоговая база и налоговые ставки по УСН.

4. Порядок возврата на обычную систему налогообложения.

5. Кто имеет право на применение ЕНВД?

6. Порядок исчисления и уплаты ЕНВД.

7. Что такое постоянное представительство?

8. Законодательное регулирование данного вопроса.

9. Порядок исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговыми агентами.

Тема 9.Налоговое планирование как важнейшая составляющая налогового менеджмента

Надо знать понятие и сущность налогового планирования. Экономическая сущность налогового планирования. Принципы налогового планирования. Виды налогового планирования. Этапы налогового планирования и их классификация. Мероприятия и инструменты налогового планирования. Налоговое планирование до регистрации предприятия. Текущее налоговое планирование.

Ограничения налогового планирования. Пределы налогового планирования. Законодательные ограничения. Меры административного воздействия.

Методология налогового планирования. Формирование налогового поля предприятия.

Разработка учетной политики организации для целей налогообложения (налогового планирования). Налоговый учет амортизационного имущества. Определение стоимости материальных ресурсов, списываемых на производство.

Специальные методы налогового планирования. Метод замены отношений. Метод разделения отношений. Метод отсрочки налогового платежа. Метод прямого сокращения объекта налогообложения.

Вопросы для самопроверки

1. Раскройте экономическую сущность налогового планирования.

2. Охарактеризуйте принципы налогового планирования.

3. Перечислите этапы налогового планирования.

4. Назовите ограничения налогового планирования.

5. Раскройте методологию налогового планирования.

6. Охарактеризуйте специальные методы налогового планирования.

Вопросы для самопроверки

1. Понятие налоговой оптимизации как таковой.

2. Организация налогового контроля.

3. Методы налогового контроля.

4. Понятие камеральной проверки.

5. Виды налоговых правонарушений.

Контрольная работа

Варианты контрольных работ

Вариант 1. Налоги и налоговая политика

1. Экономическая сущность и функции налогов в условиях рыночной экономики.

2. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней.

3. Основные принципы налогообложения.

4. Налоговая политика государства и ее основные направления на современном этапе.

5. Налоговое бремя организации: понятие, особенности определения и возможности минимизации (на конкретном примере).

Вариант 2. Налог на прибыль

1. Экономическое содержание налога на прибыль, его место и роль в налоговой системе и формировании доходов бюджетов разных уровней.

2. Плательщики налога на прибыль и методика исчисления налогооблагаемой базы у полиграфических предприятий (издательств).

3. Затраты, включаемые в себестоимость полиграфического предприятия (издательства); особенности формирования себестоимости для определения налогооблагаемой прибыли.

4. Льготы по налогу на прибыль.

5. Порядок исчисления и сроки уплаты (на конкретном примере).

Вариант 3. Налог на добавленную стоимость

1. Экономическое содержание налога на добавленную стоимость, его место и роль в налоговой системе и формировании дохода бюджетов разных уровней.

2. Особенности применения налога на добавленную стоимость к полиграфическим предприятиям (издательствам).

3. Порядок определения налогооблагаемой базы, особенности исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость полиграфических предприятий (издательств).

4. Льготы по налогу на добавленную стоимость.

5. Ставки налога на добавленную стоимость.

6. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость по основным средствам, нематериальным активам (на конкретном примере).

Вариант 4. Налог на имущество организация

1. Экономическое содержание налога на имущество организации, его место и роль в налоговой системе и формировании доходов

2. Плательщики налога на имущество.

3. Налогооблагаемая база для налога на имущество организации принтмедиаиндустрии или издающей организации.

4. Методика расчета среднегодовой стоимости имущества за отчетный период (на конкретном примере).

5. Льготы по налогу на имущество.

6. Ставка налога на имущество. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество.

Вариант 5. Налог на доходы физических лиц

1. Экономическое содержание налога на доходы физических лиц, его место и роль в налоговой системе и формировании доходов бюджетов разных уровней.

2. Плательщики налога, объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы.

3. Льготы по налогу. Субъекты и объекты налога.

4. Понятие материальной выгоды со страховых выплат и ее расчет (на конкретном примере).

5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога (на конкретном примере).

6. Декларирование совокупного годового дохода гражданами, порядок и сроки предоставления деклараций в налоговые органы.

Вариант 6. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения.

1. Специальные налоговые режимы: виды, назначение.

2. Основные характеристики и особенности каждого специального налогового режима.

3. Особенности введения и условия применения упрощенной системы налогообложения.

4. Налоговая база и налоговые ставки по УСН.

5. Порядок возврата на обычную систему налогообложения.

6. Особенности исчисления и уплаты налога, введенного в связи с применением УСН (на конкретном примере организации).

Вариант 7. Налоговое планирование

1. Экономическая сущность налогового планирования. Принципы и виды налогового планирования.

2. Этапы налогового планирования и их классификация.

3. Мероприятия и инструменты налогового планирования. Налоговое планирование до регистрации предприятия. Текущее налоговое планирование.

4. Разработка учетной политики организации для целей налогообложения (налогового планирования) на конкретном примере.

5. Специальные методы налогового планирования, их особенности и преимущества.

Литература

Основная литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая, часть вторая

2. Дуканич Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России /Л.В. Дуканич. – Ростов н/Д: Феникс, 2012.

3. Акатьева М.Д. Налоговый менеджмент. Задания для практических занятий для бакалавров, обучающихся по направлениям 080100 «Экономика», 080200 «Менеджмент». – М.: МГУП им. Ивана Федорова, 2012.

Дополнительная литература

4. Гражданский кодекс Российской Федерации

5. Земельный кодекс Российской Федерации

6. Мельник Д. Ю. Налоговый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2012.

7. Налоговый менеджмент / под ред. Поршнева А. Г. – М.: ИНФРА-М, 2012.

8.Периодические издания: журнал «Аудит и налогообложение»

НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ

Составитель: М.Д. Акатьева, канд. эконом. наук, доцент

Основные задачи дисциплины «Налоговый менеджмент»:

- приобретение системы знаний о налоговой системе Российской Федерации;

- изучение существующих льгот и путей законного снижения налогового бремени,

- освоение основных способов минимизации налоговых платежей,

- отработка практических навыков по принятию решений в области оптимизации налоговых платежей.

- уметь использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5),

- осознавать социальную значимость своей будущей профессии, обладает высокой мотивацией к выполнению (ОК-11),

- быть способным принять участие в совершенствовании и разработке учебно-методического обеспечения (ПК-15).

Требования к знаниям и умениям

В результате изучения дисциплины «Налоговый менеджмент» необходимо:

знать:

- сущность налогов, основные принципы налогообложения, функции налогов;

- особенности организации налогового учета.

уметь:

- применять существующие налоговые льготы для снижения налогового бремени.

иметь навыки (приобрести опыт):

- формирования налогооблагаемой базы по налогам,

- расчета суммы налоговых платежей и выбора оптимального варианта.

- составления налоговых деклараций,

- налоговой оптимизации, анализа налоговых рисков,

- минимизации налоговых платежей,

- принятия решений в области оптимизации налоговых платежей.

Содержание дисциплины

Тема 1. Теоретические основы налогового менеджмента

При изучении данной темы бакалавру необходимо уяснить понятие налогового менеджмента и его соотношение с понятиями управление налогами и налоговым планированием, роль и место налогового менеджмента в структуре управления предприятием, цели налогового менеджмента, задачи налогового менеджмента.

Необходимо уяснить информационную базу налогового менеджмента и ее характеристики, предмет налогового менеджмента, объекты налогового менеджмента. Важно знать, что налоговый менеджмент является подсистемой внутрифирменного управления

Вопросы для самопроверки

1. Дайте определение понятия «налогового менеджмента».

2. Раскройте сущность налогового менеджмента, его роль и место в структуре управления организации.

3. Назовите предмет и объекты налогового менеджмента.

4. Раскройте содержание налогового менеджмента.

5. Назовите цель и задачи налогового менеджмента.

6. Охарактеризуйте особенности информационной базы налогового менеджмента.

7. Раскройте сущность налогового менеджмента как подсистемы внутрифирменного управления.

12 Следующая ⇒